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企业研究论文-浅谈资本弱化及其税制.doc

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企业研究论文-浅谈资本弱化及其税制.doc

企业研究论文-浅谈资本弱化及其税制摘要:资本弱化既是一个国际问题也是一个国内问题。造成资本弱化的原因是多方面的。综合诸多因素,我们认为我国应建立相对完备的资本弱化税制,但应暂缓在中西部地区执行。关键词:资本弱化资本弱化税制利益权衡从税收角度看,企业资本弱化是一种节税或避税方式。为增加国家税收,维护本国利益,西方国家和部分发展中国家的税制中都有防止资本弱化的税制条款。从促进国内经济协调发展、最大化经济主体利益和保持社会的长期稳定来看,特定时期企业资本的适度弱化,对于促进区域经济协调发展和改善居民生产、生活条件又具有一定的积极意义,过度放任的资本弱化也可能带来灾难性的经济后果。由于历史和现实的经济、政治和文化等诸因素的影响,在我国不论是内资企业还是外资企业,经济发达地区的企业还是经济欠发达地区的企业,资本弱化现象都普遍存在。因此,对资本弱化现象进行深入探讨和制定适合我国国情的资本弱化税制,在有效维护国家利益的同时促进国内经济平衡发展具有重要的理论和现实意义。本文就此谈谈我们的看法。一、资本弱化及其原因分析(一)资本弱化的涵义资本弱化是指企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其它目的,在融资和投资方式的选择上,降低股本的比重,提高贷款的比重而造成的企业负债与所有者权益的比率超过一定限额的现象。根据经合组织解释,企业权益资本与债务资本的比例应为1:1,当权益资本小于债务资本时,即为资本弱化。企业资本由权益资本和债务资本构成。权益资本是所有者投入的资本,包括投入的资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等;债务资本是从资本市场、银行、关联企业的融资及正常经营过程中形成的短期债务等。在企业的生产经营所用资金中,债务资本与权益资本比率的大小,反映了企业资本结构的优劣状况。这种比率如果合理,债务资本适当,可以保证企业生产经营和防范市场风险的资金需求,并获得财务上的良性效应,即资本结构的优化;如果债务资本超过权益资本过多,比例失调,就会造成资本弱化。资本弱化在税收上主要表现为:增加税前扣除的利息。根据企业所得税原理,权益资本以股息形式获得报酬,在企业利润分配前,要先按照应纳税所得额计算缴纳企业所得税;而债务资本的利息,却可以列为财务费用,从应纳税所得额中扣除,减少企业的应交所得税。债务资本是没有税收负担的,权益资本则要缴纳所得税。因此,企业的投资者往往尽量减少股权投资,通过高负债、

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