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企业研究论文-现代企业内部控制制度有效实施的对策.doc

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企业研究论文-现代企业内部控制制度有效实施的对策.doc

企业研究论文-现代企业内部控制制度有效实施的对策【摘要】笔者根据现代企业内部控制的定义及作用,指出现有企业内部控制的局限性并针对性地提出相关对策,以确保设计良好的现代企业内控制度得以有效实施,促使企业在保证健康经营的基础上持续、稳定地发展。一、现代企业内部控制的定义及作用现代企业内部控制被定义为:企业为了保证各项经济活动的有效进行,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,防范规避财务与经营风险,防止欺诈和舞弊,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。这个定义同时也明确了内部会计控制所要达到的目标。二、现有企业内部控制作用发挥的局限性及其原因剖析(一)现有企业内部控制作用发挥的局限性目前规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关法规的要求,建立起较完善的内部控制制度。但是实际控制效果到底如何呢?笔者认为很不尽如人意。美国曾是现代内部控制的策源地,也是实行内部控制制度时间较长、相对较完善的国家,然而近年来安然、世通等财务丑闻事件的发生,证明内部控制制度在实现其最基本的目标即会计信息真实性方面是力不从心的;我国一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全,但同样也存在着利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵吞企业资产及制造虚假会计信息、损害中小股东利益的现象和行为。可见无论是美国安然、世通的会计丑闻或是我国几年前的郑百文案,到最近发生的中航油巨额亏损案等,这些公司尽管都制定了较为完善的内控制度,但公司管理层的关键人物凌驾于内部控制之上恣意践踏,导致内部控制形同虚设、流于形式,与企业内部控制制度所要达到的基本目标及要求背道而驰。这不得不使我们对内部控制制度的效果产生疑问和反思:现有的内控制度能否实现其预定的控制目标?如果不能,那么原因何在?(二)原因剖析经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧,促使国内企业越来越注重通过强化内部控制提升管理水平和执行力,从而提升竞争能力和经济效益。不可否认,内部控制确有其不可替代的作用,但其存在的局限性也越来越明显,仅靠它很难达到预定的管理目标。目前,我国相当多的企业将内部控制传统地理解为:管理当局与其下属之间的管理控制关系,是面向次级管理人员和员工的控制,其主要控制程序限定在总经理之下;其控制点主要集中于会计核算系统和业务执行系统。总经理(经营层)控制下的内部控制也许能按

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