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企业研究论文-现阶段企业会计政策选择的理性思考 .doc

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企业研究论文-现阶段企业会计政策选择的理性思考 .doc

企业研究论文现阶段企业会计政策选择的理性思考摘要从会计准则的制定层面、市场经济运作情况、企业追求利益最大化的角度分析企业存在会计政策选择的客观必然性,并对企业会计政策选择的趋势进行预测,认为企业会计政策选择趋向于满足众多利益相关方所组成的利益集团的需要、并越来越注重企业会计政策选择效果的整体优化、企业会计政策选择的规范和监管力度将不断加强、其揭示程度将越来越规范。关键词会计政策选择经营管理目标会计信息会计政策选择也称会计选择,是指在既定的可选择领域内(一般由各国的会计准则、相关经济法规等组成的会计规范体系所限定),根据特定主体的经营管理目标,对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析,从而拟定会计政策的过程。1企业会计政策选择的客观必然性11从会计准则的制定层面看,会计准则制定与完善的渐进性与局限性,为企业会计政策的选择提供了空间随着经济的不断发展,各种新业务的不断涌现,会计准则的建设滞后于经济的发展,再加上对市场机制的过分依赖,致使政府监管力度不够,这为企业实现其目标而运用会计选择提供了广阔的空间。首先,从会计准则制定的技术上看,假如我们能对一系列会计的基本概念做出严密的定义,得出一套放之四海而皆准的会计准则,这种会计准则同企业的各类经济业务之间可以形成一一对应的单映射关系,就不存在企业是否拥有会计政策选择权的问题了。但是,理论与现实往往背离。现实中的财务会计是存在于信息不对称、可能出现市场失灵的非理想的状态下。会计准则制定机构不可能对企业发生的每一笔具体业务制定出确切的处理方法与程序,而仅是为人们所需的会计信息提供一个大致的估计,这就导致实务中各类经济业务的会计处理方法同会计准则之间不再是一种一一对应的单映射关系,而是一种一对多的多映射关系。正由于会计准则的这种不完全性,在一定程度上为企业进行会计政策选择提供了空间。其次,企业的会计报告不仅仅是反映企业管理当局、政府、工会及债权人等各利益集团决策的结果,而且会直接影响到这些利益集团的决策行为,而这些行为进而又会对其他集团的利益产生影响,因而,会计信息也就会有经济后果。从这个意义上说,会计准则的制定过程不再是纯技术性的,而是各利益集团之间相互竞争的政治博弈过程。而且会计准则制定机构本身也是这一博弈活动的参与者,并且是有着自己效用函数的经济人。其效用主要表现为自己在通用会计准则制定上所拥有的垄断权与权威

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