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企业研究论文-美英内部控制结构框架的比较与借鉴.doc

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企业研究论文-美英内部控制结构框架的比较与借鉴.doc

企业研究论文-美英内部控制结构框架的比较与借鉴虽然健全有效的内部控制被视为解决许多潜在问题的有效方法,但由于目的和需求的不同,人们赋予了“内部控制”不同的含义和目标,导致内部控制理论上的混乱和实务上的偏差。欧美等发达国家内部控制经历了从零散到系统、从分散到统一的过程,现在已经比较成熟,有很多方面值得学习和借鉴。但由于各国依据自己实际的需要,在内部控制上所采取的原则不同,所建立的内部控制结构框架也不尽相同。本文通过对美英两国内部控制结构框架的比较研究,并结合我国目前的现状,提出了我国企业内部控制的发展思路。一、美国企业的内部控制结构框架美国内部控制的结构框架是在规则性导向下建立的,对内部控制提出了非常具体的要求,并且对如何满足这些要求制定了详细的规定。随着内部控制的不断完善和发展,美国COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission)在综合考虑了注册会计师、管理者、监管者等各方面要求的基础上,制定了内部控制整合框架与风险管理整合框架。(一)内部控制整合框架。1992年,COSO提出了报告《内部控制—整合框架》,认为“内部控制是由董事会、管理当局和其他职员实施的一个过程,旨在为下列各类目标的实现提供合理保证:经营效果和效率;财务报告的可靠性;遵循适用的法律和法规”。基于这三个目标,COSO整合了各方面内部控制的要求,使内部控制包括五个相互关联的要素,并与管理流程整合在一起。(1)控制环境。控制环境是内部控制其他部分的基础,它构成了一个组织的氛围,决定了一个组织的基调。控制环境因素包括企业文化、道德价值观、管理者的管理哲学和经营风格等。(2)风险评估。风险评估是发现和分析对达到目标有影响的风险的过程,是确定如何控制和防范风险的基础。每个公司都面临着内部和外部风险,风险评估可以帮助管理层识别和分析对经营效率、财务报告、符合性目标有影响的风险因素,并迅速采取行动。(3)控制活动。控制活动是在风险评估的基础上,对所确认的风险采取必要的措施,以保证组织目标得以实现、管理层的指令得以执行。控制活动存在于整个组织的所有职能部门中。(4)信息和沟通。信息必须以某种形式、在某个时段被相关人员识别、获得和沟通。沟通使组织内成员了解自己的职责,明白自己在内部控制系统中所扮演的角色和应当承担的责任。(5)监督。要使整个控

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