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企业研究论文-董事会特征与盈余质量的关系研究.doc

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企业研究论文-董事会特征与盈余质量的关系研究.doc

企业研究论文-董事会特征与盈余质量的关系研究内容摘要:本文以会计稳健性表征盈余质量为着眼点,从董事会规模、董事会构成、董事会领导结构及董事会成员激励程度四个方面分析了董事会特征与盈余质量的关系,指出董事会特征势必会影响公司盈余稳健性,从而影响公司盈余质量。因此,逐步完善我国的董事会治理将是改善上市公司盈余质量的一种有效措施。关键词:董事会特征盈余质量会计稳健性高质量的会计信息,尤其会计盈余信息,是市场有效运转的关键。高质量会计盈余信息的生成离不开一整套基础性构件。董事会作为公司内部治理机制的重要因素,无疑对盈余质量会产生重大的影响。盈余质量的内涵目前理论界和学术界对于盈余质量的概念尚无定论。实际的研究中往往将盈余管理看作是盈余质量的一个反映,但越来越多的研究将稳健性和及时性视为盈余质量的主要内涵,尤其是稳健性(Watts,2003;Ball,2003;Pope和Walker,1999)。稳健性意指对损失和收益确认的非对称性,即盈余对损失(坏消息)的反映要比对收益(好消息)的反映更为及时(Basu,1997)。及时性是指会计盈余反映经济损益的速度。及时性和稳健性是构成高质量财务报告的重要因素(Bushman等,2000)。Watts(2003)指出,会计稳健性在公司治理中有着非常重要的作用。董事会则是公司治理中最为重要的机制之一。本文即以稳健性表征盈余质量,考察董事会特征与盈余质量的关系。盈余管理研究文献回顾国外关于董事会特征和盈余质量的研究主要集中于盈余管理问题。例如,Peasnell等(2000)研究发现,外部董事在董事会中所占比例较高的企业,较少采用增加利润的盈余管理手段以达到目标盈余。Klein(2002)发现,外部董事占比例较高的董事会更倾向于对会计质量进行监督,从而产生较低的非正常应计项。Beasley(1996)、Dechow等(1996)以及Farber(2005)发现,公司发生财务报告舞弊的可能性与外部董事所占比例负相关,也即外部董事所占比例越高,财务报告舞弊的可能性越低。Vafeas(2000)考察了盈余-股价回报关系如何随董事会构成和规模而变化,没有发现证据支持外部董事有利于提高报告盈余和股价回报之间联系的假设。Bushman等(2000)则从及时性角度考察了内部治理机制和盈余质量的关系,研究发现,盈余及时性与外部董事所占比例正相关。国内关于董事

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