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企业研究论文-论我国企业内部控制的改进.doc

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企业研究论文-论我国企业内部控制的改进.doc

企业研究论文-论我国企业内部控制的改进摘要:被称为“债券之王”的美国雷曼公司,曾在住房抵押贷款证券化业务上独占鳌头,但在短时期内,其股票在一周内暴跌77%,直至最后破产。导致这种结果的原因主要应从雷曼公司自身内部控制角度进行系统分析,从中引发了对我国企业内部控制的思考,结合我国实际情况,提出了加强我国企业风险管理、完善企业内部控制的相关措施。关键词:雷曼公司;内部控制;风险管理;金融创新被称为“债券之王”的美国雷曼公司,曾在住房抵押贷款证券化业务上独占鳌头,但在短时期内,其股票在一周内暴跌77%,直至最后破产。回顾该公司在短时间内由盛而衰的历程,有人将雷曼公司的毁灭归因于美国经济的不景气,本文认为,导致雷曼公司倒闭的原因是多方面的,而其内部控制的不完善是促成其破产的主要原因之一。本文在对雷曼公司破产的原因进行全方位的分析的基础上,提出了对改进我国企业内部控制的几点思考。一、雷曼公司破产成因分析雷曼公司的破产是多种原因共同作用的结果,不可否认,其倒塌和自2007年夏天开始的美国次贷危机是分不开的,这是该公司破产前特殊的市场环境。但金融衍生工具的不当使用才是该悲剧发生的导火索,本文将其倒塌的根本原因归结为企业内部控制制度的缺失或失效。(一)一味追求金融创新,忽视风险控制雷曼公司高估了房贷市场带来的收益,涉足了高风险衍生工具,在认购大量次购证券产品上损失最为严重。公司盲目使用大量高杠杆率的金融产品,只专注于快速拓展业务,置风险控制的重要性于不顾。正是由于公司缺乏完善的内部控制,未能进行充足的风险管理,金融创新大大延长了买卖链条,当交易完成后,最终的投资者和最初的借款人彼此毫不了解,对彼此的信用状况更是一无所知。这虽然使整个金融业沉浸在高额投行式收益的狂喜中,却忽视了企业实际的承受能力、忽视了贷款对象的信用状况,因此当贷款人开始违约时,其资金状况不断恶化,造成公司资金流枯竭,最后轰然倒下。(二)内部控制流于形式雷曼公司曾以良好的内部控制自居,但却一味沉浸于利用简单的数学模型,可见雷曼并不缺乏技术手段,但投行的奖金激励方式极大地助长了管理层的道德风险,为追求高额奖金和红利,管理层盲目创新业务,无视内部控制过程中对风险的控制,形成了利润第一的企业价值观,这决定了内部控制的失效。雷曼公司在使用创新金融工具的过程中缺乏有效的内部控制,公司即使存在所谓的政策和程序,在短期利益面前也变

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