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企业研究论文-试析我国企业内部控制实施存在的问题和防治.doc

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企业研究论文-试析我国企业内部控制实施存在的问题和防治.doc

企业研究论文-试析我国企业内部控制实施存在的问题和防治摘要:文章分析了我国企业内部控制制度实施的现状,结合内部控制发展的最新理论成果——COSO报告,对我国企业进一步优化内部控制做了有益的探索。关键词:内部控制;现代企业制度;COSO理论;风险安然事件的暴露,引起了各国的专家学者以及大众的关注,促使许多国家纷纷通过立法,加强内部控制。比如美国制定了《萨班斯——奥克斯利法案》,其中该法案404条款要求公司管理当局对内部控制的有效性进行披露报告,注册会计师必须对该报告进行审计,其目的就是加强内部控制的有效性。近年来,我国财政部先后发布了系列内部会计控制规范。内部控制已在许多企业得以实施,也取得了较好的效果。本文就我国企业内部控制制度实施存在的弊端进行了相关分析,对我国企业进一步优化内部控制进行了有益探索。一、我国内部控制的现状(一)观念落后,重视不够从目前来看,我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多学者和企业内部控制的认识还停留在内部牵制或内部控制阶段,还有很多人认为内部控制就是内部监督,企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册,各种文件和制度;也有的企业甚至对内部控制仅有一些感性的认识。我国的内部控制真正起步的时间比较晚,经过十几年的发展,虽有一定的发展,但与发达国家相比仍有明显的差距,由此导致我国国有资产大量流失,这样的案例举不胜举。(二)法人治理结构不完善,内部控制组织虚位由于过去我国长期处于计划经济的条件下,许多管理者的思想和经营方式好停留在行政领导的角色上,没有从根本上改变经营观念——把企业当作自主经营,自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司改造也没有从根本上解决这种情况。我国虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但是在实际工作中,监事会的监控作用严重弱化,“董事”不“董事”,经常只有一个虚职,而且缺少必要的常设机构。(三)风险意识差,内部压力不足当今社会经济的风云变化,企业之间的竞争越来越激烈,企业经营不断提高,然而,从我国企业的现状看,其风险意识并没有提高到应有的高度,很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上,或者说没有形成风险意识。(四)权责不清,责任不明一个良好的信息系统应该能够确保组织中的每个人都能清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做得并不是很好,在企业中往往存在一些谁都可以管但都可以不管的区域,这可

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