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企业研究论文-试论企业内部控制的改进.doc

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企业研究论文-试论企业内部控制的改进.doc

企业研究论文-试论企业内部控制的改进【摘要】本文通过对企业内部控制中存在的问题进行原因分析,从控制环境、会计责权控制和内部审计三方面提出了企业内部控制进行改进的对策。一、企业内部控制中存在的问题(一)控制环境方面的问题1.内部控制意识薄弱,缺乏应有的内控制度。2.组织机构设置不合理,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。3.企业制度不健全(1)厂长(经理)负责制未真实落实,企业缺乏相应的激励与约束机制;(2)人事政策和实务不完善,聘用人员时没有经过严格的考核;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度,未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑,即使设立再好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。(二)会计责权控制方面的问题1.财务与会计合署办公弊端多多(1)服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者,它的具体运作和操纵是企业内部的事务,而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。(2)财会部门不堪重负。由会计人员兼做财务管理,会计人员力不从心,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力,财会部门的工作质量也随之下降。2.会计人员素质较低(1)业务素质较低;(2)职业道德水准较低;(3)缺乏主动性和创造性。会计人员往往只局限于对已发生的经济业务的核算、报告,参与管理的意识淡薄,会计的作用得不到全面发挥。3.责权不对等实践中,会计人员目标不明,制约着会计职能的发挥;身份不清,摆不正自己的位置;责、权、利严重背离,导致会计执行者受打击报复而得不到保护,而善于根据管理者意图搞假账者却倍受重视,且屡禁不止。(三)内部审计方面的问题1.组建的非自愿性我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的。2.独立性不够(1)不能监督上司;(2)不能监督同级。基于以上两点,内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。3.重审计监督,轻服务建设强调“监督”的多,提倡“服务”的少,这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。二、企业内部控制的改进对策针对以上存在的问题,笔者认为可以采取以下对策对企业的内部控制加以改进。

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