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企业研究论文-谈企业货币资金内部控制制度的设计.doc

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企业研究论文-谈企业货币资金内部控制制度的设计.doc

企业研究论文-谈企业货币资金内部控制制度的设计摘要:货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题,而大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。为了解决这个问题,必须建立和完善企业货币资金内部控制制度,提高会计管理水平。关键词:企业货币资金;内部控制;制度。货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。在实际工作中,由于常内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象。因此,必须建立和完善货币资金的内部控制制度,确保货币资金安全。内部控制制度主要从以下几个方面设计。一、收款环节1、收据控制制度,即利用收据编号的连续性,核对收到的货币资金与金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账。在现金收款过程中,签发现金收款票据与收款不得由一人办理,一般由稽核人员签发、出纳员据以收款、会计人员据以记账。在此基础上,利用票据编号的连续性,由内部审计人员或财务部门主管人员,负责对票据的存根联与入账的记账联进行定期或不定期的抽查核对工作。2、银行存款控制。第一,所有银行存款户的开设和终止,必须履行正式批准手续。对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能在同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将单位公款以个人名义私存,以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。第二,负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务,以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。第三,负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单,并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时,不仅要对每笔未达账进行核实,还应注意到银行对账单的日期。二、付款环节1、对货币资金业务建立严格的授权审批制度。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权,具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权,常为应急所用。这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。这种授权方式具有一定灵活性,但也常常蕴含较大的风险,一般都较谨慎。此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追

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