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企业研究论文-谈论职责的划分.doc

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企业研究论文-谈论职责的划分.doc

企业研究论文-谈论职责的划分关键词:内部控制企业整体管理系统职责划分论文摘要:内部控制系统是企业整体管理系统的一个重要系统,而职责划分又是内部控制中的关键环节。职责划分可以使企业能够防范内部管理失控,防止财务信息失真,从而有效地防止经济犯罪现象的发生。文章对此进行了探讨。企业是一个以盈利为目的的复杂系统,在这个系统中,各种管理系统相互联系、相互作用,共同维持着企业的正常运行。企业内部控制就是对经济活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称,以期达到经济活动预定目标的活动。内部控制系统就是企业整体管理系统中的一个重要系统,而职责划分又是内部控制中的关键环节。职责划分使企业得以防范内部管理失控,防止财务信息失真,从而可以有效防止经济犯罪现象的发生。由于受长期计划经济的影响,许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,并未从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。例如,进行了股份制改造的国有企业,公司总经理往往兼任董事会董事或董事长。企业老总被赋予越来越多的权力,若没有一个平衡的制约机制,权力不能受到有效的监督,必然会造成权力的真空和发展失衡,管理者凭“长官”意识进行武断决策,按个人“意气”行事而非理性决策。中航油的教训就是一个惨痛的例子。被称作“打工皇帝”的陈久霖作为中航油在新加坡公司的总裁,他不仅一人独揽大权,而且拒不任用集团公司派出的财务经理,而是从新加坡当地雇佣人担任财务经理。这个财务经理只听命于陈久霖一人,在中航油新加坡公司已面临3580万美元的石油期权潜在亏损时,还在财务报表中做出总资产为42.6亿元人民币,净资产为11亿元人民币,资产负债率为73%的盈利报表。如此巨大的漏洞也没有被中航油集团公司发现,就连新加坡当地的监督机构也没有察觉,竟然还将其评选为2004年新加坡最具透明度的上市公司。这样的例子不胜枚举,严格的内部控制,明确的职责划分,对防止上述现象的发生有很大的帮助。职责划分要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志,建立全方位的职责划分体系、设立顺序递进的多道职责控制防线。所谓全方位的职责划分是指职责划分必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节,覆盖企业所有的部门、岗位和员工。所谓顺序递进的多道

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