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企业研究论文-财务会计视角下企业内部控制的思考.doc

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企业研究论文-财务会计视角下企业内部控制的思考.doc

企业研究论文-财务会计视角下企业内部控制的思考摘要:企业建立有效的内部控制制度至关重要,但企业内部控制存在诸多问题,使企业管理不尽如人意。结合近期财政部、证监会等五部委联合发布的于2009年7月1日在上市公司实施的《企业内部控制制度基本规范》,对企业内部控制存在的问题、原因和对策进行了探讨。关键词:财务会计;企业内部控制;思考企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率与效果,促进企业实现发展战略。一、企业内部控制存在的问题1.企业对建立内部控制制度动力不足。首先企业管理人员内控意识不强,法制观念淡薄,以权代控,领导“一支笔”审批情况普遍;其次股东和企业管理层委托关系不完善,企业高管人员兼职比较普遍,由内部人控制企业存在着难以克服的缺陷:因为没人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度。另外,由于内部控制的成本是由企业自己承担,直接影响企业的经济效益,也导致企业内控动力不足。2.内部环境适应性不强。法人治理结构不完善,受长期计划经济和公司领导由政府任命的影响,许多高层领导的管理理念和经营方式自然停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当做自主经营、自负营亏的经营主体,企业的公司制改造没有从根本上解决问题,许多上市公司设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但在实际运行中,没有发挥各自的职能,没有形成一个适合于各单位的内部控制框架,也缺乏可操作性的内部控制指南,企业无法正确使用已有规范进行操作。3.风险评价意识淡薄。市场竞争日趋激烈,企业面临的经营风险越来越高,但是从目前企业状况看,企业的风险意识比较淡薄,缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制在很大程度上看能否遏制企业风险的发生,如果内控人员综合素质不高,就可能错误地作出估计和判断,导致错误地决策。4.会计系统控制不严信息失真现象严重。企业由于会计系统控制不严,核算不实缺乏有效程序控制造成会计信息失真现象较为严重,人为捏造会计事实、篡改会计根据、设置账外账、乱挤乱摊成本,隐瞒或虚报收入和利润等。近几个世界范围内重大会计信息失真现象呈上升趋势。如“巴林银行”、“安然事件”等一系列的公司财务丑闻和国内银广厦、郑百文为代表的上市公司会计作假事件,引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。二、企业内部控制存在

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