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企业研究论文-钢铁企业集团内部会计控制与风险防范.doc

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企业研究论文-钢铁企业集团内部会计控制与风险防范.doc

企业研究论文钢铁企业集团内部会计控制与风险防范一、我国钢铁企业内部会计控制现状(一)旧管理体制下,内部会计控制存在风险。目前,钢铁企业集团财务管理大多实行多级管理、核算的管理体制,会计人员在行政上隶属于各生产厂矿管理,这在一定程度上影响了会计核算的客观、公正,存在会计信息失真风险;同时,二级管理的财务管理模式导致集团公司财务部与所属各单位财务部门的搭接存在断档,不能及时发现存在问题,造成管理缺位。由于财务管理体制不健全,没有建立起科学的内部会计控制体系,各二级单位在各自的成本、利润、资金运行体系下相对独立,银行账号分散在各单位和各部门,资金难以集中使用和控制,很容易形成投资、融资决策风险和大额资金收付风险。(二)新形势下,内部会计控制面临新风险。随着全球经济一体化和信息技术的飞速发展,钢铁企业内外部环境发生了巨大变化。为适应市场国际化要求并具备快速响应市场的能力,许多钢铁企业正在积极探索新的管理模式和系统改造方案,如实行ERP、供应链管理、价值链管理等。与传统管理手段不同的是,ERP系统的运行必须依靠强大的信息技术支撑,它改变了钢铁企业传统的业务流程运行模式,将企业控制范畴扩大到人、财、物等全部资源,涵盖供、产、销整个价值链,从而为企业内部控制的变革提供了一个全新的发展空间。但同时新的环境也带来了新的风险,如电子凭证的自动录入加大了凭证控制风险,传统环境中有效的凭证控制功能在信息技术环境下逐渐弱化甚至失效。首先,犯罪分子可能会通过伪造、修改客户凭证或银行凭证,达到编造虚假交易侵吞公款的目的,这给内部控制带来了新的风险。其次,财务业务一体化模式会导致以传统的会计循环为控制方式的控制机制失效。ERP系统是从业务活动开始的程序化处理过程,在业务活动过程中同时完成信息处理过程,在这种情况下,会计信息的真实性只能由整个系统的特性来保证。与手工操作相比,系统程序产生了使原有的复核牵制机制失效等新风险。再次,存储介质的磁性化和电子信息的集中存储加大了内部控制的技术风险。此外,网络环境的开放性加大了会计信息系统安全运行的风险,如系统外人员可能对会计信息系统数据库进行非法访问,不法分子非法拦截盗用财务数据信息等。二、构建新型内部会计控制体系的思路风险贯穿于企业生产经营的整个过程,因而风险管理也是一个持续的过程。建立良好的风险管理机制以及基于风险的决策机制是企业可持续发展的重要保证,内

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