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企业研究论文-高新技术企业研究开发费用会计问题探讨 .doc

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企业研究论文-高新技术企业研究开发费用会计问题探讨 .doc

企业研究论文-高新技术企业研究开发费用会计问题探讨摘要对高新技术企业及其研究开发费用的特点进行了分析,并对国际上研究开发费用的三种主要会计处理进行了比较分析,最后结合我国研究开发费用的会计处理及存在问题,提出了对研究开发费用会计处理的具体设想。关键词高新技术高新技术企业研究开发费用1高新技术企业及其研究开发费用的特点由于各国的科学技术水平、经济发展状况存在很大差异,各国对高新技术企业的界定尚没有统一的衡量标准。从国外的情况来看,一个较为公认的标准是看企业研究与开发(RD的风险很高;四是产品生命周期短;五是政府支持。2国际上关于研究开发费用的处理规定关于研究开发费用的会计处理方面,根本分歧在于这些支出应确认为资产还是应确认为费用,由此衍生出三种会计处理方法。2.1以美国为代表的全部费用化处理美国财务会计准则委员会(FASB)在财务会计准则公告第2号(SFAS2)明确规定,所有的研究与开发费用应在发生当期确认为费用。除一特例,即SFAS86中指出,对出售、出租或以其他方式上市的计算机软件开发成本,一旦技术可行性得以确定,就应确认为资产。采用这种方法的有美国、德国等国。2.2以国际会计准则为代表的部分费用化国际会计准则委员会则认为,研究与开发费用的会计处理方法应取决于这些费用与企业从研究与开发活动中预期能获得的经济利益之间的关系。根据国际会计准则委员会的IAS38《无形资产》的定义,研究是指为预期获得新的科学技术知识并理解它们而进行的具有创造性和有计划的调查;开发是指在开始商业性生产或使用之前,把研究结果或其他知识应用于计划或设计,以生产新的或有重大改进的材料、装置、产品、工序、系统或服务。相应地,要求研究费用在发生时计入当期损益;开发阶段是否应于发生时计入当期损益则要看开发费用是否符合特定的条件,如符合条件则予以资本化,确认为资产,不符合条件的则在发生当期确认为费用。采用这种方法的有日本、法国、英国等国。2.3资本化采用这种方法的国家有荷兰、英国、加拿大等国。即将研究与开发费用在发生期内归集起来,一直等到开发成功取得收益时开始予以摊销。资本化的做法符合权责发生制原则。3我国关于研究开发费用的处理规定及存在的问题我国在2001年实施的《企业会计制度——无形资产》中规定,“自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定,依法申请取得

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