企业研究论文-ＸＢＲＬ在国有企业监管系统中的应用研究.doc

企业研究论文ＸＢＲＬ在国有企业监管系统中的应用研究【摘要】由于国有企业监管信息收集存在一些困难，导致了对其监管的低效。本文提出将XBRL应用于国有企业监管系统，构建了中央国资委、省市级国资委和国有企业等利益相关主体监管系统，并分析了其益处。一、引言目前，世界许多国家正在开展或准备开展XBRL项目，XBRL已经在财务、证券、金融、保险、税收等领域成功应用。其在国外监管领域已经有了成功应用的先例（具体项目名称及介绍见HTTP//WWWXBRLORG/PROJECTDETAILS/）。如澳大利亚审慎监管局（APRA）成功实施了基于XBRL的监管数据采集系统项目。该项目实施的背景是澳大利亚银行业金融机构每年需要向多个监管机构（如澳大利亚储备银行、澳大利亚统计署、澳大利亚审慎监管局）呈报其经营报告。由于每个监管机构的要求存在差异，银行业金融机构需要准备不同版本的报告，造成其工作量加大，影响了工作效率。将XBRL引入的思想是银行业金融机构使用XBRL统一规范化基础数据，澳大利亚审慎监管局作为数据采集的代表机构直接向银行业金融机构采集XBRL格式数据，澳大利亚储备银行、澳大利亚统计署通过澳大利亚审慎监管局获取数据。这样澳大利亚银行就不需要向多个金融监管机构重复报送数据，从而大大减轻了银行的工作量，提高了数据的准确性、及时性，提高了工作效率。而目前上至中央国资委、下到省市级国资委，具体到国有企业，全国范围内正在开展的国有企业监管信息化建设中存在着同样的信息采集问题，XBRL在澳大利亚金融监管数据采集系统中的成功应用值得借鉴。二、XBRL特点及工作原理XBRL是一个开放式的不局限于特定操作平台的国际标准，通过它可以实现财务和商业报告数据及时、准确、高效和经济的存储、处理和交流（BERGERON，2004）。对于XBRL的优势，CICA（2003）作了比较全面的总结。其从财务报告供应链上的参与者考察了XBRL优势，取得的结论有不同机构间可以分享标准、准确、可重复使用的数据定义；数据更准确；可以节约成本与改善报告质量；生产出更及时、更准确与可比较的财务报告；方便快速搜索相关信息，提高工作效率。我国学者杨周南（2005）、沈颖玲（2004）等也提出了XBRL的优点，在此不再赘述。XBRL的技术由XBRL规范（SPECIFICATION）、XBRL分类标准（TAXONOMIES）、XBRL实例文档（INSTANCEDOCUMENTS）和样式表（STYLESHEETS）构成。其工作原理如下（见图1）先将公司通过其内部的会计信息系统生成会计信息，使用XBRL应用程序将会计信息映射到XBRL分类标准生成XBRL实例文档；然后把XBRL实例文档放到公司的网站上。通过FTP服务器和网络浏览器，终端用户如债权人、投资者、财务分析师和政府监管部门到网站上下载XBRL实例文档，利用相关的软件把XBRL实例文档转换成HTML、EXCEL、WORD或者PDF格式以供决策使用（凌兰兰，2006）。三、国有企业监管系统对XBRL的需求分析加强国有企业监管系统信息化建设是提高国有企业监管水平的客观需要，是确保国有资产保值增值的重要手段。建设国有企业监管信息系统可使国有企业监管机构管资产、管人、管事的行为流程化、程序化，提高监管工作效率。（一）国有企业监管信息系统中存在的问题长期以来，国有企业经营效率低下与监管低效有直接的关系，问题的症结是国有企业信息收集难度大，真实性难以保证（李现实，2005）。１从数据采集的主体即信息的需求方来看，国资委作为对国有企业监管全权负责的部门，信息采集系统存在的问题表现在（１）信息采集方式和手段落后，不能满足管理的要求（河北省国资委网站HTTP//HBSAGOVCN/SHOWASPID4024）。目前国资委系统主要使用的传统通信工具如信函、电话和传真，电子邮件等现代化通讯手段没有形成主导优势。在实践中，国资委对国有企业的监管手段仍主要是听取经理人的工作汇报、分析汇总上报材料等静态手段，具有明显的滞后性。同时由于委托代理管理形式而先天存在于国有企业监管中的信息不对称性，加上国资委不能够有效地采集、处理、反馈国有企业的经营信息，使得监管低效。（２）信息的有效性和共享性程度低，不能充分发挥已有数据的作用。国有企业信息系统的应用提高了工作效率，但由于业务部门工作量大，往往采集少量的企业信息和指标人为地生成其它指标，导致相关的企业经营信息存在指标偏少和失真现象，对企业的经营情况缺乏及时、系统的了解，可供使用和分析经济运行的资料不足，不能为国资监管提供足够的信息（河北省国资委网站HTTP//HBSAGOVCN/SHOWASPID4024）。（３）信息采集范围小、及时性差，不能反映真实情况。由于目前的信息系统不能实时采集和分析数据，导致无法对国资监管领域新出现的问题进行实时监控，而只能通过网络查询最新动态，造成管理弱化，远远不能满足对国有企业上市公司监控的需要。同时，国资委以所获取企业的汇总数据作为一般性的加工过的统计指标，很难客观地反映国有企业真实的运营情况，不能满足宏观决策的要求。（４）国资委各部门的监管工作尚不能有效地协同，造成监管工作的效率较低。国资委内部在国有企业经营、重大事项、业绩等信息的收集和处理上，各个职能部门从被监管企业收集、上报、汇总符合自身工作需要的数据，各部门之间的数据信息不能有效共享，造成监管工作的效率较低（钟晓鸣，2005）。２从数据呈报的主体即信息的供给方来看，国有企业作为监管的对象，需要向省市级国资委和国家国资委定期呈报企业的运营状况和国有资产保值增值的情况。实际工作中存在以下众所周知的信息采集问题（１）主要依靠手工报表和磁盘传递，工作效率较低、错误率较高；信息采集口径不统一，信息存在差异；信息呈报周期长，信息的及时性差；人工投入过多，耗时耗费。（２）在实践中，国有企业应监管部门的要求向地方国资委上报有关材料，地方国资委再上报省国资委，最后由省国资委上报至国家。层层上报必然增加出现加工中信息丢失、时效性差、信息失真等问题的可能性。（３）国资委和被监管企业的网络不通使被监管企业不能共享信息资源。由于国资委与被监管企业是出资者与被出资者的特殊关系，许多不宜公开的信息如人事任免、财务数据、工作安排、政策办法等不能在因特网上传输，国有企业信息化推进缓慢（刘祁雄，湖南省国资网）。（二）国企监管信息系统对XBRL的需求国资委对国有企业进行有效监管的前提是能够采集到真实、准确、完整、及时的国有企业有关经营、管理和财务的数据。目前国有企业监管的信息采集系统存在诸多问题，所采集的不完整、滞后的信息，不能科学地反映经营的真实情况，形成了监管风险隐患。为此，需要解决两个方面的问题，一是企业级的信息呈报问题，即如何规范统一化企业基础数据，对企业的数据信息进行集中式管理，减少国企监管部门处理数据的工作量，提高效率；二是中央国资委、省市级国资委和国有企业之间的信息层层传递问题，即如何最小化地降低传递过程的信息失真问题，实现中央国资委与省市级国资委、与被监管国有企业的网络互联。国企监管信息系统充分发挥其功效的前提和基础是信息的标准化。由于XBRL在作为基础信息的表达和传输形式方面具有独特的优势，将XBRL引入到国有企业监管信息系统中可以规范统一企业基础数据；还可以有效解决现行监管手段存在的问题。由此可见，国有企业监管信息系统对XBRL有应用需求。四、XBRL在国有企业监管信息系统中应用的构想目前，互联网信息处理技术的迅猛发展为实施高效率的国有企业监管提供了丰富的信息资源和有效的技术手段。利用网络信息系统来辅助国资委加强对国有企业的监管，可以有效地解决国有企业监管中由于信息不对称、信息失真、信息滞后而导致国有企业经营效率低下的问题。XBRL在国有企业监管中应用的构想见图2。作为监管信息提供者，公司管理