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企业文化论文-浅议企业审计失败成因及对策.doc

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企业文化论文-浅议企业审计失败成因及对策.doc

企业文化论文浅议企业审计失败成因及对策摘要本文从审计失败的原因分析入手,联系实际,从多方面查找审计失败的原因,如被审计单位的舞弊;注册会计师本身丧失了独立性等因素。重点对审计失败的后果进行分析,并提出了防范审计失败的具体措施。关键词审计失败原因措施一、审计失败及其原因分析1审计失败审计失败,是指注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报或漏报而发表无保留审计意见。审计失败可能的对象是被审计单位会计报表存在的错误或舞弊,或者两者兼而有之。当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时,如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求进行处理,保持职业上应有的认真和谨慎,通过实施适当的审计程序和方法,是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告,从而误导投资者和债权人做出错误的判断,这就是审计失败。审计人员通常要对审计失败承担责任,因此审计人员在进行审计工作时,应严格执行审计计划,保持高度的专业怀疑。2审计失败的原因1被审计单位的舞弊审计失败案例表明,被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。此外,我国对企业管理当局、特别是高层管理人员及相关责任者处罚的法律制度不健全,为一些企业猖狂造假留下了空间,使注册会计师的审计风险更大,导致审计失败。2注册会计师缺乏独立性注册会计师提供的审计服务与管理咨询服务合二为一,就会不可避免地出现利益冲突。注册会计师的独立性就不可避免的受到怀疑。作为审计人员还要保持形式上的独立性,审计人员为被审单位提供的各种服务起码会留下了“自己审自己”的嫌疑,而对自己实施有效的监督是任何人都难真正办到的,即使审计人员对公众的质疑能从专业的角度辩解,但社会公众至少会认为其形式上缺乏独立性。可见,非审计服务对审计独立性的影响不容小觑。3会计事务所和注册会计师的过失欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。行为具有不良动机和目的是欺诈的重要特征,也是注册会计师欺诈与注册会计师过失的主要区别。对于注册会计师而言,欺诈就是为了达到欺骗他人的目的,明知公司会计报表有重大错误、漏报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告。4审计市场价值导向的恶性竞争我国目前的审计服务市场是一个买方市场,事务所数量多、规模小、集中度低,审计市场的恶性竞争在所难免,其突出表现就是低价揽客。价格竞争以及支付回扣、佣

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