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证券其它相关论文-刍议实际利率法在债券筹资业务核算中的运用.doc

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证券其它相关论文-刍议实际利率法在债券筹资业务核算中的运用.doc

证券其它相关论文-刍议实际利率法在债券筹资业务核算中的运用【摘要】按各期应付债券总账余额和实际利率确定应承担的债券利息费用,按票面利率确定各期应付债券总面值的应付利息,各期承担债券的利息费用与应付利息的差额形成了应摊销的债券溢折价额。【关键词】确定实际利率;债券利息费;摊销溢折价;账务处理企业在发行长期债券筹资业务中产生的溢折价,应当在到期前的各期间内按照实际利率分摊,实际利率法核算应付债券的利息费用,要求企业按照各期应付债券的负债总额和债券实际利率确定各期承担的债券利息费用。采用实际利率确定各期承担的利息费用,能更合理体现各期应付债券的负债资金应承担利息费用的配比性要求,2006年财政部发布的《会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十四条规定:企业应当采用实际利率法确认各期应负担金融负债的利息费用,从而分摊债券的溢折价。笔者认为,宜从以下方面把握实际利率法在核算长期债券筹资业务中的运用方法:即长期债券筹资业务核算的初始计量、确认各期应承担债券利息费用的后续计量以及在应付债券转换处置业务中的运用。一、实际利率法在长期债券筹资业务初始计量中的运用企业发行的长期债券也可以从多个角度分类:比如按照付息方式可分为到期一次性还本付息和分期付息的债券;按照是否承诺未来转化为股票分为可转换债券和不可转换为股票的还本付息债券;按照发行价格方式可以划分为溢价、折价或平价方式发行的债券;按照计息方式分为单利法计息和复利法计息的债券等。无论属于哪支类型的债券,采用实际利率法核算债券的筹资业务,都需要在“应付债券”总账下专设“面值”、“应计利息”、“利息调整”明细账。对于按期付息的债券,应当专设“应付利息”总账核算结算形成的未付利息额。发行债券取得了筹资额的会计处理为:借:银行存款(实收总额)贷:应付债券-面值-利息调整举例说明如下:假设光明公司在2007年1月1日经批准委托代理商在证券市场发行了5年期,面值100元/张,票面年利率9%,到期一次性还本付息的债券100000张,即总面值1000万元,发行当日起开始按照单利法计息,确定的发行价格为102元/张,发行取得资金用于增补生产经营资金,发行期间7天冻结全部申购资金所取得利息收入10万元,承担的发行费用4万元已经签发了支票支付给代理商,发行后直接在市场上市交易,光明公司在发行期已经全部销售了债券并取得了筹资款。发行债券手续费从发行债券

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