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证券其它相关论文-加强证券公司内部稽核监督防范和化解经营风险.doc

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证券其它相关论文-加强证券公司内部稽核监督防范和化解经营风险.doc

证券其它相关论文-加强证券公司内部稽核监督防范和化解经营风险一、当前证券公司内部用核监督存在的问题(一)证券公司内部控制方面存在的问题。目前,各证券公司制定的内控制度,普遍存在着如下弊端:(l)重制度建设,轻执行落实。客观讲,各证券公司都有一套内部管理制度文本,然而在实际执行过程中遇到具体问题时,制度的作用往往被淡化,于己有利就严格执行,于己不利就加以变通或回避,使得规章制度形同虚设。(2)重事后检查,轻事前防范。建立内部控制的目的是用于严格管理证券经营活动过程,确保经营目标的实现,然而有些管理人员重经营轻管理倾向严重,忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析。(3)现有内部控制制度的制约机制尚欠缺。任何规章制度的实施都存在一个相互制约问题,之所以目前内部控制执行中存在诸多问题,一个非常重要的原因就是执行内部控制制度时缺乏制约。例如一项业务流程本应两三个人或部门顺序操作以互相监督,但在实际工作中经常有一个人包办代替,这就使业务环节缺少制约机制,容易造成漏洞或弊端。(二)稽核工作中遇到的会计处理问题。在稽核过程中,经常会遇到一些会计核算和财务管理方面的问题,特别是会计方面的问题较难处理。L、证券业务的迅速拓展出现了一些现行制度无法解决或没有明确规定的问题(属于特殊业务和特殊行业类的证券会计准则尚未出台):(1)基金业务。基金的投资领域宽广,投资组会复杂,无论是开放式还是封闭式,其业务特点明显不同于其他业务。《投资基金管理办法》、《中外合作基金管理办法》中对基金的会计处理方法没有具体规定,而套用现行会计制度和财务制度又不合适,监管比较困难。(2)证券经纪业务。有的按吸收客户的资金量和成交量给经纪人提成,有的仅按成交量提成。对经纪人有的按证券公司内部员工进行管理,有的只是一种经济合同;有的有底薪,有的无底薪。在会计处理上,有的把经纪人佣金作为手续费支出,有的在手续费收入中直接抵扣,有的在劳务费中支出.有的在工资里支出,都很不规范,而且没什么依据。(3)自营的有价证券在持有期内的分红派息收入,由于缺乏统一的会计处理方法,有的将其列入“投资收益”使之与短期投资相对应;有的将其列入“其他营业收入”或“证券销售”,使之与自营库存证券相对应;也有的将分红派息直接用于冲减自营业务亏损或收入小金库。特别是自营债券的利息,由于存在报价等实际操作性问题,无法准确区分债券面值与利息,即

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