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证券其它相关论文-证券市场的政府监管对与国际惯例协调的影响.doc

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证券其它相关论文-证券市场的政府监管对与国际惯例协调的影响.doc

证券其它相关论文-证券市场的政府监管对与国际惯例协调的影响摘要:WTO协议的签署意味着我国的社会主义市场经济将从各个方面与世界经济融为一体,作为“经济警察”的审计也不例外,审计准则与国际惯例协调的进程大大加快。本文从A公司在2001年、2002年被境内外审计师出具不同审计意见的原因分析着手,发现审计准则等技术规范的国际化,尽管不断提高了审计质量,但我国证券市场监管制度安排等非技术性因素制约了审计质量的提高,审计的国际化仍然任重而道远。关键词:证券市场监管制度;审计国际化同时发行A股、B股的公司,除了要按照我国会计准则标准编制财务报告并经境内审计师审计外,同时要提供按国际会计准则标准编制并经国际审计师(以下称境外审计师)审计的财务报告。当一个公司的财务报告由不同的审计师进行审计并发布审计报告,发布的审计意见相同还是不同?又是什么因素影响审计师发表相同或不同的审计意见?对这个问题的分析和讨论有利于加深对审计国际化影响因素的理解。一、审计意见差异:一个分析框架审计意见是审计师运用审计准则对被审计单位财务报告的客观、公允程度进行判断所做出的结论,审计意见是审计质量的外在表现,审计质量是审计意见的内在实质,影响审计质量的因素即影响审计意见。根据DeAnglo(1981)对审计质量的定义:审计质量是审计师发现并报告公司舞弊的联合概率。发现客户违背会计准则的概率取决于审计师的专业技术能力、运用的审计程序和样本的选择等,报告客户的违规取决于审计师相对客户的独立性。我们可以把影响审计意见(审计质量)形成的因素分为两大类:(1)技术性因素。主要指审计准则、会计准则等技术性规范和审计师的专业技术水平,它可以通过培训、制定审计准则等措施予以解决,也可以在全球范围进行协调和统一;(2)非技术性因素。主要指证券市场监管制度安排,监管制度的安排会影响审计师独立性从而影响审计意见的出具。审计师根据公司对会计准则的遵循程度和审计准则的要求出具相应的审计意见。我们可以合理预期在遵循相同审计准则的情况下,如果基于不同的会计准则,审计意见可能不同,反之亦是。在审计准则、会计准则一致时,如果由不同的审计师进行审计,在审计过程中,需要运用审计技术和审计程序对信息质量进行鉴别,在审计师专业技术能力存在质的差异时,审计师在主观上会对同一公司财务报告信息质量做出不同的判断,出具不同的审计意见。但是如果审计师的专业技

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