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银行管理论文-关于商业银行风险导向计探析.doc

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银行管理论文-关于商业银行风险导向计探析.doc

银行管理论文-关于商业银行风险导向计探析论文摘要:国内外财务金融舞弊案频繁出现,适应环境变化及审计学科自身发展需要的风险导向审计应运而生。风险导向审计始终围绕风险展开审计。优化了审计资源配置。结合风险导向审计的程序和实施。其在我国商业银行内部审计中有广阔的运用前景。全面落实并推进以风险为导向的审计,应成为商业银行内部控制的重要环节。论文关键词:风险导向审计商业银行内部控制一、引言近年来,国内外财务金融丑闻案接连不断,引致学术界和实务界的广泛关注。对审计风险估计不足是导致审计失败的重要原因之一,风险导向审计模式应运而生。我国审计暑在《内部审计工作的规定》中,已将风险管理评审纳入内部审计工作的职责范围。将于2009年7月1日在上市公司范围内施行的《企业内部控制基本规范》,也将风险评估和风险控制作为重要内容列示。因此,研究和探讨风险导向审计,时于促进企业内部审计及审计学科本身的发展,更好地为商业银行服务具有重要意义。二、相关研究及其内涵特征(一)相关研究风险导向审计的核心是审计风险理论。胡春元(2001)认为风险导向审计以量化的风险水平为重点,以此决定实质性测试的程度和范围。张立民(2002)认为风险审计使审计人员以对风险的分析评价控制为基础。综合运用各种技术,搜集审计证据并形成审计意见。姚力其(2006)认为。风险导向审计对风险评估的重要创新是将风险评估的重点转移到经营风险上。谢志华、崔学刚(2006)则指出。风险导向审计的实质是委托人、需求、期望作用于审计制度,而这反过来又影响审计策略与方法的选择。庄立,王玉蓉(2007)通过建立三方关系人博弈模型,提出要切实减少违规行为。需要全面推广应用风险导向审计模式。总体来看,针时商业银行内部控制的风险导向审计模式研究还很少。(二)风险导向审计的内涵及特点1.风险导向审计的内涵。风险导向审计是一种基于战略和系统的观点,通过综合评价经营风险以确定实质性测试范围、时间和程序的审计方法。商业银行审计部门作为内部控制的监督机构。既要审计财务状况及其经营成果的数字本身,也要审计这些数字的形成过程。银行内部审计工作者,要了解商业银行的经营过程。评估和测试银行的风险,评估用来衡量经营的财务性和非财务性指标,提供管理层决策所需要的审计信息,为提高银行经济效益服务。2.风险导向审计的特点。风险导向审计代表了国际审计发展的新趋势。该模式重点突出风险

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