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银行管理论文-商业银行授信业务内部审计探微.doc

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银行管理论文-商业银行授信业务内部审计探微.doc

银行管理论文商业银行授信业务内部审计探微【摘要】商业银行授信业务在金额上居于其所有业务的首位,是商业银行的主要资产、主要收入来源,但同时也承载着巨大的风险。本文从内部审计角度出发,对商业银行的内部控制和内部审计方法进行研究,并举出某商业银行授信业务的内部审计尺度,最后对授信业务内部审计提出一点建议。【关键词】授信业务内部审计内部控制商业银行的授信业务在其整个业务品种中处于极其重要的地位,据统计显示,全国各个商业银行的授信业务基本占整个业务量的60左右,由于其涉及金额大、存续期长,使得控制其风险的产生显得尤为重要。如何在项目审批前通过严格的审计过程来控制其风险的产生,以及如何在信贷项目审批通过后对其进行相应的贷后审查来进一步规避风险,都值得我们思考。一、商业银行授信业务简介授信业务,亦称为信贷业务,是商业银行的主要资产,是运用资金的主要渠道,也是取得收入的主要途径。授信业务有广义和狭义之分,广义的授信业务包括贷款,贸易融资产品、担保类产品及其他新型融资产品;狭义的授信业务则仅指贷款业务,本文仅考虑狭义的授信业务。由于商业银行授信业务品种众多,因此可以从不同的角度去细分,在此,我们主要从两个方面去划分商业银行的授信业务。第一,从担保方式的角度可以将商业银行授信业务划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现这三种方式。其中,担保贷款又可细化为保证贷款,抵押贷款和质押贷款。第二,从贷款的质量状况可以将商业银行授信业务划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。其中后三类贷款称为不良贷款。按照西方商业银行从动态的风险监督角度又可将信贷业务从优到劣分为五类PASS(正常贷款)、SPECIALMENTION(需特别关注类贷款)、SUBSTANDARD(次级贷款)、DOUBTFUL(可疑类贷款)、LOSS(损失类贷款)。目前我国所通用的贷款质量细分一般采用后者。二、商业银行授信业务内部审计的目的首先,按照中国人民银行于1997年制定的加强金融机构内部控制的指导原则以及各商业银行自身处于防护性的要求计提相应的坏账准备,是授信业务内部审计的主要目的。其次,各商业银行自身出于内部鉴证的需要,即对于授信额度的发放、授信余额的统计、因其所带来的经济效益、各客户经理经营责任及绩效的审计等方面作出客观、公平的评价和鉴证的需求,对其信贷资产进行内部审计。再次,在对信贷业务进行内部审计的同时可以发挥其查错

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