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银行管理论文-商业银行推行作业成本法的成本动因选择.doc

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银行管理论文-商业银行推行作业成本法的成本动因选择.doc

银行管理论文-商业银行推行作业成本法的成本动因选择作业成本法(ActivityBasedCosting,简称ABC)于20世纪80年代中期由哈佛大学著名会计学家罗伯特。卡普兰(RobertS.Kaplan)和罗宾。库珀(RobinCooper)创立,是西方目前最先进、采用面扩展速度最快的成本制度。20世纪90年代初,管理大师彼得。德鲁克(PeterDrucker)指出,由于银行产品和客户在成本结构上具有高度共享性,传统成本法不适用类似银行这样的服务性企业,更好的选择是作业成本法。目前,作业成本法在西方获得了广泛而成熟的应用,花旗银行等一批国际性商业银行纷纷推行作业成本法,以应对金融自由化、电子化和国际化后的激烈竞争。推行作业成本制度成为金融业进行银行再造的必然选择。作业是指企业为完成其营运目标,在组织内特定部门中所进行的重复性活动。基于作业而实施的成本计算,即称之为作业成本法。作业成本法把商业银行看作是为最终满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体,它构成了一个由此及彼、由内到外的作业链,每完成一项作业都要消耗一定的资源,而作业的产出又形成一定的价值,并转移到下一个作业,逐步推移直到最终把产品和服务提供给银行外部的顾客。最终产品和服务作为银行内部一系列作业的集合体,凝聚了各个作业上形成并最终转移给顾客的价值。通过对所有作业活动进行追踪反映,计算每种作业所发生的成本,然后以最终产品和服务对这些作业的消耗为基础,就可以循着业务流程轨迹将成本追溯至各项产品和服务。一、成本动因是推行作业成本法的关键作业成本制度下的成本观是“作业消耗资源,产品消耗作业”,它以作业为中介,将金融产品与间接资源联系起来,即银行经营导致作业的发生,而作业消耗间接资源;作业导致间接成本的发生,而最终产品消耗作业。成本动因(CostDriver)是指导致成本发生的任何因素,亦即成本的诱致因素。美国学者科茨在1949年出版的《管理计划与控制》一书中给成本动因下了一个定义:成本动因即成本驱动,是指在企业中引起成本(费用)变动的所有方面,包括产品产量、生产工时、订货批量、提供的样本量以及企业的生命周期等各种变量因素。成本动因可有多种分类标准:1.根据其在资源流动中所处的位置可分为资源成本动因(ResourceDriver)和作业成本动因(ActivityDriver)。资源动因反映的是作业中心对间接资源的消耗

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