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银行管理论文-我国银行开展风险导向内部审计的分析研究.doc

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银行管理论文-我国银行开展风险导向内部审计的分析研究.doc

银行管理论文-我国银行开展风险导向内部审计的分析研究作者:刘正军范晓阳吴永兰摘要:本文对我国银行开展风险导向内部审计的必要性与可行性、银行开展风险导向内部审计的目标、领域和程序及银行开展风险导向内部审计应注意的问题进行分析,作出了风险导向内部审计是我国内部审计未来发展方向的结论。关键词:银行;风险管理;风险导向内部审计风险导向审计是以风险评价为一切审计工作的出发点,并将风险分析贯穿于审计全过程的模式。由于它适应市场经济的高度不确定性和人们对审计期望值不断提高的要求,因此自其产生之后,不仅在西方国家审计领域和企业内部审计得到广泛应用,而且给西方的国家审计和企业内部审计带来了很好的审计效率和效果,极大的推动了西方审计行业的发展。但我国尚未对风险导向审计模式的应用引起足够的重视,基于此,本文就我国银行开展风险导向内部审计的相关问题进行分析。一、银行开展风险导向内部审计的必要性与可行性分析(一)银行开展风险导向内部审计的必要性分析。银行是经营货币的特殊企业,它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。内部审计是内部控制的重要手段,内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督。因此,银行经营的特殊性对银行的内部审计提出了更高的要求。但现实中,我国银行内部审计却存在着不同层次的矛盾、冲突与缺陷,如宏观层面的公司治理模式的选择、审计委员会的制度设计及微观层面的审计方法应用问题等。就审计资源而言,银行资产负债多、中间业务量大、资金往来频繁、会计资料及相关信息繁杂。在此情况下,若银行内部审计仍用传统的内部审计方法,则既不利于有效利用有限的审计资源,也不能满足银行对风险管理日益加强的要求。因此,银行要解决审计资源的供需矛盾,其有效路径是:突出风险管理,探索科学、高效的审计方法。风险导向审计正是以风险为基础,以重要风险点为切入点,采用一种系统化的方法对风险管理、控制和治理程序进行评估,并通过识别和评价重大风险来帮助组织改进风险和管理控制系统。基于此,对银行开展风险导向内部审计,一能更新审计理念,确保银行受托责任有效履行的管理控制机制;二能加大银行高风险业务与内容的审计力度,提高银行风险管理的水平;三能突出审计重点,提高审计的效率;四能充分发挥内部审计的职能作用,实现内部审计的增值目标。(二)银行开展风险导向内部审计的可行性分析。第一,银行有着良

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