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银行管理论文-新形势下商业银行纳税筹划研究.doc

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银行管理论文-新形势下商业银行纳税筹划研究.doc

银行管理论文-新形势下商业银行纳税筹划研究纳税筹划(TaxPlanning)是指纳税人以税收政策为依据,在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上,通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排,对纳税方案进行优化选择,以达到合法降低税收成本的经济行为。银行业是税负水平较高的行业之一,税收在商业银行总成本中占较大比重。目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个,包括企业所得税、营业税、增值税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税,加上以实际缴纳的流转税(营业税、增值税、消费税)为计费依据的法定政府收费项目—教育费附加,则经常性税费共有12项。由此可见,对商业银行征收的税种比较复杂、税负较高,通过认真研究税务政策、科学合理纳税筹划来降低税收成本已经成为商业银行的当务之急。一、商业银行纳税筹划的基本思路在我国,纳税筹划刚刚起步,随着海内外上市和市场竞争加剧,部分商业银行纳税筹划意识不断增强,已切实加大在纳税筹划方面的资源投入。例如,个别商业银行已经设立专门机构或通过税务代理机构进行纳税筹划,但目前主要专注于税收优惠政策方面,在具体的筹划安排上还有待进一步的改进和完善。我们认为,纳税筹划贯穿于商业银行投资、经营和融资决策全过程,税务代理机构很难全程跟进,而争取和利用税收优惠政策只是纳税筹划的一个方面,因此商业银行需要站在企业价值最大化的高度,从全局出发,树立全面系统的纳税筹划意识。商业银行不仅需要设置专门的纳税筹划机构、配备既懂会计又精通税法的纳税筹划人才,还需要建立税务会计信息系统、需要管理层支持和全员配合,从整体上考虑纳税筹划,综合衡量,以保证纳税筹划方案的实施效果。随着新准则的实施,会计口径与税务口径的差异越来越大,会计核算信息不能满足商业银行纳税申报的需要,建立和健全税务会计信息系统已经成为商业银行进行税收筹划的基础。目前,国内商业银行尚未完全树立对纳税事项进行详细记载的意识;而国际上,早在第二次世界大战以后,税务会计逐渐从财务会计和管理会计中分离出来,并发展成为一门独立的会计学科。税务会计主要记载财务会计与税法的差异,并按照税法要求调整纳税基数,记录纳税基数调整明细,记载企业纳税的全过程,确保企业正确履行纳税义务。税务会计作为企业进行税收筹划的基础,对于避免漏缴税款或机械地接受税务机关的处罚

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