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银行管理论文-西方发达国家商业银行内部审计对我国的启示.doc

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银行管理论文-西方发达国家商业银行内部审计对我国的启示.doc

银行管理论文-西方发达国家商业银行内部审计对我国的启示摘要:西方发达国家商业银行的内部审计已经有了相当长时间的发展,它继承了西方内部审计的先进理念,通过长时间的实践应用,摸索总结,获得了较为完善的内部审计制度,对我国的相关制度无疑有着重要的借鉴意义。关键词:商业银行;内部审计;启示进入20世纪90年代以后,在东南亚、俄罗斯、南美发生金融危机时,我们会发现西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了,西欧、北美的商业银行没有发生较大的,多米诺式的经营风波,应该说这与他们具有良好的内部审计监督制度是分不开的。2001~2002年期间,巴塞尔银行监管委员会为了调查内部审计在全球银行业的实际执行情况,巴塞尔委员会会计特别小组对比利时、法国,德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士以及美国的银行监管当局和71家样本银行进行了调查。调查表明,银行内审组织最普遍的模式是实行集权化管理。所有被调查行证实,它们都建立了常设的内部审计职能部门。对大银行来说,其海外分行可能会设立一个内审部门,但这些当地的审计单位都要接受总行内审部门的协调。调查也表明,这些被调查行的内审职能之所以能够发挥作用,得益于建立了良好的银行公司治理结构。这次调查范围广泛,资料详实,基本反映了成熟的市场经济国家银行内部审计的现状,代表了国际银行业内部审计的发展方向,对于加入WTO后,经济进一步市场化的中国,对于我国的商业银行而言,极具借鉴意义,我们可以从中得到很多重要的启示。一、必须更加重视内部审计风险商业银行内部审计风险应该包括两方面的内容。一是生存发展问題这是银行内部审计最大的风险商业银行内部审计是银行内部审核经营心作用是衡量和评价其他控制的有效性,它存在的价值在于能为银行实现经营目标(即经济效益最大化)提供帮助通俗地说,内部审计具有增值功能。内部审计部门是否能够存在和发展关键取决于商业银行最高决策和管理层的接受、支持或承诺和内部审计工作的质量两个主要因素。在市场经济的环境下。内部审计部门作为一个费用中心,附加值的话,假如没有较好地发挥它的职能作用、没有带来足够的工作附加值的话,或者引入社会审计履行审计职能的成本低于组织内设立及运行内部审计的成本,那么最高决策和管理层完全有理由撤消内部审计部门,而将内部审计工作外包给专业会计咨询公司等中介机构去完成。因此,内部审计部门必须采取系统化、规范化的有效措

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