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银行管理论文-论人民银行内控评价体系的建立.doc

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银行管理论文-论人民银行内控评价体系的建立.doc

银行管理论文-论人民银行内控评价体系的建立摘要:应以前瞻性原则与务实性原则为指导,运用COSO报告的标准与评价方法,建立人民银行内部控制评价标准体系,即评价人民银行内控建设的一般评价标准(健全性、合理性和有效性)和具体评价标准。运用COSO报告的标准与评价方法,2002年9月人民银行发布了《商业银行内部控制指引》,对商业银行内部控制目标、原则、要求及具体业务控制等制订了操作性较强的内部控制标准,但目前人民银行内部控制仍没有形成一套完整的体系。笔者认为,人民银行当前的内部控制评价标准体系的建立,应当以前瞻性原则与务实性原则为指导,既要借鉴国际上先进的研究成果,又要结合我国的现实情况。一、内部控制评价一般标准内部控制评价的一般标准,是指应用于内部控制评价的各个方面的标准,即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标。人民银行内部控制评价的目标,应该是对人民银行内部控制达到健全性、合理性和有效性。(一)内部控制的健全性。包括两层含义:一是内控制度必须涵盖所有业务种类、每一个操作流程和操作环节,覆盖所有的部门、岗位,不能留有任何死角。二是指新增设的部门、新增加的业务种类,必须树立“业务未办、内控先行”的指导思想,在正式开展业务以前先制订规章制度。随着客观环境的变化,对规章制度及时进行调整、修改。健全性是内部控制评价一般标准中首要的一条,也是其他一般标准的基础。若内部控制的健全性都达不到,则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。理解内部控制的健全性,还要认识到内部控制本身并不是一种单独的管理制度或者管理活动,也不是所有管理制度或管理活动的综合体,当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和,其实质上是一个发现问题和解决问题的循环往复的过程。(二)内部控制的合理性。是指内部控制制度制订和执行时的适用性,人民银行内控的核心是防范风险、提高监管效能和服务质量,任何制度的建立都要以防范风险、审慎监管、优质服务为出发点。在满足了健全性这条首要标准之后,合理性是对内部控制更深一层次的要求。如果内部控制不具有健全性,则合理性与有效性就无从谈起。同样,若只追求全而又全的各种内部控制措施、方法等,而忽略制订和执行中的适用性,其结果只能是完全背离实施内部控制的初衷,有效性也同样成了无稽之谈。在评价其合理性时,要注意以下内容:控制点的设置是否合理;有没有安排过多或不必要的控制点;在每一个需要

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