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银行管理论文-试论农村信用社内部控制及其测试与评价.doc

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银行管理论文-试论农村信用社内部控制及其测试与评价.doc

银行管理论文试论农村信用社内部控制及其测试与评价内部控制就是指企业为了保证业务活动的有效进行,保全资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度是现代金融企业对其业务经营活动进行控制、管理的主要工具,同时也是内部审计工作中收集、评价有关证据和确定审计目标、程序的主要依据。尽管合作金融经历了多次管理体制的曲折变迁,但其性质、制度定位、发展方向、管理方式始终处于一种“剪不断、理还乱”的状态,农村信用社诸多关系还未完全理顺,导致内控制度本身存在着诸多不完善的地方。因此,笔者认为,农村信用社要适应管理现代化,加强内部控制制度建设,对其测试与评价尤显重要。一、农村信用社内控制度的不足由于内控制度制度建设是一个系统工程,必然会受到各种相关因素和客观情况制约,使得现行的内控制度或多或少都存在着一些问题。农村信用社内控制度的不足,具体来说主要表现在以下几个方面1、对内控的认识出现偏差目前主要有三种不良的倾向一是把信用社内部控制看成是执行信贷指令的单纯会计检查,无法综合反映信用社的经营目标和内部管理要求;二是把信用社的内控部门当作应付中央银行、上级部门及政府各检查人员的接待单位,内控机制流于形式;三是曲解内控机制的内涵,内部控制功能局限于事后,不能从根本上消除隐患。2、内控制度本身建设的滞后信用社现行许多制度是从传统的计划经济时代演变而来的,有些制度虽经不断修订,但尚未从根本上进行改革。现行会计报表没有严密反映出全部计息科目的积数、平均余额、平均利率,也没有反映一个行一年决算应该收到多少和付出多少利息的数据。没有利息收支总额的控制,就难免产生了隐瞒收入或扩大支出的行为。这是会计核算制度上的一个漏洞。3、职能部门之间、岗位之间缺少必要的制约和监督各职能部门上下自成体系,各自为政,工作指导只针对本部门,相互之间缺乏协调、制约和监督。本来计划部门通过计划报表可以制约信贷部门的违章拆借,计划部门可以制约会计部门的利率执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。另外,信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须严格执行,而且各岗位之间没有真正做到相互制约和监督。4、对权力缺乏有效的制约手段信用社实行的是多级法人制,而且目前信用社的“三会”基本上是流于形式,民主管理制度不健全,因此,多数信用社实际上

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