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银行管理论文-银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因分析.doc

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银行管理论文-银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因分析.doc

银行管理论文-银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因分析2001年9月巴塞尔委员会在《新资本协议》中首次提出资本监管的三大支柱。从会计信息角度而言,市场约束即强调银行信息的透明度,要求银行及时公布资本水准、风险状况和资本充足率。从内容上讲,不仅涉及到银行财务报表、银行呆账准备的计提、资本充足率状况,而且涉及到银行风险管理及公司治理结构等方面的信息;提出银行信息披露从质量上要做到完整、真实、及时、可靠、具有可比性;披露时间也要求争取一年一次、一年两次或按季披露。从其要求看,主要根据信息的重要程度以及银行资本协议的适用范围、资本构成、风险暴露和资本充足率四个方面进行披露,并强制管理水平高、采用内部评级法的银行,必须明确披露涉及内部评级法以及风险担保、抵押、证券化处理等方面的信息。由于多重因素的影响,相比之下,我国现有银行会计信息披露“难以承受”。从国际银行业的发展来看,改善信息质量和信息披露正在成为加强监管的一个重要原则。因此,中国人民银行和银监会分别在《商业银行信息披露暂行办法》和《商业银行资本充足率管理办法》向《新资本协议》进行部分过渡,在风险披露和风险覆盖等方面对商业银行信息披露提出了新的要求,但实际运作并不理想。有关强化商业银行信息披露来迎合银行监管的研究不断出现,但研究大都定位在“要求”商业银行“应该怎么做”的浅层次论证上,商业银行信息披露改观的步伐缓慢。因此,要有效实现银行会计信息与《新资本协议》信息披露的趋同,必须选择一个长期视角,研究探询:贯穿多年来的银行会计信息制度的基本框架到底是什么?银行会计信息的经济社会基础是什么?等等问题,需要选择或者建立什么样的理论框架才能很好地进行把握?最为紧迫和关键的是,需要确认研究中国银行会计信息市场的基本单位或者分析细胞,找出银行会计信息市场和银行监管协调的逻辑支点(或根系),分离出分析的命题和相关结论,从而达到理论逻辑与历史逻辑的一致,基于此,本文拟选取银行会计信息与《新资本协议》信息披露的缺口及成因进行分析。一、银行会计信息与《新资本协议》信息披露的差异1.资本结构和资本充足率。该部分是银行会计信息披露最薄弱的一部分,除了在董事会报告的“前三年财务数据”披露要求中有“资本充足率”指标外,在报表注释中就再也没有关于资本结构和资本充足率方面的要求,就核心资本、补充资本以及扣减量没有做出要求。2.市场风险。国际

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