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行业经济论文-基于投资者角度的中铁企业合并分析.doc

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行业经济论文-基于投资者角度的中铁企业合并分析.doc

行业经济论文-基于投资者角度的中铁企业合并分析摘要:就中铁企业合并的具体处理方法,从不同角度分析此方法对投资者的影响,最后针对这些影响提出相关建议和启示。关键词:中铁;企业合并;同一控制1中铁企业合并情况介绍中铁工拟投入股份公司的净资产账面值为50.86亿元,评估值为192.13亿元,评估增值141亿元,增值率277.74%(以2006年12月31日为评估基准日),其中最主要的增值是本公司下属各企业的评估增值,即长期股权评估增值,为140.93亿元,下属各企业的评估增值主要是由以下几类资产的评估增值造成的:(1)存货增值9.88亿元,增值率2.67%;(2)机器设备增值12.7亿元,增值率14.77%;(3)房屋建筑物增值14.59亿元,增值率32.92%;土地增值70.68亿元,增值率229.76%;(4)股权投资增值25.37亿元,增值率44.18%。上述评估结果已经经过国资委确认,本公司母公司层面也已按照上述评估结果建账。本次改制重组为新准则中同一控制下的企业合并,根据合并会计报表编制的有关要求,被合并方的资产、负债应以其账面价值并入合并财务报表,本公司在编制合并报表时对于母公司层面确认的部分评估增值予以转回,考虑到中铁工投入资产设立本公司时,本公司评估增值部分已记在资本公积下,故转回资本公积141亿元,并冲减了母公司长期股权投资及其他资产评估增值部分141亿元。2从投资者角度对中铁企业合并方法的分析(1)从相关法律来分析。《公司法》第八十一条规定,股份有限公司采取发起设立方式设立的,公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十,其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足在缴足前,不得向他人募集股份。如果一家公司上市发行前每股净资产低于1元,就无法满足公司股票发行上市条件。沪深证券交易所发布的股票上市规则明确规定,上市公司最近一个会计年度经审计的每股净资产低于股票面值属于公司财务异常情况之一,其股票交易需要特别处理,中铁重组上市过程中,该方案导致其每股净资产仅为0.65元,不足1元,属于变相的折价发行,不符合相关的法律规定,理应得到相关部门的关注。从投资者来看,此处理方法直接损害了公司利益相关者的利益。(2)从财务数据来分析。中铁企业合并过程中所采用的是同一控制下的企业合并,此次合并中,考虑中铁工投人资产设立中国中铁时,中国中铁评估增值部分记在资本公

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