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行政法论文-强化税务稽查制度是我国税收征管改革的关键环节.doc

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行政法论文-强化税务稽查制度是我国税收征管改革的关键环节.doc

行政法论文强化税务稽查制度是我国税收征管改革的关键环节税务稽查又叫税务审计,是税务人员依照税法对纳税人的购销经营活动及纳税情况进行的稽核和检查的总称。但就我国近十年的税务稽查实践而言,这种界定并不能涵盖其丰富的实际内容。税务稽查处于征纳矛盾的焦点,随着经济突飞猛进的发展,其内涵亦日渐丰富。稽查人员在检查纳税人的同时,也在对征税人执行税法公正与否,公务活动规范与否作出评估。不仅如此,在骗税与反骗税、发货票的制假与打假实践中,打击对象既不是纳税人,也不是征税人,而是涉税的犯罪分子。为此,有必要给本人认为,税务稽查是税务机关依据国家的税收法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查监督,对征税人执法行为和结果依法进行考核、评估、依法查处涉税违法行为,维护国家税收秩序的过程或程序。可以暂稽查是税收工作的重要组成部分,是税收征管的重要环节,是制止偷税、漏税,发挥税收职能作用的重要手段。在新的征管模式下,稽查既是三位一体中的执法主体,又是四大系列中的一大系列。各地税务稽查组织在外防偷漏、内防不廉、促进征管等发挥了重大作用。稽查在整个税收工作中,乃至在国有宏税务稽查的目的和意义是增强纳税人自觉纳税的观念,最大限度地缩小纳税人应纳税款与实纳税款之间的差额,税务稽查工作成效大小的标准也只应在促进纳税人自觉依法纳税的程度来衡量。只有全面加强税务稽查,形成长期、稳固、但是,长期以类,我国的税务稽查一直处于落后、被动的状态。这主要表现在功能不完善,稽查力量不足,稽查机构不适应当前工作需要稽查制度不统一,运作程序不规范稽查经费严重不足,稽查手段落后法制观念淡薄,稽查执法力度不够税所有这些都说明稽查工作现状与其地位和作用很不相称,因此,加强税务稽以往的税务稽查只是一种反偷漏的手段,总是以查堵税款的数额说明稽查工作的功过。这样就使稽查成了组织收入过程中的一个蓄水池平常征管放任自流,一旦任务缺口,即通过稽查取而用之,既完成了税收计划,又突出了稽笔者认为,走出误区,首先应是观念更新,所以,在新的征管格局中,应全面科学地确定稽查的目标和任务,势必改变长期以来的粗放型征管,突击性稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的标准只应是通过稽查是否达到了预防,打击税收违法,优化纳税环境,提高纳税人自觉意识,而不仅仅是查补偷漏税额多少。通过科学、全面的稽查工作,将涉税犯罪控制在最高限度,促使每个纳税人都依法自觉履行纳税义务,是税务稽查的最高境界。这是做好税务稽查的重要保证,笔者认为全国应尽早制定一套统一的稽查制1.将稽查人员聘为稽查长、稽查员、助理稽查员三级。其中稽查长负责稽查事项的实施和处理,稽查员在其领导下负责具体稽查事务,助理稽查员协助稽查员工作。这样有助于形成良好的工作风气,也便于在不搞职称评定的情况下,对外2.(1(2(3)坚持稽查、处理、执行三分离制度,实施稽查须有两人以上,如实稽(43.科学严密的稽查工作规程主要应包括掌握案源、制定检查计划,报告入库、档案管理等环节。笔者认为应将以下几个原则纳入整个稽查规程之中一是科学严密原则,通过各种渠道将纳税人应税活动置于稽查严密监控下二是依法办事的原则三是监督制约原则,四是协调统一原则,稽查组织内部之间,与其它部4.由税政、征管、监察等部门组成执法检查组,定期对稽查人员的文书制作,1.信息时代的税务稽查各项决策不仅需要丰富的经验,而且同样需要理性、准确预侧。从这个意义上讲,缺乏完善的信息情报系统导致税务稽查始终无法走出由于新税制推行了凭增值税专用发票抵扣税款制度,反偷打假防骗的任务更加艰巨。金税工程的推行,既是税务稽查情报信息系统的重要组成部分,也是良好开端。笔者认为,除应尽早实现我国税务稽查电脑联网,这一系统还应包(1)结合电脑管理,建立纳税人纳税情况资料库,制定各个时期重点稽查(2(3)在随机抽查基础上实行全查法,以充分了解税法执行和日常税管情况,与此同时,要加强同银行、保险、海关、外贸等部门联系,实行电脑联网,建立深层次情报网络,及时掌握涉税动态再则,广泛接受群众的举报。总之,通过以上多种途径,全方位、多层次获取案件信息,为准确、及时、有效地开展2.富有经验的稽查专家,主要看纳税人串报及有关税收信息(销售额、购进额等)是否正确,为提高稽查准确性和效率,可建立一套可供选择的稽查参数系列。如经营性质、购进、销售额、年购销率等(反映货物增值税度),凡纳税人串报在一些发达国家税务稽查史上,时常可见官高职要者因偷税而被重罚、判刑、而在我国,以补代罚、以罚代刑,造成了违法涉税分子屡查屡犯的被动局面,有鉴于此,笔者认为,有必要对我国的现行税务罚则作一些修正,现提出如1.加大处罚力度,对重复违章应课以重罚,以示与初犯区别对偷、漏、骗2.现行税法对涉税违法行为所定处罚弹性过大,有的含义不明,未更多地授3.参照国外成功做法,建立判例法制度,借以起到以案释法,并为公正执行和税务司法提供依据4.要加强与司法、公安、银行制度的协调与合作,保证稽查工作顺利开展。针对我国公民税法意识薄弱,偷、骗、抗税案件时有发生,应迅速组建税警、税务审判庭、税务检查分队(室),赋予其相应执法权,树立稽查权威感,提高稽查刚性,真正做到保障市场经济公平竞争,国家收入及时、足额入库。

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