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住房公积金比例.doc

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住房公积金比例.doc

更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com吉林省长春市住房公积金管理会近日出台文件,规范住房公积金缴存比例,将缴存比例单位最高20%、个人最高8%均规范到12%。文件还规定了最高缴存基数,缴存住房公积金的月工资基数原则上不超过长春市统计局公布的上一年度全市职工平均工资的3倍。文件同时规定,1999年1月1日以后参加工作的职工,单位和职工个人缴存比例分别为20%和8%。要点调整住房公积金缴存比例有三个方面的原因1长春市住房公积金缴存比例与同等规模城市相比明显偏低2考虑到近几年长春市经济情况不断好转,应对住房公积金缴存比例予以调整,以满足职工改善住房的需求3长春市住房公积金管理中心从网上问卷调查上看,有91%的职工希望调高缴存比例。综上所述,对长春市住房公积金缴存比例进行适当调整已势在必行。最低缴存比例由原来各5调整到各7,最高不得高于各12长春市住房公积金缴存比例将从5调至7,单位和职工个人住房公积金缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的7,即两个7。原则上最高不得高于各12。对于1999年1月1日以后参加工作的职工,因为没有享受到住房补贴和工龄补贴,其住房问题通过加大住房公积金缴存比例的办法来解决,住房公积金缴存比例单位按职工本人月工资20、个人按8缴存。缴存基数不得低于最低工资标准更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com缴存住房公积金的月工资基数,最高原则上不得超过长春市统计局公布的上一年度全市职工月平均工资的3倍,最低不得低于省政府发布的最低工资标准。职工月工资低于省政府发布的最低工资标准的,按省政府最低工资标准作为职工缴存住房公积金的月工资基数。每年度住房公积金的最低缴存标准和最高缴存额由市住房公积金管理中心向社会公布。缴存记录新系统可查5年内记录2007年,长春市住房公积金管理中心计划归集住房公积金18亿元计划发放住房公积金贷款9亿元。此外,长春市重新开发的一体化住房公积金管理信息系统在2007年进入实质性的运行,届时,长春市80万职工将能通过新系统查询5年内的公积金缴存记录。日前,长春市政府常务会议审核通过后并报省政府批准了关于调整长春市住房公积金缴存比例的方案,并于24日向各单位正式下发通知,要求从明年1月1日起,长春市单位和职工住房公积金最低缴存比例由原来的各5调整到各7。公积金缴存比例明年起提高从2008年1月1日起,长春市单位和职工住房公积金最低缴存比例由原来的各5调整到各7。长春市住房公积金管理中心相关负责人介绍说,调整比例以后,职工住房公积金会有相应的增加,直接的结果就是相应提高了贷款职工的还贷能力,职工贷款以后可以每年提取一次住房公积金。调整后,每年提取的数额在不超过年还款额的前提下可以有相应的增加,这可以减轻职工的还款压力。特殊情况可申请提取公积金关于长春市城镇务工人员缴存和使用住房公积金的暂行规定中要求,聘用城镇务工人员的单位,应当为其缴存住房公积金。缴存基数不能低于省政府发布的最低工资标准,缴存比例按国家规定和省政府批准的最低缴存比例执行。这样,城镇务工人员的住房公积金连续足额缴存12个月以上的,在购买住房资金不足时,可申请住房公积金贷款。规定提出,城镇务工人员与单位解除劳动合同的,本人可持身份更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com证、解除劳动合同证明,于次月到中心办理提取审批手续,城镇务工人员租住房屋,可提取住房公积金作为家庭住房资金的补充当城镇务工人员在发生大病大灾等特殊情况下,也可以提取住房公积金,解决生活的燃眉之急。截止到本月,已有8144名城镇务工人员建户缴存住房公积金,预计到年末将有1万人建户缴存住房公积金。长春市住房公积金管理中心负责人表示,长春市将重点加大对建筑、服务等领域城镇务工人员缴纳公积金状况的检查,拒不执行的,将依法委托银行强制托收。购房资金不足可申请贴息长春市棚户区改造回迁安置项目个人住房公积金贴息贷款管理办法(试行)规定,经市政府批准的重点棚户区改造项目,由开发单位建设的或进入土地收购储备中心建设的回迁安置房屋,被拆迁房屋职工原地或异地回迁安置,由于个人居住购房资金不足,可向住房公积金管理中心提出贴息申请。另外,符合政府规定的低收入家庭也可以申请贴息贷款。中心将从每年的住房公积金增值收益金中,拿出一部分资金贴补给职工,每年按贴补(息)率兑现返还借款职工利息,以减轻借款职工个人的还贷款压力。住房公积金贴息贷款的贴息率由中心每年向社会公布。目前确定20072008年度的贴息率为30。也就是说,贴息贷款借款人实际需要偿还的利息,为现行住房公积金贷款利息的70,30由中心从住房公积金增值收益金贴补,从而减轻其还款压力。重新解释长春市企业发放住房公积金咋计税一、执行时间财税〔2006〕10号没有明确规定执行时间,但这样一名话本通知发布后,财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知(财税字1997144号)第一条、第二条和国家税务总局关于失业保险费(金)征免个人所得税问题的通知(国税发200083号)同时废止。更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com这说明应从本通知发布之日起执行。但考虑这个文件是二○○六年六月二十七日发布的,吉地税发〔2006〕92号是二〇〇六年八月二十三日发布的,这个文件是对10号文件的解释,无论个人所得税还是企业所得税都不能按天计算。所以应从2006年7月1日起执行。二、个人所得税怎样计算10号文件说的是单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。据了解长春市上年职工平均工资3倍数额标准53226元(统计局发布的口径)。长春市地税局解释为了方便计算定为54000元。那么上一年度职工月平均工资的3倍4500元。如果你的月工资5000元,只能按450012计算,对超过部分要并入所得计税。注府发199949号规定1999年1月1日以后参加工作的职工,职工所在单位必须按照职工个人月工资的20,个人按其工资的8逐月缴存住房公积金。对于本人上一年度月平均工资问题,只能企业自行计算掌握。假如你的上一年度月平均工资为1200元,有两种可能一是本年高于上年数(1300),二是本年低于上年数(1000)。都应该按1200计算。例1某人应发工资奖金7000元,(本人上一年度月平均工资5000)扣个人承担的住房公积金560元,企业缴付的住房公积金1400元。其他因素不考虑。计算个人所得税分析本人上一年度月平均工资5000元,超过标准4500元,只能按更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com450012540承认扣除。7000-1600(560-540)(1400-540)6280(查税率20,-375)628020-375881(元)例2假如你的工资是4000元,(本人上一年度月平均工资4000)扣个人承担的住房公积金320元,企业缴付的住房公积金800元。其他因素不考虑。计算个人所得税分析本人上一年度月平均工资4000元,未超过标准4500元,按实际400012480承认扣除。个人承担的320不超,可以按实扣,企业承担的800超过480要调整4000-1600(800-480)2720(查税率15,-125)272020-125419(元)例3假如你的工资是2000元,(本人上一年度月平均工资1500元)扣个人承担的住房公积金160元,企业缴付的住房公积金400元。其他因素不考虑。计算个人所得税分析本人上一年度月平均工资1500元,虽然当年工资是2000元,但按文件规定应以上年数为准1500121802000-1600(400-180)62062010-2537(元)三、企业所得税扣除的计算更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com吉地税发〔2006〕92号规定缴纳企业所得税的纳税人为职工缴纳的住房公积金在不超过本单位当年计税工资总额12以内的部分可在企业所得税前据实扣除。这里有三个问题要说明(一)当年计税工资,当年好理解,就是本年,计税工资,按现行政策规定上半年1200元下半年1600元,只要不超过这两个基数的12(月)就可以不是的,据发文机关解释计税工资是指企业当年实际发放的工资,也就是你发放的工资不足1200或1600时,以实际税前允许扣除的工资为准。例如某人工资800,企业允许税前扣除的为个人缴付的住房公积金只能是8001296元。如果你按长春规定给缴付160元(80020)超过的部分64元要进行纳税调整。(二)计税工资是广义的,不是专指税法所说的计税工资,因为国税发200084号文件规定,企业还可以有其他工资形式,如工效挂钩、提成工资。对于这种工资形式怎样计算住房公积金的扣除同样,以实际税前允许扣除的工资为准。(三)计算方法对于企业来说,不要考虑每月计算,个人所得税你可能考虑每月计算,企业所得税你只要一年计算一次即可。例如某企业有员工150人,年实际为个人缴付的住房公积金40万元,企业上半年工资总额120万元,下半年180万元。计算税前允许扣除住房公积金先计算税前允许扣除的计税工资上半年150120061080000更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com下半年150160061440000合计2520000允许税前扣除的为个人缴付的住房公积金252000012302400调整计税工资120180-25248(万元)调整住房公积金超过标准40-30.249.76(万元)以下文件说得十分清楚,经请示省局所得税处主管人员解答,可比照执行。大连市地方税务局关于进一步明确住房公积金有关个人所得税政策的通知2007年3月16日大地税函200734号各基层局财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知(财税200610号,以下简称通知)下发后,经常有纳税人咨询具体操作问题,为保证全市政策执行统一,切实维护纳税人的合法权益,现将住房公积金税前扣除的有关问题予以明确。一、关于新职工准予税前扣除的缴存基数的确定问题由于新职工在本单位不存在本人上一年度月平均工资额,所以单位和个人分别在不超过新职工本人当月实际缴存住房公积金的工资基数12的幅度内缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月工资不得超过我市上一年度职工月平均工资的3倍。二、关于职工上一年度月平均工资额的计算问题职工上一年度月平均工资额为上一年度在本单位取得的工资总额除以上一年度在本单位的工作月数。三、关于单位负担员工个人应缴存的住房公积金的税务处理单位负担员工个人应缴存的住房公积金,其性质等同于单位支付员工工薪,因此在计算个人所得税时,应将单位负担的员工个人应缴存的住房公积金并入其应纳税所得额,住房公积金的税前扣除额按通知第二条规定执行。四、关于单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金征税项目归属问题单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com个人所得税。由于发放一次性奖金,而形成的超过规定比例和标准缴付的住房公积金,并入当期的工资、薪金收入或并入一次性奖金计征个人所得税。五、住房公积金税前扣除额计算举例例1某纳税人2006年7月缴纳住房公积金的工资基数为3,000元,其上年月平均工资2,000元,缴付住房公积金比例为单位12,个人12,实际缴付住房公积金为单位缴付360元,个人缴付360元。其2006年7月份住房公积金税前扣除额计算方法如下(一)准予税前扣除的缴存基数的确定因为其上年月平均工资2,000元,小于我市上一年度职工月平均工资的3倍(5,500元),所以以其上年月平均工资额2,000元为准予税前扣除的缴存基数。(二)扣除限额准予税前扣除的缴存基数12=扣除限额2,00012=240元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为240元。(三)实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为360元,大于税前扣除限额(单位和个人分别为240元),因此实际允许税前扣除额等于扣除限额(单位和个人分别为240元)。超出限额部分,即(360-240)+(360-240)=240元,并入纳税人当月工资薪金计算个人所得税。例2某纳税人2006年7月缴纳住房公积金的基数为7,000元,其上年月平均工资6,000元,缴付住房公积金比例为单位18,个人14,实际缴付住房公积金为单位缴付1,260元,个人缴付980元。其2006年7月份住房公积金税前扣除额计算方法如下(一)准予税前扣除的缴存基数的确定因为其上年月平均工资6,000元,大于我市上一年度职工月平均工资的3倍(5,500元),所以以我市上一年度职工月平均工资的3倍(5,500元)为准予税前扣除的缴存基数。(二)扣除限额准予税前扣除的缴存基数12=扣除限额5,50012=660元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为660元。(三)实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为1,260元、980元,大于税前扣除限额(单位和个人分别为660元),更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com更多关于住房公积金问题请关注www.yidaw.com因此实际允许税前扣除额等于扣除限额(单位和个人分别为660元)。超出限额部分,即(1,260-660)+(980-660)=920元,并入纳税人当月工资薪金计算个人所得税。例3某纳税人2006年7月缴纳住房公积金的基数为6,000元,其上年月平均工资7,000元,缴付住房公积金比例为单位10,个人10,实际缴付住房公积金为单位缴付600元,个人缴付600元。其2006年7月份住房公积金税前扣除额计算方法如下(一)准予税前扣除的缴存基数的确定因为其上年月平均工资7,000元,大于我市上一年度职工月平均工资的3倍(5,500元),所以以我市上一年度职工月平均工资的3倍(5,500元)为准予税前扣除的缴存基数。(二)扣除限额准予税前扣除的缴存基数12=扣除限额5,50012=660元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为660元(三)实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为600元,小于税前扣除限额(单位和个人分别为660元),因此实际允许税前扣除额等于实际缴付额(单位和个人分别为600元)。例4某纳税人2006年7月缴纳住房公积金的基数为2,000元,其上年月平均工资4,000元,缴付住房公积金比例为单位25,个人15,实际缴付住房公积金为单位缴付500元,个人缴付300元。其2006年7月份住房公积金税前扣除额计算方法如下(一)准予税前扣除的缴存基数的确定因为其上年月平均工资4,000元,小于我市上一年度职工月平均工资的3倍(5,500元),所以以其上年月平均工资额4,000元为准予税前扣除的缴存基数。(二)扣除限额准予税前扣除的缴存基数12=扣除限额4,00012=480元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为480元(三)实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为500元、300元,而税前扣除限额单位和个人分别为480元,因此实际允许税前扣除额单位为480元,个人为300元。超出限额部分,即500-480=20元,并入纳税人当月工资薪金计算个人所得税。

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