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长春二学历辅导税法原理--19号下午.doc

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长春二学历辅导税法原理--19号下午.doc

1税法原理(19号14301700)单选择1.税的特征包括(法定性、普遍性、公共对价性)。2.税法的调整对象税收关系是(因国家与纳税人之间税收权利义务所发生的社会关系,是一种性质非常复杂的特殊形式的经济关系)。3.税法的性质是(公法)。4.税法是一个(综合性的法律部门)。5.税法的帝王原则是(税收法定)。6.1789年法国人权和公民权利宣言第13条为了维持军警力量和行政费用,公共捐税是不可少的,此项捐税应当在全体公民中按照他们的能力平等地分摊的规定体现了(普遍性)。7.国家是为了满足公共需要、增进公共福利,为此而支出费用,必须要求国民纳税体现了(公需论)的说法。8.国家与个人是各自独立平等的实体,国家征税与人民纳税是一种权利和义务的相互交换体现了(交换论)的说法。9.(霍布斯)是税的本质利益论的代表人物。10.国家类似保险公司,而国民类似被保险人,国民由国家为其保障生命、人身和财产,税是国民缴纳给国家的相应对价,相当于保险费体现了(保险费论)的说法。11.税的本质义务论的代表人物是(瓦格纳)。12.税是国民享受国家提供的公共产品而支付的价格费用,私人为了自身消费而支付费用的现象,正是典型的市场等价交换行为在公共财政活动中的反映,从而税收也就具有了公共产品价格的性质体现了(税收价格论)的说法。13.税的本质经济调节派的代表人物是(凯恩斯)。14.税的本质再生产论的代表人物是(史泰因)。15.税的本质是(公共对价的公法之债)。16.首次将税为债的理念引入税法的国家是(德国)。17.税法的性质是(公法)。18.税法是一个(综合性的法律部门)19.税法的空间效力是税法发生效力的(地域范围)。20.中央税法的空间效力,是指由(全国人民代表大会及其常委会)制定的税收法律和由(国务院及其有关职能部门)制定的普遍有效的税收行政法规和行政规章。21.地方税法,是指地方(有权机关)制定的地方性税收法规和规章。22.税的法律关系有(三方主体)组成双层结构。23.税之法律关系的性质是(公法之债)。24.税收法律关系既有(权力关系)又有(债权债务关系),而且(债权债务关系)是核心。25.税法的特点包括税法结构的统一性实体性规范和程序性规范的不可分性税法规范的技术性。26.税法私法化趋势的具体表现包括课税依据的私法化法律关系的私法化概念范畴的私法化。27.增值税、消费税、营业税属于流转税。28.印花税属于行为与目的税。29.房产税、契税、车船税属于财产税。30.中华人民共和国个人所得税法实施条例第17条第一款税法第六条第一款第二项所说的成本、费用,是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用所说的损失,是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。的规定是对税法条文的字面解释。31.税法解释的特有原则包括实质课税原则诚实信用原则有利于纳税人原则。32.实质课税原则发端于德国。33.威廉配第首次提出税法基本原则。34.税收法定原则是税法的最高法律原则。35.税之法律关系的特征包括税之法律关系是由税法确认和保护的社会关系税之法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税之法律关系的一方主体始终是国家或其征税机关。36.国家与纳税人之间的税收分配关系是宪法层面上的税收分配关系。37.国家与税务机关之间的税收分配关系是行政法层面上的税收分配关系38.奥托﹒梅耶是租税权力关系说的代表人物。39.德国是首次提出税收之债的概念的国家。40.(专属性、法定性、不可处分性)属于课税权特征。41.税收征管法第三十一条规定纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过(三个月)。42.税收征管法第三十二条规定纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款(万分之五)的滞纳金。43.(依法纳税)是税法规定的基本义务。44.绝大多数发展中国家和少数发达国家所采用的税制结构是(以货物和劳务税为主体的税制结构)。45.绝大多数发达国家和少数发展中国家所采用的税制结构是(以所得税为主体的税制结构)。46.(车辆购置税)是属于国家税务局系统征收和管理的项目。47.(契税)是属于地方税务局系统征收和管理的项目。48.一般纳税人与小规模纳税人是(增值税)法中的分类方式。49.(税率)是税法的核心要件。50.差别比例税率包括(产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率)。51.我国现行税法规定了(超额累进税率,超率累进税率,差别比例税率)。52.税收优惠措施有(减免税、起征点、免税额)。53.税收的立法权是国家权力机关根据宪法,依据法定权限和法定程序,制、认可、修改、补充和废止有关税收的(规范性法律文件)的权利。54.我国税收立法权限在中央和地方各级分为(3)个层次。55.义务是(主观状态和客观行为的结合)56.地区差别定额税率是就同一征税对象按(不同地区)分别规定不同的税额。57.分类分级税率,是就同一征税对象(不同种类不同地区分别规定不同的税额)。58.(增值税)是我国第一大税种。59.增值税的特点包括(实行多环节纳税制实行税款抵扣制实行发票监督制)。60.增值税征税范围包括(货物期货邮票的生产银行销售金银的业务)。61.(混合销售行为、对建筑业混合销售的特殊规定、销售代销货物)是属于增值税征税范围的特殊行为。62.增值税的基本税率是17%。63.增值税的低税率是13%。64.销售或进口粮食、报纸、化肥的,按增值税低税率计征。65.小规模纳税人具体的增值税征收税率是3%。66.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。67.古旧图书、外国政府无偿援助的进口物资、销售自己使用过的物品可以免征增值税。68.增值税起征点的适用范围限于个人。69.古旧图书属于税法限制或禁止出口的货物。70.可以退(免)税的出口货物一般应具备的条件包括必须是属于增值税、消费税征税范围的货物必须是经中华人民共和国海关报送离境的货物必须是在财务上做销售处理的货物。71.增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联、记账联。72.增值税是对于货物销售额或者劳务中(没有征过税的那部分增值额)征税。73.增值税实行(多环节征税)。74.通过税实行税款抵扣制目的是(避免重复征税)。75.我国对增值税的一般纳税人采用的是(扣税法)的间接结算方法。76.应纳税额当期销项税额当期进项税额。77.销项税率销售额适用税率。78.(受托加工)应征消费税的消费品所代缴的消费税。79.进口者在报关进口时,影响(报关地海关)申报缴纳增值税。80.增值税专用发票的处罚法律(中华人民共和国发票管理办法中华惹您共和国税收征收管理办法构成犯罪的中华人民共和国刑法)。81.费税(14)个税目。82.消费税的比例税率为(345)。83.消费税属于(价內税)增值税属于(价外税)。84.消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式实行从价定率办法计算的应纳税额销售额比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量定额税率85.实行复合计税办法计算的应纳税额销售额比例税率+销售数量定额税率纳税人销售的应税消费品,以(人民币)计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。86.纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格(成本利润)÷(1比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格(成本利润自产自用数量定额税率)÷(1比例税率)87.委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。88.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格(材料成本加工费)÷(l比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格(材料成本加工费委托加工数量定额税率)÷(1比例税率)89.进口的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格(关税完税价格关税)÷(1消费税比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格(关税完税价格关税进口数量消费税定额税率)÷(1消费税比例税率)90.消费税的征收机关(国家税务局)。进口消费税由(海关)代收。91.化妆品、焰火、汽车轮胎属于消费税的税目。92.卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用从价定率和从量定额混合计算方法。93.纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。94.营业税是地方政府财政收入最主要的来源。95.在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当缴纳营业税。96.应纳税额计算公式应纳税额=营业额税率97.医院的医疗服务、纪念馆的门票收入、学校提供的教育劳务是免征营业税的项目。98.营业税纳税人以5日、10日或者15日为一个纳税期的,99.自期满之日起5日内预缴税款。100.特别关税包括报复性关税、保障性关税、反补贴税。101.关税从价征收关税税额应税进出口货物数量单位完税价格税率102.关税从量征收103.关税税额应税进出口货物数量单位货物税额104.复合税应纳税额105.关税税额应税进出口货物数量单位货物税额应税进出口货物数量106.滑准税应纳税额的计算107.挂水税额应税进出口货物数量单位完税价格滑准税税率108.船舶吨税应采用(从量定额)征收109.普通税一般情况下位(25)110.我国企业所得税法对居民企业的判断标准是登记注册地标准和实际管理机构地标准相结合。111.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。112.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。113.一般企业所得税的税率是25%。114.企业所得税法中规定的在计算应纳税所得额时,可以扣除的支出项目是(未超过扣除标准的公益性捐赠)。115.(农作物新品种的选育、中药材的种植、林产品的采集)能够免征企业所得税。116.扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起(7日)内缴入国库。117.对个税纳税人的分类(居民纳税义务人、非居民纳税义务人)。分类标准居住地和居住时间。118.个人所得税的征收方法(源泉扣缴税款和个人自行申报)两种。119.个人所得税最早出现在(英国)。120.在我国境内无住所,但居住满1年,且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过(90日)的自然人为非居民纳税人。121.(个体工商户的生产、经营所得)需要征收个人所得税。122.(劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费)属于个人所得税的征税对象。123.(财产租赁所得、红利所得、偶然所得)属于个人所得税的征税对象。124.(劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费)实行比例税率。125.稿酬所得实际适用税率为(14%)。126.每一纳税年度,对企事业单位的承包、承租经营收入总额,按月减除(2000元)人民币后为应纳税所得额。127.(保险赔款、军人的复员费、抚恤金)属于个人所得税的免税项目。128.(国债、按照国家统一规定发给职工的离休工资、福利费)属于个人所得税的免税项目。129.(个人举报而获得的奖金、股票转让所得、高等学校教学名师奖奖金)属于暂免征收个人所得税的情形。130.个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税人在次月(7日)内预缴。131.从中国境外取得所得的纳税人,应当在年度终了后(30日)内,将应纳的税款缴入国库。132.财产税的特点是(直接税以占有、使用和收益的财产额为计税依据可以与所得税配合发挥调节作用)。133.能够免征车船税的是(拖拉机警用车船捕捞、养殖渔船)。(天然气、盐、非金属矿产品)属于资源税的征税范围。134.土地增值税法的基本规范(中华人民共和国土地增值税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则)135.土地增值税征收部门(地方税务管理机关)。136.土地增值税纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的(单位和个人)。137.土地增值税的计税依据(纳税人转让房地产所取得的增值额)(纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的金额)。138.土地增值税计算方法(应纳土地增值税增值额税率)P198139.土地增值税的纳税期限(纳税人应当自转让房地产合同签订7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报),并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。140.印花税的创始国是(荷兰)。141.印花税票诞生在(奥地利)。142.购销合同、借款合同、加工承揽合同)属于印花税的具体征税范围。143.货物运输合同、仓储保管合同、财产租赁合同)属于印花税的具体征税范围。144.(许可证照)适用定额税率。145.财产税的对象(1.不动产2.动产。)146..财产税是(地方税)。147.房产税法规(中华人民共和国房产税暂行条例)。148.契税最早起源的朝代是(东晋)。149.(以获奖方式承受房屋权属、房屋的赠与、国有土地使用权出让)属于契税的具体征收范围。150.有关契税优惠的说法有(企业依法破产后,债权人承受破产企业土地以抵偿债务的在股权转让中,个人承受企业股权,企业土地不发生转移的法定继承人依法继承房屋权属的)。151.纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起(60日)内申报纳税。152.房产税的纳税人为(征税范围内的房屋产权所有人)。153.房产税应纳税额的计算也分为两种(一是从价计征的计算二是从租计征的计算。)从价计征的计算公式为(年应纳税额房产账面价值1扣比例1.2)154.从租计征的计算公式为(年应纳税额年租金收入12).155.基本规范(中华人民共和国车船税暂行条例中华人民共和国车船税暂行条例实施细则).156.车船税的纳税人(是指在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人)。.157.车船税的纳税义务发生时间,(为车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月)。158.车船税属于(地方税),由地方税务机关负责征收。159.纳税人应纳的资源税,应当向(应税产品的开采或者生产所在地的主要税务机关)缴纳。160.耕地占用税的纳税人,即(占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人)。161.车辆购置税的纳税人,(是指在中华人民共和国境内购置车辆购置税暂行条例规定的车辆(以下简称车辆)的单位和个人)。162..税收减免制度本质(特殊的财政支出)。163.房产税的计税依据分为两种一种是按照房产价值征税,称为从价计征一种是按照出租房屋的租金收入征税,称为(从租计征)。164.我国现行房产税采用的是(比例税率)。165.目前我国烟叶税的税率为(20%)。166.税收立法程序的特点包括(行为内容的广泛性、行为对象的不确定性、效力的后及性)。167.税收程序法包括(税收立法程序法、税收司法程序法、税收执法程序法)。168.从事生产、经营的纳税人,应自领取营业执照之日起(30日)内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。169.对于纳税人申报办理税务登记的,税务机关应当自受理之日起(30日)内审核并发给税务登记证件。170.从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化,自工商行政管理机关办理变更登记之日起(30日)内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件,向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。171.实行定期定额税款征收方法的个体工商户,在工商营业执照核准的经营期限内需要停业的,经主管税务机关审核确认后,批准停业。但停止期限不得超过(1年)。172.对负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人,应当自扣缴义务发生之日起(30日)内,向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件。173.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起(15日)内,按照国家有关规定设置帐簿。174.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证应当保存(10年),法律、行政法规另有规定的除外。175.纳税人办理纳税申报,应当报送(纳税申报表)。176.一般而言,以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的,应于期满后(5日)内申报纳税。177.纳税申报的方式包括(直接申报、邮寄申报、数据电文申报)。178.发票的主管机关是(税务机关)。179.由国务院税务主管部门指定的企业印制的发票是(增值税发票)。180.发票的基本联次分为(三联)。181.在增值税专用发票中,(抵扣联)由收执方作为抵扣税款的凭证。182.(在本省范围内统一式样的发票、在本自治区范围内统一式样的发票、在本直辖市范围内统一式样的发票)属于由省级税务机关确定式样的发票。183.可以印制发票的地点包括(本省级区划范围以内外省外自治区、直辖市)。184.税款的确定方式包括(申报确定方式赋课确定方式无需专门程序的确定方式)。185.国际上通行的税款确定方式是(核定税款方式)。186.税务机关有权核定纳税人税款的法定情形包括(依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的)。187.(调整税款方式)是专门针对关联企业的税款确定方式。188.对关联企业间业务往来进行税收调整的法定情形包括(购销业务未按照独立企业之间业务往来作价提供劳务,未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用转让财产、提供财产使用权等业务往来,未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用)。189.调整税款的方法包括(可比非受控价格法再销售价格法成本加成法)。190.税款征收方式包括(查账征收、查定征收、查验征收)。191.定期定额征收这种税款征收方式主要适用于难以查清真实收入,账册不全的(个体工商户)。192.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,可延期缴纳税款,但最长不得超过(3个月)。193.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在(3年)内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。194.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在(3年)内,可以追征税款和滞纳金。195.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,且有特殊情况的,追征期可以延长到(5年)。196.税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受补征期和追征期期限的限制的情况包括(逃税、抗税、骗税)。197.征收时适用退税制度的税种有(消费税土地增值税营业税)。198.税收减免制度的本质是(财政支出)。199.完税证包括(通用完税证、限额完税证、定额完税证)。200.印花税票是专用于纳税人缴纳(印花税)的一种有固定面值的有价证券。201.关于作废票证,(要全份注明作废字样,要按照规定办理作废手续,严禁自行销毁)202.税收征管的最终环节是(税款入库制度)。203.地方税务局负责征收(地方税)。204.税务机关责令纳税人提供纳税担保,但纳税人不能提供的,经(县)级以上的税务局(分局)局长批准,可以采取税收保全措施。205.在税收保全期内,税务机关可以制作税务事项通知书,书面通知纳税人及时协助处理的财物的情形包括(鲜活的商品、货物商品保质期临近届满的商品、货物季节性的商品、货物)。206.税收保全措施是针对(逃税人)而言的。207.强制执行措施是针对(纳税人、扣缴义务人)而言的。208.优先权的特点包括(法定性、优先性、从属性)。209.我国税收优先权的具体内容包括(税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外税收优先于发生在后的担保债权税收优先于行政罚款和没收违法所得)。210.当税务机关扣押纳税人的商品、货物时,纳税人应当自扣押之日起(15日)内缴纳税款。211.税务机关可以按规定行使代位权和撤销权的情况包括(欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的欠缴税款的纳税人因放弃到期债权而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的欠缴税款的纳税人因无偿转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的)。212.税务机关在税务检查中的权力包括(责成提供资料权单证检查权取证权)。213.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过(6个月)。214.因案件重大,税务机关认为需要延长采取税收保全措施的,应当报(国家税务总局)批准。215.有关单位和个人在税务检查中的主要权利是(拒绝非法检查权)。216.(比较分析法)是将被查纳税人检查期有关财务指标的实际完成数,进行纵向或横向比较,分析其异常变化情况,从中发现纳税问题线索的检查方法。217.我国的税务稽查权和税务检查权二者的关系是(交叉关系)。218.税务稽查工作的基础是(税务稽查对象的确定)。219.税务代理的特征包括(有偿性主体资格的适格性法律约束性)。220.税务代理的基本原则包括(依法代理原则自愿有偿原则独立公正原则)。221.一个税务代理人可以加入的税务代理机构从事代理业务的数量为(一个)。222.取得注册税务师执业资格证书,申请从事税务代理业务的人员,应在取得证书后(3个月)内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构申请办理注册登记手续。223.税务代理关系中委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情况包括(税务代理执业人未按代理协议的约定提供服务税务师事务所被注销资格税务师事务所破产、解体或被解散)。224.、税务代理关系中税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形包括(委托人死亡或解体、破产委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法律行为,经劝告不停止其违法活动的委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的)。225.税收法律责任的特征包括(税收法律责任以违反税法义务实施违法行为为归责的前提税收法律责任是税之法律关系的相关主体在各种涉税活动中的责任税收责任的形式是承担否定性的法律后果)。226.我国的税收行政复议制度始建于(建国初期)。227.(税收行政复议)是税务机关系统内部建立的以解决税收争议为直接目的的行政司法制度。228.税务行政复议的原则包括(全面审查一级复议不停止执行。)229.税务机关作出的税收行政处罚行为包括(罚款没收非法所得停止出口退税权)。230.税务行政复议规则(试行)规定,受理复议的税务机关,对规范性文件有权处理的,应当在(30日)内依法处理。231.税务行政复议规则(试行)规定,受理复议的税务机关,232.对规范性文件无权处理的,应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关处理,有权处理的行政机关应当在(60日)内依法处理。233.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,应向(上一级行政机关)申请行政复议。234.提出复议申请的适格的申请人符合的条件包括(申请人必须是认为税务机关的税务具体行政行为侵犯了自己的合法权益申请人必须与请求复议的税务具体行政行为有直接的利害关系申请人只能是受税务具体行政行为侵犯的本人而不是他人)。235.税收行政诉讼的特征包括(税收行政诉讼的前提性税收行政诉讼主体的恒定性税收行政诉讼内容的限定性)。236.税收行政诉讼的原则包括(合法性审查不适用处分被告负举证责任)237.(税务机关作出的征税行为)必须经过税收行政复议之后才能到法院提起诉讼。238.税收行政诉讼的具体受案范围包括(税务机关作出的征税行为税务机关作出的税收保全行为税务机关的不作为)。239.(税务机关的不作为)属于税收行政诉讼具体受案范围。240.对国务院税务主管部门所作的具体行政行为提起诉讼的案件由(中级人民法院)管辖。241.当事人直接向人民法院提起税收行政诉讼的,应当在知道作出具体行政行为之日起。二、多项选择1.税的概念明确的两个问题(国家征税、纳税人是税的主体)2.税的特征包括(法定性普遍性公共对价性)。3.税法的特点包括(结构的统一性实体性规范和程序性规范的不可分性规范的技术性)。4.税的本质的理论线索(公需论、交换论、利益论、保险费论、义务论、税收价格论、经济调节论、再生产论)、5.税法的本质认识(税是公共对价的公法之债)6.税的本质(税是税法创造物、公法之债、公共对价)7.中国税法横向体系构成(流转税法、所得税法、财产税法、资源税法、行为与目的税法)8.税法的体系包括(税收基本法税收程序法税收责任法税收实体法税收救济法)。9.税收实体法包括(流转税法所得税法财产税法资源税法行为和目的税法)。210.税收程序法包括(税务管理法税款征收法税务检查法税务处罚法税收救济法)。11.税法的论理解释包括(系统解释方法历史解释方法目的解释方法合宪性解释方法)。12.税法解释的方法(文理解释法和论理解释法)13.字义解释法又可以分为(字面解释、限制解释、扩充解释)。14.税法效力(对人效力、空间效力、时间效力)。15.税法对人效力(属人原则、属地原则、折衷原则)。16.税法的时间效力(生效时间、失效时间、溯及力)。17.税的法律关系的三方(纳税主体、国家、征税机关)。18.广义上的税权包括(国家税权、人民税权、具体的纳税人权利)。19.国家税权包括(立法权、执法权、司法权)。20.税收管理权包括(税务登记管理权、发票、账簿、凭证管理权、在那谁申报中权力)。21.税款征收权(依法征收税款权、核定税款权、对未依法办理税务登记和临时从事经营的纳税人征收税款时的权力、税收优先权、特别纳税调整权)。22.税务违法处理权包括(实施税收保全措施权、实施税收强制执行措施权、实施离境清税权、实施纳税担保措施权、对于延期纳税款的批准权和对未按时缴纳税款的处罚权、税收代位权和税收撤销权)。23.回避义务的主体(夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲、近姻亲、可能影响公正执法的其他利害关系)。24.(香港地区、澳门地区以及外国使馆区)不适用我国的中央税法。25.在我国全国范围内发生的税收法律依据是(全国人大制定的税收法律全国人大党委会制定的税收法律国务院制定的税收法规国务院有关部门制定的税收规章)。26.税法的基本原则包括(税之法定原则税之公平原则税之效率原则)。27.税收法定原则的主要内容包括(课税要件法定原则课税要件明确原则程序合法原则)。28.税收效率原则包括(经济效率原则行政效率原则)。29.税之法律关系(是由税法确认和保护的社会关系,是基于税法事实而产生的法律关系,其一方主体始终是国家或其征税机关)。30.税之法律关系的三方主体包括(纳税主体、国家、征税机关)。31.税收立法权的特征包括(专属性、法定性、不可处分性)。32.国家税务局系统负责征收和管理的税收项目有(车辆购置税中央企业缴纳的所得税地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税储蓄存款利息所得个人所得税对股票交易征收的印花税)。33.地方税务局系统负责征收和管理的税收项目有(营业税、城镇土地使用税、土地增值税)。34.(船舶吨税、关税)是海关系统负责征收和管理的税收项目。35.我国税务机关的权利(力)包括(税收行政立法权税务管理权税款征收权税务检查权税务违法处理权)。36.税务违法处理权包括(实施税收保全措施权实施税收强制执行措施权实施纳税担保措施权税收代位权税收撤销权)。37.我国税务机关的义务包括(宣传税法、提供咨询的义务公正执法、接受监督的义务优质服务的义务提供法律救济的义务依法回避的义务)。38.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有(夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系以及可能影响公正执法的其他利害关系的),应当回避。39.我国纳税人的权利包括(税收知情权申请退税权要求保密权税收监督权请求回避权)。40.我国税法的征税主体包括(财政部、国家税务总局、海关总署)。41.差别比例税率包括(产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率有幅度的比例税率)。42.累进税率包括(超额累进税率全额累进税率超率累进税率)。43.税收优惠措施包括(减免税起征点免征额)。44.纳税环节分为(单环节课税)和(多环节课税)。45.增值税纳税人的种类(一般纳税人)和(特殊纳税人)46.增值税纳税人的确定(销售额标准)和(会计核算标准)47.增值税纳税人的确定(销售额标准)和(会计核算标准)。48.增值税的特点包括(以增值额为征税对象实行税款抵扣制实行多环节纳税制实行发票监督制)。49.增值税的征税范围包括(销售货物进口货物提供的加工、修理修配劳务)。50.视同销售货物行为的情况有(将货物交付其他单位或者个人代销销售代销货物将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者)。51.增值税征税方位的特殊项目(1、货物期货2、银行销售金银的业务3、典当行的死当物品销售业务和寄售业委托人销售物品的业务4、集邮商品的生产、挑拨以及邮政部门以外的其他单位或个人销售的)。52.视同销售货物的行为(1、将货物交付其他单位或者个人代销销售代销货物53.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构已送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)除外.54.增值税一般纳税人销售或者进口(粮食、饲料、煤气、杂志、鲜奶),按低税率计征增值税。55.增值税的免税项目包括(农业生产者销售的自产农业产品古旧图书直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品)。56.出口货物退(免)税的企业范围包括(生产企业外贸企业没有进出口经营权,但国家税务总局特准退税的企业)。57.可以退(免)税的出口货物一般应具备的条件包括(必须是属于增值税、消费税征税范围的货物必须是经中华人民共和国海关报送离境的货物必须是在财务上做销售处理的货物必须是出口收汇并已核销的货物)。58.增值税专用发票的基本联次包括(发票联、抵扣联、记账联)。59.属于征税范围的特殊规定(视同销售货物的行为、混合销售的行为、对建筑业混合销售的特殊规定、纳税人间营非增值税项目)60.增值税缴纳义务发生的时间是1、销售货物或者应税劳务,为收讫销售货款或者取得销售款项凭证据的当天,先开具发票的,为开具发票当天。2进口货物的,为报关进口的当天。61.不得从销项额中抵扣的进项税额1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所好用的购进货物或者应税劳务。62.烟、汽车轮胎、实木地板属于我国消费税的税目。63.计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案的项目包括(卷烟、白酒、小汽车)。64.我国现行营业税的征收范围包括(提供应税劳务转让无形资产销售不动产)。65.我国营业税的免税项目包括(托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务残疾人员本人为社会提供的劳务医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务境内保险机构为出口货物提供的保险产品,包括出口货物保险和出口信用保险)。66.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。)67.营业税中中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让)营业税的纳税期限分别为(5日、10日、15日、1个月或者1个季度)。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。68.营业税纳税地点(1、纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。2、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。69.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。)70.关税包括(进口税、出口税、过境税)。71.税率计征办法我国对进口货物关税基本上(从价税)后来对部分商品(从量税、滑准税、复合税)72.特别关税税率包括(报复性关税、反倾销和反补贴关税、保障性关税)73.完税价格的定义注意(1、完税价格的确定必须以货物的实际成交价格为基础2、纳税人向海关申报价格,只能经海关审核,认定合理才能作为完税价格)。74.下列各种外籍船舶,免征吨税(1.与我国建立外交关系国家之大使馆、公使馆、领事馆使用的船舶2、有当地港务机关证明之避难、修理、停驶或拆毁的船舶,并不上下客货者3、专供上下客货及存货之泊定趸船、浮桥趸船及浮船)75.船舶非为机动船舶和非机动船舶,机动船舶包括(轮船、汽船、拖船)非机动船舶为(人力驾驶船、驳船、帆船。)76.外商独资企业、有限责任公司、股份有限公司)属于适用企业所得税法的情况。77.企业的收入总额。包括1.销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入。)78.征税收入(1、财政拨款2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、国务院规定的其他不征税收入。)79.免税收入(国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等利益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。)80.企业所得税的成本(销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费)81.企业费用(销售费用、管理费用、财务费用)82.损失(固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害不可抗力造成损失)83.企业所得税部分扣除(企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额(12)以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。2、企业发生的合理的工资薪金支出3、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。4、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除5、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。84.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。7、企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。85.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14的部分,准予扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2的部分,准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5的部分,准予扣除超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15的部分,准予扣除超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。86.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。87.企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除1、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除2、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。)88.企业所得税计算时中支出不得扣除(1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2、企业所得税税款3、税收滞纳金4、罚金、罚款和被没收财物的损失5、本法第九条规定以外的捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出。89.企业所得税的税收优惠包括(免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额,加速折旧、减计扣除、税额抵免和其他专项优惠政策)。90.企业的下列收入为免税收入(1.国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益4、符合条件的非营利组织的收入。)91.企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税(1.从事农、林、牧、渔业项目的所得2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得4、符合条件的技术转让所得)92.降低税率(符合条件的小型微利企业,减按20的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。)93.加计扣除(开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。)94.加速折旧(企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。)95.加速折旧的两种含义一是固定资产折旧在较短的预计使用年限内摊销,二是固定资产在适用初期摊销较多的折扣,而在后期摊销较少的折扣。96.企业购置的由于(环境保护、节能节水、安全生产等专用设备)的投资额可以按照一定比例实行税额抵免。97.企业所得税法规定的不征税收入包括(财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入)。98.企业所得税准予扣除项目的基本范围包括(成本费用税金损失除上述四项之外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理的支出)。99.根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时,不得扣除的支出包括(向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失赞助支出)。100.企业收入中为免税收入的包括(国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入)。101.个人所得税的征税对象包括(工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得偶然所得特许权使用费)。102.实行超额累进税率的个人所得税的税目包括(工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得)。103.(劳务报酬所得、特许权使用费所得)属于实行比例税率的个人所得税的税目。104.船舶吨税,在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶,以及中外合营企业使用的中外国籍船舶(包括专在港内行驶的上项船舶)征收的一种税。105.支付包括(现金支付、汇拨支付、转账支付、和权利兑价支付)106.对非居民企业计算所得额(股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,转让财产所得,已收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额其他所得,参照前两项的方法应纳税所得额)107.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务作业所得应纳的所得额,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人其情形包括1、预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的2、没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的3、未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。前款规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。)108.判断企业关联交易的原则(独立交易原则)和(具有合理商业目的的安排)109.企业所得税涉及到法律责任(加收利息、加收罚款、对应调整)。110.个人所得税的免税项目包括(国债和国家发行的金融债券利息单位和个人按规定缴纳的住房公积金福利费保险赔款军人的转业费)。111.个人所得税的减征项目包括(残疾、孤寡人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的)。112.暂免征收个人所得税的项目包括(外藉个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金股票转让所得)。113.我国房产税的征税范围包括(城市、县城、建制镇、工矿区)。114.印花税的税目包括(加工承揽合同建设工程勘察设计合同财产租赁合同营业账簿)。115.车船税的征税范围,(是指依法应当在车船管理部门登记的车船。车辆,包括机动车辆和非机动车辆)。船舶,包括(机动船舶和非机动船舶)。P207116.下列车船免征车船税(1.非机动车船(不包括非机动驳船)2.拖拉机3.捕捞、养殖渔船4.军队、武警专用的车船5.警用车船6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。)117.车船税的计税依据,按车船的(种类和性能),分别确定为(辆、净吨位和载重吨位)三种118.资源税的纳税人,为(在中国境内开采或者生产应税资源产品的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。)119.资源税的具体征税范围是(1.矿产品矿产品包括天然气、原油、煤炭、其他非金属原矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。2.盐盐一般包括固体盐和液体盐。)P216120.城镇土地使用税的纳税人,(为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位个人包括个体工商户以及其他个人)。121.耕地占用税的征税范围,包括(属于国家所有和集体所有的耕地)。上述耕地,是指用于种植农作物的土地,具体包括((1)种植粮食作物、经济作物的土地(2)菜地(3)园地(4)新开荒地、休闲地、轮歇地、鱼塘、草田轮作地等)。122.下列情形免征耕地使用税(1)军事设施占用耕地(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。下列情形可以减征或者经批准后免征、减征耕地占用税((1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税(2)农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税)。123.印花税纳税人具体可划分为以下五种(1立合同人2立据人3立账簿人4领受人5使用人)。124.印花税的税率有两种形式,(即比例税率和定额税率)。125.契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包括(1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让。3.房屋的买卖、赠与或交换)。126.车辆购置税的征税对象是在中国境内购置应税车辆的行为,包括(购买、进口、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆等行为)。车辆购置税的征收范围包括(汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)127.已经办理纳税申报的车辆,发生下列情形之一的,纳税人应到税务机关申请退税((1)因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的。(2)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的)。128.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的(增值税、消费税、营业税税额)。129.纳税申报的方式主要有(直接申报、邮寄申报和数据电文申报)三种方式。130.发票的基本联次为三联。(第一联为存根联,由开票方留存备查第二联为发票联,由收执方作为付款或收款原始凭证第三联为记账联,由开票方作为记账原始凭证)。131.税款的确定方式有三种(即申报确定方式、赋课确定方式和无需专门程序的确定方式)。132.税务机关在税务检查中的权力(1.查账权2.场地、经营状况检查权3.责成提供资料权4.询问权5单位检查税权6存款账户查询权7.取证权8采取税收保全措施和税收强制执行措施权)。133.义务1.出示证件的义务2,资料退还义务3保守秘密的义务4回避义务5行使存款账户查询权时的义务6采取税收保全措施的义务134.税务检查的方法1全查法和抽查法2顺查法和逆查法3现场检查法和调账检查法4比较分析法5控制计算法135.税务机关有权核定纳税人税款的法定情形包括(依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的)。136.我国采用的税款征收方式包括(查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托征收)。137.在税收保全期内,已采取税收保全措施的财物属于(鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物商品保持期临近届满的商品、货物季节性的商品、货物价格有急速下降可能的商品、货物保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物)。具有以上情形的,税务机关可以制作税务事项通知书,书面通知纳税人及时协助处理。138.税收优先权的具体内容包括(税收优先于发生在后的担保债权税收优先于行政罚款税收优先于没收违法所得税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外)。139.税务机关可以按规定行使代位权和撤销权的情况包括(欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的欠缴税款的纳税人因放弃到期债权而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的欠缴税款的纳税人因无偿转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的欠缴税款的纳税人因以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的)。140.税务代理的基本原则包括(依法代理原则自愿有偿原则独立公正原则保守秘密原则双重忠诚原则)。141.我国税务代理的业务范围包括(办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续办理除增值税专用发票外的发票领购手续办理纳税申报或扣缴税款报告制作涉税文书税务行政复议手续)。142.税收责任的构成要件包括(行为人必须有税收违法行为行为人必须具有责任能力行为人在主观上有过错违法行为产生了损害后果,并且两者之间存在因果关系)。143.税务行政复议的原则包括(全面审查的原则一级复议原则合法、公正、公平、及时、便民原则不适用调解的原则不停止执行的原则)。144.税收行政复议可予受理的税务抽象行政行为的范围包括(税务相对人对税务抽象行政行为的复议申请以其对税务具体行政行为的复议申请为前提条件国家税务总局和国务院其他部门的规定其他各级税务机关的规定县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定)\三、名词解释1.税是作为法律上的权利与义务主题的居民和非居民,为了国家提供公共物品的需要,依照合宪的法律向国家承担的公法上的金钱给付。2.税法是调整在税收活动中,国家与其征税机关和纳税机关等各方当事人之间产生的税之权利和义务关系的法律规范的总称。3.税收法定原则税收主体的权利(力)义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能法律予以明确规定4.征纳主题的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收。5.税之法律关系是指税法确认和保护的在税法主题之间基于税法事实形成的具有权利义务内容的社会关系。6.税权是指税法主体依法享有的与税收有关的权力(利)。7.税收执法权是指法定的国家机关按照法律、行政法规和税收规范性文件的规定实施一定的行为,采取一定的措施,征收税款及实现税收立法权确定的目标活动。8.税收司法是指行使国家司法权的机关法院和检察院在宪法与法律规定的职权范围内,按照税法及有关法律规定的程序,处理有关税收刑事诉讼、税收行政诉讼、税收民事诉讼的活动。9.税收司法权是指法院和检察院适用税法,解决有关税收方面争讼的裁决权力。10.税务管理权是指税务机关具有办理税务登记、审核纳税申报、发票、账簿、凭证管理、推行税控装置等权力。11.税法主体是指依据税法规定享有权利和承担义务的当事人,即税法权利和税法义务的承担者,一方是代表国家行使税收征收管理权限的征税机关,另一方是依法负有纳税义务的纳税人以及依法负有代扣代缴、代收代缴税义务的扣缴义务人,即征税主体与纳税主体两类税法主体。12.居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内和境外取得的所得,均应按照税法规定在中国缴纳个人所得税。13.非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。14.居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。15.非居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。16.税目是指税法规定的征收对象的具体项目,是征税的具体根据。17.税基是根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据,亦即据以计算应纳税额的基数。18.税率是指税法桂东的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。19.比例税率是指对同一课税客体或同一税目,不论数额大小,均按同一比例计征的税率。20.超额累进税率是指将征税对象数量分为不同等级,每个等级采用不同的税率,所有等级的税率之和就是应纳税额。21.增值税是以商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值为征税对象的一种流转税。22.消费税收是以特定消费品为课税对象所征收的一种流转税。23.营业税是对在我国境内销售应税劳务或不动产的单位和个人税收的一种流转税。24.企业所得税是对我国境内取得收入的企业和组织,究其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。25.税收抵免是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。26.税收饶让制度是指居住过政府应收入来源国的要求,将其居民在境内所得因享受来源国给予的税收优惠、而实现缴纳的税款,视同已纳税款而在居住过应纳税款中给予抵免。27.土地增值税是国家为了规范土地、房地产市场交易程序,对在中国境内有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和隔热恩,就其取得收入的增值部分征收的一种所得税。28.财产税是以纳税人所拥有3或支配的某些财产为征税对象的一类税。29.房房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。30.车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。31.资源税是以自然资源为征税对象的税收的总称。资源税法包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。32.城镇土地使用税是对拥有城镇土地使用权的单位和个人征收的一种税。33.耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业生产建设的单位和个人,按其实际占用耕地面积实行从量定额征收的一种税。34.行为与目的税亦称特定行为税,行为税是一个泛指的集合概念。行为是指除了商品流转行为、取得收益行为、占有或转移财产等行为以外的依法应当纳税的特定行为。35.印花税是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。36.契税是一所有权发生转移变化的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。37.车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个人,以其购置应税车辆的计税价格为计税依据,按照规定的税率一次性征收的一种税。38.城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。39.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。40.税收征管法是税收程序法的重压组成部分,是调整在税收征收管理过程中发生的社会关系的法律规范总称。41.纳税期限是指纳税主体依法履行纳税义务的期限。42.补征期是因税务机关或者纳税人、扣缴义务的原因,只是国家税款未缴或者少缴的情况下,就发生要求补交税款的问题。43.退税是指在发生超纳、误纳44.的税款退还给纳税人的制度。45.纳税期限指纳税主体依法履行纳税义务的期限。具体包括纳税计算期和税款缴库期。前者是纳税主体据以计算应纳税额的期限后者是指纳税计算期满后,纳税主体实际缴纳税款入库的法定期限。46.退税是指在发生超纳、误纳的情况下,征税机关依职权或者应纳税人的要求,将超纳、误纳的税款退还给纳税人的制度。印花税不适用退税制度。47.税收强制执行指纳税人或相关主体逾期不履行税法义务,税务机关采取的促使其履行义务或者实现税收入库的各种间接或者直接强制执行制度的总称。48.离境清算指税务机关对欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人在出境前未按照规定结清应缴税款或者提供担保的,可以通知出入境管理机关阻止其出境的制度。49.税收保全是指在税款缴纳期限期满之前由于纳税人的行为,致使国家税款有不能实现的危险时,税法规定的一系列保证国家税款及时足额缴纳的制度的总称。50.税收强制执行是指纳税人或相关主题逾期不履行税法义务,税务机关采取的促使其履行义务或实现税款入库的各种间接或直接的强制执行制度的总称。51.税收优先权是指特定债权人直接给予法律的规定而享有的就债务人的总财产或特定财产的价值优先受偿的权利。52.税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。53.税收责任是指税之法律关系主体因其违反税法义务、实施税收为所应承担的不利法律后果。54.税收行政复议是指纳税主体和其他税务当事人,认为征税机关的激突行政行为侵犯其合法权益时,依法向税收行政复议机关提出审查相关行政行为并申请裁决的一种行政复查制度。55.税收行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当,侵犯了其合法权益,依法向有管辖权的人民法院提起行政诉讼,由受理的人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审查并作出裁决的司法活动。56.税收行政诉讼第三人是指同提起诉讼的税务具体行政行为有利害关系,在行政诉讼过程中申请参加或由人民法院通知参加诉讼的公民、法人或者其他组织。四、简答1、税包含的含义。(1)指明税的目的(2)指明税的主体。(3)指明税的正当性和法律上的依据。(4)指明税的形式特征。税法的特点(1)税法结构的统一性。A、税种与税法的一一对应性B、税之要素和要件的规范性(2)实体性规范和程序性规范的不可分性(3)税法规范的技术性。A、表现在税收实体法中,在具体税目的选择、税率的确定特别是优惠税率的确定等方面都体现了税法规范的技术性。B、表现在税收程序法上,在税务管理制度中的账簿和发票制度、税款征收体现了税法规范的技术性。2、我国现行税法的法源(1)宪法(2)税收法律(3)税收行政法规(4)税收部门规章(5)税收地方性法规和税收地方性规章(6)税收自治条例和单行条例(7)税法解释(8)国际税收条约和协定3、理论上税法的体系(1)税收基本法,是以关窗与整个税法的基本概念、基本原理为内容的税法。(2)税收实体法,也成实体税法,是以各种水的构成要件或税之要素为核心内容主要规定税法主体的实体权利义务内容的法。(3)税收程序法,是为保证税收实体法所确认的税法主体的权利和义务得以实现或者得以履行的有关程序为主的法律。(4)税收责任法,是运用行政责任、刑事责任等惩罚都断对征纳主体违反税法的行为予以制裁的规定(5)税收救济法,是有关纳税主体对征税主体的税收征管行为发生争议,请示给予救济的一系列税法规范。4、课税权特征(1)专属性(2)法定性(3)不可处分行。5、我国税务机关的义务(1)宣传税法、提供咨询的义务(2)公正执法、接受监督的义务(3)优质服务的义务(4)提供法律救济的义务(依法进行行政复议、依法进行国家赔偿)(5)依法回避的义务(6)为纳税人和检举人保密的义务。6、我国纳税主体权利(1)税收知情权(2)要求保密权(3)依法申请税收优惠权(4)申请退税权(5)陈述与申辩权(6)社情税收救济权(7)税收监督权(8)申请延期申报权(9)申请延期缴纳税款权(10)其他权利(请求回避权、纳税申报方式选择权、对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权、委托税务代理权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、取得代扣、代收手续费权)7、我国现行税法中纳税人义务(1)依法纳税的义务A、依法纳税是宪法规定的一项基本义务B、按时缴纳税款的义务C、扣缴义务人代扣、代收税款的义务D、依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务(2)接受管理的义务A、依法进行税务登记的义务B、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。C、依法办理纳税申报的义务D、按照规定安装使用税控装置的义务(3)接受检查监督的义务4、提供信息的义务A、及时提供信息的义务B、财务会计制度(处理办法)和会计核算软件备案义务C、及时报告相关涉税情况的义务8、税制结构三种类型(1)以货物和劳务税为主体的税制结构A、以一般商品税为主体。B、以选择性商品税为主体。(2)以所得税为主体的税制结构A、以个人所得税为主体B、以企业所得税为主体C、以社会保险税为主体(3)货物和劳务税和所得税双主体的税制结构9、如何衡量税收负担的分配是否公平衡量税收负担的分配是否公平,主要有两个原则一是受益原则,即根据纳税主体从政府提供的公共物品中受益的多少,判断其应纳税的多少和税负公平与否,受益多者即应多纳税,受益少者则少纳税。但这一原则仅对少数税种的课税适用。二是负担能力原则,即根据纳税主体的负担能力的强弱来判断其应纳税额的多少和税负公平与否,税收负担能力强的人即应多纳税,税收负担能力弱的人则少纳税。税收负担的公平分配,是宪法平等原则在税法上的具体化。其精髓在于它不仅要求法律上形式平等的实现,而且更加强调实质平等的贯彻。10.税收效率原则的内容税收效率原则包括税收经济效率原则和行政效率原则。一、税的经济效率原则税的经济效率是指国家课税应优化税法,从而最大程度地促进社会经济的良性发展或者尽可能地减少征税对社会经济运行的不良影响。税收的经济效率体现为两方面的要求一是尽量使税收保持中立性,让市场经济机制发挥有效配置资源的调节作用。二是税使人民因纳税而发生负担以外,最好不要再使人民遭受其他额外负担或经济损失。二、税的行政效率原则税的行政效率原则是指国家课税应以最小的税收成本获得最大的税收收人,以使税收的名义收入与实际收入的差额最小。在这里,税收成本是指在税收征纳过程中所发生的各种费用,通常分为征税费用和纳税费用两大类。要提高税收行政效率,就应尽量减少上述各项征纳费用,降低税收成本。为此,应尽可能地科学、简明地制定税法、简化税制、简化征纳手续、增强税法税制的透明度、建立现代化的征管体系,从而实现征纳费用最省。11、税之法律关系的特征1、税之法律关系是由税法确认和保护的社会关系2、税之法律关系是基于税法事实而产生的法律关系3、税之法律关系的一方主体始终是国家或其征税机关。12、我国税务机关的权利(力)1、税收行政立法权2、税务管理权3、税款征收权4、税务检查权5、税务违法处理权13、居民纳税人与非居民纳税人的区别居民纳税人与非居民纳税人,这是个人所得税法中的分类方式,依据的是住所和居住时间两个标准。1居民纳税人,是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税人应当负无限纳税义务,即就其从中国境内和境外取得的所得,均应按照税法规定在中国缴纳个人所得税。2非居民纳税人,是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人只负有限纳税义务,即只就其来源于中国境内的所得,按照中国税法规定缴纳个人所得税。14、税收优惠措施的内容税收优惠措施包括减免税、起征税和免征税。减免税是国家根据一定时期的社会经济政策,对生产经营活动中的某些特殊情况所采取的减轻或免除税收负担的一种税收优惠政策。起征税是课税达到征税数额开始征税的界限。免征税是税法规定在征税对象总额中免于征税的数额。15、增值税的特点1、增值税以增值额为征税对象2、增值税实行多环节纳税制3、增值税实行税款抵扣制4、增值税实行发票监督制。16、增值税的免税项目根据增值税暂行条例第16条的规定,下列项目免征增值税1.农业生产者销售的自产农业产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品7.销售自己使用过的物品。除以上规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。17消费税的特点1、征税范围选择性2、征税环节的相对单一性3、征管的简便性。4、功能的调节性。18、消费税征收范围主要是根据我国现有消费水平和消费政策,以及政府财政需要,并借鉴国外的经验和做法确定的。消费税共选择了14种消费品,采取正列举的办法征收。应税消费品包括五种类型第一类过度消费会对人类身体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等第二类奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品、高尔夫球及球具等第三类高能耗消费品,如小轿车、摩托车等第四类不可再生的稀缺资源消费品,如成品油等第五类具有一定财政意义的普通消费品。消费税的征税范围可以根据国家经济发展不同阶段的经济情况和消费结构的变化作适当调整。19、企业所得税法中规定的在计算应纳税所得额时,不得扣除的支出项目1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2、企业所得税税款3、税收滞纳金4、罚金、罚款和被没收的财务的损失5、、非公益性的捐款以及超过扣除标准的公益性捐款6、赞助支出7、未经审核的准备金支持8、与取得收入无关的其他支出。20、企业免税收入的情形1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益4、符合条件的非营利性组织的收入。企业所得税的征税原则(1)统一税法,公平税负,有利于企业竞争。(2)有利于国家宏观调控和微观搞活。(3)简便税制,便于针管,易于操作。企业所得税扣除项目遵循的原则(1)权责发生制原则(2)配比原则(3)相关性原则(4)确定性原则(5)合理性原则21、可以免征和减征企业所得税的项目1、从事农、林、牧、渔业项目的所得2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得4、符合条件的技术转让所得5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的场所,或者虽设立机构、场所但取得的与其所设立机构、场所没有实际联系的所得。22、印花税的特点1、征收范围广2、税负轻3、纳税人自行完税23、契税的征收范围1、国有土地使用权出让2、土地使用权转让3、房屋买卖、赠与或交换。24、非居民纳税义务人范围1.在我国境内无住所又不居住在我国的自然人。2在我国境内无住所居住在我国境内的自然人。3.在我国境内无住所但居住满1年,且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。25、个税的税率种类(1)超额累进税率。适用对象工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得。(2)比例税率。对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税。26、个人所得税的税收优惠包括免税项目,减税项目,暂免征税项目。减税项目1.残疾、孤寡人员和烈属的所得2.因自然灾害造成重大损失的3.其他经国务院财政部门批准减税的。但以上减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。27、土地增值税的税收优惠(1)建造普通标准住宅的税收优惠纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20的,免征土地增值税(2)国家征收收回的房地产的税收优惠政策由于城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。(3)其他税收优惠包括1.个人转让房地产的税收优惠2.个人之间互换自有居住用房地产的3.个人因工作调动过着改善居住条件而转让原自用住房,经过主管税务机关批准,在原住房居住满5年的,可以免征土地增值税居住满3年不满5年的,可以减半征收。28、财产税的特点(1)以财产为征税对象(2)直接税(3)以占有、使用和收益的财产额为计税依据(4)财产税可以与所得税、消费税配合,相辅相成,发挥多方面的调节作用。29、征收车船税的意义和作用首先,筹集地方财政资金,支持交通运输业发展。其次,随着经济发展,社会拥有车船的数量急剧增加,开征车船税,可以促使纳税人加强对已有车船的管理与核算,合理使用车船,提高车船的利用效率。再次,调节财富分配,体现社会公平。30、我国资源税的特征我国资源税主要有以下三个方面的特征一是征税范围为特定资源,而非所有资源。二是从量定额征收。三是具有收益性的税。31、我国城镇土地使用税特点我国城镇土地使用税具有以下特点一是对占有或使用土地的行为征税。二是实行差别幅度税额。32、新颁布的耕地占用税暂行条例与旧法相比,具有的特征新颁布的耕地占用税暂行条例与旧法相比,具有以下四个特征一是提高了税额标准,将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右,各地具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照条例的规定根据本地区情况核定。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目,取消了对铁路线路、飞机场跑道、停机坪等占地免税的规定。四是加强了征收管理,明确了耕地占用税由地方税务机关负责征收,耕地占用税的征收管理适用税收征管法。33、行为税的特点包括第一,目的性。第二,期间性。第三,灵活性。34、印花税具有的特点征收范围广2税负轻3纳税人自行完税35、城市维护建设税的征收的作用首先,有利于补充城市维护建设的资金不足,使城市维护建设有一个比较稳定可靠的资金来源其次,可以把企业、单位对城市建设这项公共事业应承担的义务以及地方政府城市维护建设的资金来源,用法律形式确定下来。36、核定税款的法定情形1.可以不设置账簿的2.应当设置但是没有设置账簿的3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的,无帐可查,此时税务机关也只有采取核定征收的方式4.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期不申报的。6.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。未按照规定办理税务登记从事生产、经营以及临时从事经营的,包括到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的。37、核定税款的方法1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润核定3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定4.按照其他合理的方法核定采用前述一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。38、对关联企业间业务往来进行税收调整的法定情形1.购销业务未按照独立企业之间业务往来作价2.融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额,或者利率超过或者低于同类业务的正常利率3.提供劳务,未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。4.转让财产、提供财产使用权等业务往来,未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用5.未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形39、税收减免的程序1,税收减免的申请。2,税收减免的审批3.法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准的减税、免税的纳税人,应当持有相关的文件到主管税务机关办理减税、免税手续4.地方政府及其主管部门不得擅自做出减税、免税的决定。40、税收保障制度主要表现一,税收保全制度。二,税收强制执行制度。三,其他税款征收保障制度。主要表现在1.税收优先权制度2.欠缴税款公告制度3.欠税设定担保说明制度4.处分不动产和大额资产的报告制度5.合并、分立时的税款缴纳制度6.解散、撤销和破产时的报告制度7.清税离境制度8.针对特定主体的扣押制度。9.追对承包人、承租人的特殊制度。10.税收代位权的税收撤销权制度。42、税务代理的特征1.主体资格的适格性2.法律约束性3税收法律责任的不可转嫁性4.有偿性43、税务代理的基本原则1依法代理原则2自愿有偿原则3独立公正原则4保守秘密的原则5双重忠诚的原则。44、税收代理的法律关系即纳税人、扣缴义务人委托税务代理人办理纳税事宜而产生的委托方与受托方的权利、义务和责任关系。45、税收代理关系的终止有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为1税务代理执业人未按照代理协议的约定提供服务2税务师事务所被注销资格3税务师事务所破产或者被解散。有下列情形之一的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为1委托人死亡或者解体、破产2委托人自行实施或者授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告不停止其违法活动的3委托人提供虚假的生产经营资料,造成代理错误的。46、税收责任指税的法律关系主体因其违反义务、事实税收违法行为所应承担的不利法律后果。47、税收责任的构成要件1,行为人要有税收违法行为2行为人必须具有责任能力3行为人在主观上有过错4违法行为产生了损害后果,并且二者之间有因果关系。48、税收行政复议的特点1税收行政复议的前提性2.法定性3前置性4它是一种行政司法行为。49、税收行政复议的原则1全面审查的原则2一级复议原则3合法、公正、公平、及时、便民原则4不适用调解原则5不停止执行的原则50、税收行政复议的程序1.申请2受理3税收行政复议决定4税收行政复议的执行。51、申请税收行政复议的条件1申请人要具备主体资格2有明确的被申请人3有具体的复议请求和事实依据4属于申请复议范围5属于受理复议机关管辖6对征税行为不服的,应依法缴纳税款。52、税收行政诉讼的特征1前提性,是指税收行政诉讼由税务机关的具体行政税收行为引起,所要解决是征纳双发的争议2诉讼主体的恒定性,一方必定是税务机关。3内容的限定性。仅限于解决税收行政争议事项。53、税收行政诉讼原则1合法性审查原则2不适用调解原则3不适用处分原则4被告负举证责任原则5不停止执行原则6复议前置原则54、税收行政诉讼的具体受案范围一税务机关作出的征税行为,包括征收税款、加收滞纳金、代扣代缴、审批减免税和出口退税等行为。二税务机关作出的征税行为,包括征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人、受税务机关委托的单位作出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。(三)税务机关作出的税收强制措施。(四)税收机关的不作为。(五)税务机关作出的税收保全行为(六)其他行为。55、税收行政诉讼的原告适格性1原告是税收相对人2原告必须是认为税务具体行政行为侵犯了其合法权益。56、税收行政诉讼的原告资格的转移1有权提起诉讼的公民死亡,有其近亲属提起诉讼2有权提起诉讼的法人或者其他组织终止,承受其权利义务的法人或者其他组织可以提起诉讼。57、税收行政诉讼的被告1公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的,作出具体行政行为的行政机关是被告。2经复议的案件,复议机关决定维持原具体行政行为的,作出原具体行政行为的行政机关是被告复议机关改变原具体行政行为的,复议机关是被告。3两个以上行政机关作出同一具体行政行为的,共同作出具体行政行为的行政机关是共同被告。4由法律、法规授权的组织所作的具体行政行为,该组织是被告。5由行政机关委托的组织所作的具体行政行为,委托的行政机关是被告。6行政机关被撤销的,继续行使其职权的行政机关是被告。58、税收行政诉讼第三人条件1第三人必须是税收行政诉讼原被告之外的同被诉具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织。2第三人是参加到已经提起但尚未终结的诉讼中去3第三人参加诉讼是以自己名义,并且是为了维护自己利益。59、提起税收行政诉讼的条件1原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。2有明确的被告。3有具体的诉讼请求和事实、法律根据。4属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。60、税收行政赔偿行政赔偿是指税务机关及其工作人员违法行使职权,侵犯相对人合法权益造成损害时由国家承担的一种赔偿责任,由致害的税务机关作为赔偿义务人代表国家予以赔偿的一种法律救济制度。61、税收行政赔偿的构成要件1侵权主体。是行使国家税收征收和管理的税务机关及其工作人员2税务机关及其工作人员行使职权违法3存在损害事实4税收行政侵权行为与损害事实之间有因果关系。62、税收行政赔偿的义务机关1税务机关及其工作人员行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,该行政机关为赔偿义务机关2两个以上税务机关共同行使职权时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,共同行使行政职权的税务机关为共同赔偿义务机关3受税务机关委托的组织或个人在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,委托的行政机关为赔偿义务机关4赔偿机关被撤销的,继续行使其职权的税务机关为赔偿义务机关没有继续行使其职权的税务机关的,撤销该赔偿义务机关的税务机关为赔偿义务机关。5经复议机关复议的,最初造成侵权行为的税务机关为赔偿义务机关,但复议机关的复议决定加重损害的,复议机关对加重的部分履行赔偿义务。63、对关联企业业务往来进行税款调整的法定情形1、购销业务未按照独立企业之间业务往来作价2、融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同一的数额,或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。3、提供劳务,未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用4、转让财产、提供财产使用权等业务往来,未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用5、未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。64、税收保全措施与税收强制措施的区别1、被执行人范围不同。税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外,还涉及扣缴义务人、纳税担保人。所以从被执行人角度看,强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。2、执行限度有差异。税收保全措施执行限度应当以应纳税额为限而采取税收强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行,但不包括罚款。这里体现的政策精神是滞纳金是纳税人未按规定期限履行纳税义务而被课以的新的给付义务,是税款的正常延伸。65、我国税收优先权的内容1、税收优先于无担保债权2、税收优先于发生在后的担保债权3、税收优先于行政罚款和没收违法所得。66、税务代理的特征1、主体资格的适格性2、法律约束性3、税收法律责任的不可转嫁性4、有偿性。67、税收法律责任的特征1、税收法律责任以违反税法义务、实施违法行为为归责的前提2、税收法律责任是税之法律关系的相关主体在各种涉税活动中的责任3、税收责任法定4、税收责任的形成是承担否定性的法律后果论述1、税是公共对价的公法之债一税是税法的创造物要求对税之课征有法律依据,从而形成了税法上至为重要的原则税收法定原则。强调了税必须要以满足法定构成要件为必要前提,符合法律规定的构成要件,税收债务自然发生,即税是一种法定的余钱之债。二税是一种公法之债其一,税之债乃是一种法定之债其二,主体不同,税之债具有一方主体的固有性4其三,内容不尽相同,税之债具有金钱给付性和关系内容的不均等性。三税是公共对价作为纳税人全体的人民是债务人,其纳税后有权请求作为债权人的国家提供公共产品而作为整体和抽象意义上的国家是实质债权人,它在向人民提供公共产品后,有权请求作为债务人的人民以纳税的方式偿付享用公共产品应当支付的费用和价格。如果我们从公共财政的人框架中看待税收利益流转的全过程,从数量关系上看,以纳税为内容的财政税收关系和以提供公共产品为内容的财政支出关系,法律关系主体的权利义务在其间呈双向流动,不仅权利义务的性质相同,而且在这种交换活动中,相万交换的权利总量和义务总量总是等值或等额的。2、税法的特点一税法结构的统一性税收的法定性直接决定了税法结构上的统一性或者说是规范性具体表现在以下两个方面1.税种与税法的一一对正性一税一法,每一个税种的开征都是由国家立法机关通过制定税收法律的形式加以实施的,每个税种对应单个的税种法,作为征税时具体的、具有可操作性的法律依据2.税之要素和要件的规范性虽然各个税种对应的税法的具体内容千差万别,但就税的基本要素或要件而言,是每一部税种法几乎都必须予以规定的二实体性规范和程序性规范的不可分性税法不是单一的法律,是由实体法、程序法相结合而组成的综合法律体系。其内容涉及税法关系主体、客休、实施标准、课税基本原则、解决税务争议的法律规范等。因此,税法不是单纯意义上的实体法或程序法,而是实体性法律规范与程序性法律规范的不可分的统一体。三税法规范的技术性税法的技术性主要表现在两个方面一是表现在税收实体法中,在具体税目的选择、税率的确定、特别是优惠税率的确定等方面都体现了税法规范的技术性。二是表现在税收程序法中,在税务管理制度中的账薄和发票制度、税款征收制度等方面都体现了税法规范的技术性。3、税法解释的特有原则一实质课税原则实质课税原则,又称经济观察法,是指在税法解释过程中,对于项税法规范是否应适用于某一特定情况,除考虑该情况是否符合税法规定的课税要件外,还应根据实际情况,尤其要结合经济目的和经济生活的实质,来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要件,以决定是否课征税收实质征收。二诚实信用原则诚实信用原则的适用应至少满足以下要件税务机关作为纳税人信赖的对象,对纳税人作出了代表公的见解的意思表示纳税人信赖此种意思表示并依此采取了行动如果与此种意思表示相反进行征税将会使纳税人因此遭受经济上的不利纳税人信赖此种表示并采取了行动,从而没有应该归责于纳税人的理由。三有利于纳税人原则根据传统税法理论,税的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务,故税法的解释很少考虑纳税人的权利,仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收税法解释的价值取向冈此偏重于有利于国库原则。4、我国现行税法中的纳税人权利与义务我国现行税法日趋重视对纳税人权利的确认和保障。纳税人的权利除了分别规定在企业所得税法、个人所得税法、增值税暂行条例等20多项法律、行政法规巾以外,集中体现在税收征管法中。具体内容如下一税收知情权税收征管法第8条第1款规定纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况、据此,纳税人的知情权,除了依此处的税收法律、法规知情权和涉税程序知情权外,依税收征管法规定纳税人还有应纳税额核定知情权和救济方法知情权二要求保密权税收征管法第8条第2款规定纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。三依法申请税收优惠权税收征管法第8条第3款规定纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。第33条规定纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。四申请退税权对纳税人多缴纳税款依法及时退还,是保护纳税人合法权益的基本要求,也是纳税人的一项基本权利。五陈述与申辩权税收征管法第8条第4款规定纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权六申请税收救济权根据税收征管法第8条、第39条、第43条规定,纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有请求国家赔偿的权利税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施.或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任七税收监督权税收征管法第8条第5款规定纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。八申请延期申报权税收征管法第27条第l款规定纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报,、九申请延期缴纳税款权税收征管法第31条第2款规定纳税人国有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、白{台区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。十其他权利如请求回避权、纳税申报方式选择权、对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权、委托税务代理权、索取有关税收凭证权等。我国现行税法中的纳税人义务一依法纳税的义务1.依注纳税是宪法规定的一项基本义务2.按时缴纳税款的义务3.扣缴义务人代扣、代收税款的义务4.依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务二接受管理的义务纳税人接受管理的义务主要包括依法进行税务登记、设置账簿、保管凭证、纳税申报、按规定安装和使用税控装置的义务。三接受检查的义务税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、法规、规章和财务会计制度的规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行审查监督的管理活动。税务检查是税收执法的重要组成部分,是税务机关预防、发现、处理税收违法行为,防止税款流失,维护税法尊严,营造公正有序税收环境的基本手段。所以,我国税收征管法第56条规定,纳税人有依法接受税务检查的义务四提供信息的义务1.及时提供信息的义务2.财务会计制度处理办法和会计核算软件备案的义务3.及时报告相关涉税情况的义务5、税法构成要件一、税法主体(一)征税主体(财政部、国家税务总局、海关总署)(二)纳税主体(纳税人和扣缴义务人、居民纳税人和非居民纳税人、居民企业和非居民企业、一般纳税人和小规模纳税人、单独纳税人和连带纳税人)二、课税客体三、税率(一)比例税率(单一比例税率、差别比例税率)(二)累进税率(超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率)(三)定额税率四、纳税环节五、税收特别措施六、纳税地点七、纳税期限6、财产税具有以下几方面的特点第一,以财产为征税对象。这是财产税与商品税、所得税的主要区别c财产税的其他特点均由这一特点派生而来。第二,是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征税,而非对生产、流通领域的财产征税,因而属于直接税,税负不易转嫁。第三,以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益简称用益的财产额,即应税财产的数量或价值,刑不是商品流转额或所得额。财产是财富的体现,财产税与财产的用益密切相关,因此征收财产税能够促进社会财富的公平分配,体现税收公平原则。第四,财产税可以与所得税、消费税配合,相辅相成,发挥多方面的调节作用。因为纳税人的所得,如果不是用于积累,就是用于消费,或者用于投资。通过对财产征收财产税,对高消费征收消费税,可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时,财产税的征收,还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用,从而进一步发挥调节收入分配的功能7、税收减免制度税收减免是我国现行税法规定的一项重要制度,是税式支出的一种。税收减免的直接结果是减少了政府的税收收入,而直接赋予纳税人以利益,其实质无异于政府取得税收收入,然后又直接安排支出给纳税人。因此,从本质上看,它是一种财政支,种特殊的财政支出。税法设置这一制度的主要目的是为了发挥税法促进效率、保障公平的功能,贯彻国家在特定时期的税收政策,保证国民经济协调运行。但是,税收减免这一制度还有些消极作用值得注意。立法机关对这种税式支出安排并没有相应的监督措施,其间的裁量性、随意性比正式的财政支出要大得多如果没有严格的法律程序约束,很右可能成为有丈单位和个人进行寻租的手段另外过多的税收减免也会干扰经济的正常运行,扭曲资源的有效配置,破坏市场经济的效率和公平,与建立这一制度的初衷相违背。8、税款征收保障制度一、税收保全制度税收保全是指在税款缴纳期限期满之前由于纳税人的行为,致使国家税款有不能实现的危险时,税法规定的一系列保证国家税款及时足额缴纳的制度的总称。具体的税收保全制度有责令限期缴纳税款、责成提供纳税担保、采取税收保全措施和扣缴抵缴税款。2001年税收征管法完善了税收保全制度,规定税务村关责令纳税人提供纳税担保,但纳税人不能提供的,经县以上的税务局分局局长批准,可以采取下列税收保全措施1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。二、税收强制执行制度税收强制执行,是指纳税人或相关主体逾期不履行税法义务,税务机关采取的促使其履行义务或实现税款入库的各种间接或直接的强制执行制度的总称税收强制执行是一般行政强制执行的一种关于强制执行,世界上大体有两种模式。种是美法模式,一种是德奥模式我国的情况比较复杂,具体到税务机关,既可以自行强制执行,也可以申请人民法院强制执行。三、其他税款征收保障制度征管法及其实施细则在原有征管法和实施细则规定的税收保全和税收强制执行制度的基础上,还规定了一些有助于税款征收的保障制度。借鉴国外税法学说和立法,承认税收本质上债的属性,进而将民法上相关制度引入税法,规定了税收优先权制度、税收代位权和税收撤销权制度。一税收优先权制度二欠缴税款公告制度三.欠税设定担保说明制度四处分不动产和大额资产的报告制度五合并、分立时的税款缴纳制度六解散、撤销和破产时的报告制度七清税离境制度八针对特定主体的扣押制度九针对承包人、承租人的特殊制度十税收代位权和税收撤销权制度9、税务机关在税务检查中的义务1.示证检查义务税务机关派山的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时,可以使用统一的税务检查通知书税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法,由国家税务总局制定2.资料退还义务税务机关在必要时,经县以上税务局分局局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料凋回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单,并在3个月内完整退还有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭征、报表和有关资料调回检查。但是税务机关必须在30日内退还3.保守秘密义务税务机关在进行税务检查时获得的被检查人的相关信息,有责任为被检查人保密税务机关在查询存款账户时,也要为被检查人保守秘密4.回避义务税务人员在进行税务检查时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应该回避。这些关系包括1夫妻关系2直系血亲关系3三代以内旁系血亲关系4近姻亲关系5可能影响公正执法的其他利害关系。5.行使存款账户查询权时的义务首先应当经过相关主体的批准。其次,应当指定专人负责,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。检查存款账户许可证明,由国家税务总局制定。税务机关查询的内容,包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。最后,税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途应该为被检查人保密6.采取税收保全措施时的义务税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。10、税务代理的基本原则一依法代理原则首先,从事税务代理的机构必须是依法成立的税务师事物所,其次,税务代理人开展的一切代理业务,都要以法律、法规的规定为依据最后,税务代理人必须尊重被代理人的合法意愿,在被代理人授权的范围内开展活动二自愿有偿原则税务代理以双方自愿为前提。税务代理作为一项专业性很强的中介服务,税务代理人一投应取得相应的报酬。三独立公正原则税务代理人在法定权限范围内,依法独立履行职责,不受任何机关、团体阳个人的非法干预。四保守秘密原则由于代理工作需要,税务代理人对委托方的生产经营情况以及在业务活动扣了解、掌握和取得的情况、资料、数据,凡涉及到应当保守秘密的,必须为主保密。五双重忠诚原则双重忠诚原则是指税务代理人在代理中应维护国家利益和保护委托人合左权益相结合。维护国家利益和保护委托人合法权益也是税务代理应当遵循的基本原则。11、税务行政复议的原则一全面审查的原则全面审查的原则包含两方面的内容是税收行政复议既对税务具体行政行为进行审查,也对特定的税务抽象行政行为进行审查。二二是税收行政复议既对税务具体行政行为的合法性进行审杏,山肘税务具体行政行为的适当性进行审查。二一级复议原则一级复议原则。是指税务征管相对人对税务机关作出的具体行政行为不服,应向其上一级税务机关申请复议,如对复议决定仍不服,则不能再向任何税务机关申请复议,而应依法向人民法院提起诉讼,三合法、公正、公平、及时、便民原则1.合法原则合法原则,是指税务机关在对复议中请进行审查时,应按照法定权限和程序。2.公正原则公正原则,是指税务机关在进行税收行政复议时应力求体现公平和正义的价值取向,作出符合其基本精神的复议决定公正包含两层含义一是过程的公正二是结果的公正。公正原则是合法原则的必然发展,合法是基本要求,公平是本质要求。3.公开原则公开原则,是指税务机关在进行税收行政复议的过程中应做到复议过程、复议资料、复议结果三公开。4.及时原则及时原则,扔称效率原则是指税务机关在保证质量的基础上,高效率的处理税务争议,作出复议决定,防止久拖不决现象的出现5.便民原则便民原则,是指税务复议活动应尽可能方便复议申请人四不适用调解的原则不适用凋解的原则,是指税收行政复议机关在审理税务争议、进行复议时,既不能居中进行调解,也不能以调解的方式结案五不停止执行的原则不停止执行的原则,是指税收行政复议机关在受理复议申请,进行审查的期间,不停止税务机关作出的所被复议的、具体行政行为的执行12、税收行政诉讼原则一合法性审查原则合法性审查原则是指人民法院审理税收行政案件时,只对税务机关所作㈩的具体行政行为是否合法进行审查二不适用调解原则人民法院审理税收行政案件,是以审理国家税务机关的税收行政行为是否合法为争议内容的案件,人民法院在对具体征管行为是否合法进于市理时,必须在查明情况的基础上作出裁判,而不得进行调解,也不得以调解的方式结案,三不适用处分原则税收征收管理权是国家权力的重要体现,赋子税务机关代表国家而专职行使,具有权义合一性。税务机关无权自行处分该权力,既不得转让,也不得放弃四被告负举证责任原则作出小具体行政行为的税务机关在税收行政诉讼中作为被告,负有向人民法院提供该具体行政行为合法的相关证据和所依据的法律法规的责任五不停止执行的原则不停止执行的原则是人民法院在审理征管相对人不服税务机关所作/㈠的具体征管行为的诉讼期间,征税机关的行为被推定为合法有效,不能停止该具体征管行为的执行,除非对社会公共利益有重大影响或不停止执行无法挽回损失六复议前置原则征纳主体双方因税款的征纳而引起的争议,必须先向税收行政复议机构申请复议。对复议决定不服时,才可向人民法院提起税收行政诉讼。12、试论述税的本质税是公共对价的公法之债一税是税法的创造物税意味着以国家实质L6竹税主体为主体无偿地剥夺纳税人的财产,税是对纳税人财产权的一种侵杜,为了使人民从最广义解释的纳税人的财,权免遭非法侵害,就必须要求对税之课征有法律依据,从而形成了税法上至为重要的原则税收法定原则。由此,租税是租税法律的创造物。在不存在租税法律的地方,实际上也就不产生租税关系,这就是山机税法律主义原则所下的定论在西方自然法学家看来,国家起源于处于自然状态的人们向汁会状态过渡时所缔结的契约人们通过平等协商和相耳合意的方式刚结起来,并将其部分权利让渡给公共机构契约国家,人们向国家纳税。自愿让渡其刚户的部分,是为了能够更女/地享有人的其他的自然权利以/土布具㈠然权利一旦受到侵犯时可以习水国家的公力救济国家是主权扦即国民的白汁团体,所以维持国家及其活动的必要费用乃是同民的共同贤用,应由国民自己承担从这种意义上来讲,税法,就是获得了同民同意的规则国民同意税沾的过程,就是税收守法中民主发挥作用的过程。二税是一种公法之债税法在体系亡虽被划入公法,但它在内容上和实体卜仍和私法有着千担万缕的密切联系租税问题足以人们私人生活关系为前提或契机而产牛的,因此.租税实体法的对象是私人上活关系,特别是私法关系如果债权的观念可以理解为特定主体之间一方请求另一方作为或不作为的权利的话.那么这种观念决非私法所独行.而应为公法、私法所共通。税收关系的主体只能是通过契约合同建立彼此之间债的关系换言之,税收之债乃契约之债这且,税收的法定之债小的契约实际上就是税法的代名词。三税是公共对价人民为公共事业缴纳税款,无非是为了换取和平而付出的代价究竟税足一种尤对价,还呈一种等价交换,义抑或是其他的性质、著名大法官霍姆兹有句名言税是文明的对价,其强调的就是税对于纳税人刚言。可以说税既是一种利益,又是一种义务,只是其利益与义务未必对等、也就是说,具体到每个个体而言,具亨有的利益与其依法所纳之税的义务并不定是对等,们也不排除可能是对等的,我们尤法用种标准化的公式去衡量,也确实无法衡量因此,笔者认为,税具有的这种特性就是无对价给付性,税收主体间的权利义务既非不是一对一的对等,也非一比零的绝对失衡,而是在宏观上的对等,具体个体上的失衡,由此,税的本质即税是公共对价的公法之债作为纳税人全体的人民是债务人,其纳税后有权清水作为债权人的国家提供公共产品而作为整体和抽象意义上国家是实质债权人,它布向人民提供公共产品后,有权请求作为债务人的人民以纳税的方式偿付享用公共产品应当支付的费州和价格如果我们从公共财政的人框架,,I看待税收利揣流转的伞过程,从数量关系上看,以纳税为内容的财政税收关系和以提供公共产品为内容的财政支出关系,法律关系主体的权利义务在其问址双向流动,不仅权利义务的性质相同,而且在这种交换活动中,相互交换的权利总量和义务总量总是等值或等额的13、试述税收行政诉讼的原则一合法性审查原则合法性审查原则是指人民法院审理税收行政案件时,只对税务机关所作㈩的具体行政行为是否合法进行审查凡是合法的税收行政行为,就应予以维持和支持凡是违反法律的税收行政行为,则判决撤销或变更,并依法追究税务机关违法的责仟而对该行为是否适当则一般不予审查,如有争议原则上应当由税收行政复议程序处理,人民法院刁能代替税务机关作/㈠决定同时对税务村关作㈩自勺抽象行政行为和内部行政行为也不予以审查。二不适用调解原则人民法院审理税收行政案件,是以审理国家税务机关的税收行政行为是否合法为争议内容的案件在这方面不能搞双方当事人互谅耳汁、协商解决而是要以事实为依据,以法律为准绳,审查和确认主管税务机关依据职权所作的税收行政处罚决定或者其他税收行政处理决定是否合法冈此,人民法院在对具体征管行为是否合法进于市理时,必须在查明情况的基础上作出裁判,而不得进行调解,也不得以调解的方式结案,三不适用处分原则税收征收管理权是国家权力的重要体现,赋子税务机关代表国家而专职行使,具有权义合一性税务机关无权自行处分该权力,既不得转让,也寸得放弃在税收行政诉讼中,作为被告的国家税务杉L关,无权转让、放弃或者停止行使国家赋予税收征收管理职权,无权任意撤销对原告所作的税收行政处罚决定或者其他税收行政处理决定作为原告的公民、法人和其他组识也不能随意拒绝税务机关作出的税收行政处罚或者其他税收行政处理决定如果原告在规定的期限内既不向人民法院起诉、又不自动履行的,主管税务机关可以申请人民法院强制执行,而不适用处分原则。四被告负举证责任原则作小具体行政行为的税务机关在税收行政诉讼中作为被告,负有向人民法院提供该具体行政行为合法的相关证据和所依据的法律法规的责任五不停止执行的原则不停止执行的原则是人民法院在审理征管相对人不服税务机关所作/㈠的具体征管行为的诉讼期间,征税机关的行为被推定为合法有效,不能停止该具体征管行为的执行,除非对社会公共利益有重大影响或不停止执行无法挽回损失六复议前置原则征纳主体双方因税款的征纳而引起的争议,必须先向税收行政复议机构申请复议。对复议决定不服时,才可向人民法院提起税收行政诉讼不能未经复议程序而直接进人诉讼程序。14、试论税法的基本原则一、税之法定原则税收法定是税法至为重要的基本原则,或称税法的最高法律原则,他说民主和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现,对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。正因为如此,各国宪法一般对其加以肯定,从而使当代通行的税收法定原则具有了宪法原则的位阶。(一)课税要件法定原则课税要件法定其含义是指税法构成的全部要素内容包括税法主体、征税对象、税率、税收特别措施等及其程序包括纳税环节、纳税期限、纳税地点等都必须由法律规定税收要素法定原则的内容,包括法律保留原则和法律优位原则。其要求是1.法律保留原则2.法律优位原则(二)课税要件明确原则税收法律中有关课税要件规定,不仅要由法律做出专门规定,而且其意义还必须明确,避免出现漏洞和产生歧义,以防止征税机关滥用自由裁量权来确定课税要件,即有关创设税收权利义务的规范的内容、宗旨、范围等都不应是模糊的二般条款,而必须由法律明确规定,从而使纳税人清晰认知其意义。(三)程序合法原则所谓程序合法原则,是指征税机关依法定程序征税,纳税人以法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时,不允许征纳双方变更征纳税程序的协议。所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。二、税之公平原则税之公平原则是近代平等性的政治和宪法原则在税收法律制度中的具体体现。为实现税收公平,首先在制定宪法、选择税源、确定纳税主体的范围的时候,必须注意课税的普遍性,而不应因地域或者纳税主体的身份的不同而有不同。其次,在制定税法、分配税收负担于纳税主体方面,应力求公平。税收负担的公平,既包括纵向公平也包括横向公平。税收负担的公平分配,是宪法平等原则在税法上的具体化。其精髓在于它不仅要求法律上形式平等的实现,而且更加强调实质平等的贯彻。三、税之效率原则(一)税的经济效率原则税的经济效率是指国家课税应优化税法,从而最大程度地促进社会经济的良性发展或者尽可能地减少征税对社会经济运行的不良影响。税收的经济效率体现为两方面的要求一是尽量使税收保持中立性,让市场经济机制发挥有效配置资源的调节作用。二是税使人民因纳税而发生负担以外,最好不要再使人民遭受其他额外负担或经济损失。(二)税的行政效率原则税的行政效率原则是指国家课税应以最小的税收成本获得最大的税收收入,以使税收的名义收入与实际收人的差额最小。要提高税收行政效率,就应尽可能地科学、简明地制定税法、简化税制、简化征纳手续、增强税法税制的透明度、建立现代化的征管体系,从而实现征纳费用最省。15、税收对经济的影响一税收对生产的影响1,税收对劳动力的影响税收对劳动力的影响是指税收对人们工作努力程度的影响。这种影响表现为两种效应,即收入效应和替代效应。所谓收入效应是指由于开征新税或增加税额而使纳税人的收入发生的变化。这种变化通常是纳税入可支配收入的减少,从而减少纳税人的消费和储蓄额度。一种税对纳税人的收入效应的大小与平均税率成正相关。所谓替代效应也称税收的替代效应,是指由于征税而使相关商品或服务的相对价格发生变化,致使人们对相关商品或服务的选择也发生变化。2.税收对储蓄的影响储蓄是投资的源泉,它在一定程度上影响着生产。由于征税是对私人经济资源的转移,必然会对储蓄发生影响。这种影响因税种的不同而不同,主要表现在对储蓄愿望的影响和对储蓄报酬的影响两个方面。3.税收对投资和资源配置的影响由于税收会影响到收入和储蓄,因而亦会对投资和资源配置产生影响。对投资收入的税收处理方式不同会引起资本流向的不同。二税收对消费的影响由于征税会使纳税人收入减少并使商品价格发生变化,因而必然会对消费产生一定的影响,并且,对于各类课税要素的不同调整,对消费产生的影响亦不相同。除了上述对生产和消费的影响以外,税收还可以对分配和经济稳定产生影。税收对分配的影响主要体现在通过相关税种的设置和累进税率的推行来促进社会财富分配的公平合理。税收对经济稳定的影响主要体现在通过税收可以影响投资和消费,进而影响就业由于税收会对生产、消费、分配和经济稳定等多方面产生影响,并且这些影响在实质上涉及到经济、政治、社会等诸多领域,因此,国家应充分利用税收杠杆,发挥税收职能,综合运用各种经济政策,有效地实施宏观调控。16、确立税收管辖权的原则依据税权分配理论,税收管辖权是国家或政府在税收方面所拥有的各类权力,它是国家主权在税收领域的体现。税收管辖权具有独立性和排他性,它体现着一个国家在征税方面行使权力的完全自主性,以及在处理本国事务时享有不受外来干涉和控制的权力。由于税收管辖权被公认为是国家主权的一个重要组成部分,因此,目前世界上还没有任何一个国际公约对各个主权国家的税收管辖权加以约束,甚至所有国家的宪法也没有对政府的税收管辖权加以任何限制。税收管辖权被认为是主权国家在征税方面所拥有的不受约束的权力。但实际上,国家的税收管辖权仍然要受到一些因素的制约,特别是要受国家政治权力所能达到的范围的制约。一国政治权力的边界主要可以从两个方面来加以界定从地域或称空间的角度来看,一国的政治权力所能达到的范围应当包括该国领域范围内的全部空间从主体或人的角度来看,一国的政治权力所能达到的范围应当包括该国所有的5公民或居民包括自然人和法人。上述两个方面的界定,形成了一国行使各类管辖权都应遵循的基本原则,即属地原则和属人原则。属地原则与属人原则的区别,起源于一个基本的问题,即国家的治理,究竟应当通过对人的管辖,还是通过对地域的管辖来实现。侧重点不同会导致形成的原则也不同。在税法上的属地原则和属人原则,也与这个基本问题有关。为此,在税法理论上对两个原则一般有如下界定所谓属地原则,通常是指以纳税人的收入来源地或经济活动地为标准,来确定税收管辖权行使范围的一种原则。它是由国家对其领域的最高管辖权引申出来的,是各国行使税收管辖权以及其他管辖权的最基本的原则。依据属地原则,国家和政府可以且只能对相关主体在该国领域内发生的所得或经济行为行使税收管辖权,而不能对其源于境外的所得或在境外从事的经济活动征税。根据各类税收的不同特点,各国一般是对间接税适用属地原则,而对直接税则适用属人原则。所谓属人原则,是以相关主体的国籍和住所等人的因素为标准,来确定税收管辖权行使范围的一种原则。依据该原则,税收管辖权的行使,要受到对人的界定的制约,即只能对依相关标准确定的该国的居民和公民行使税收管辖权。属人原则在所得税、遗产税等直接税的征收中适用非常普遍。属地原则和属人原则是一国确立和行使税收管辖权的基本原则。但是,一国税收管辖权的确立和行使究竟仅依据某个原则,还是同时适用各个原则,在国际上并无统一规定,各国完全可以根据本国的实际情况,来确定本国所适用的确立和行使税收管辖权的原则。根据属地原则和属人原则的区分,可以把税收管辖权分为地域管辖权和居民管辖权包括公民管辖权两类。这两类税收管辖权的行使,对于国家和相关主体的税收利益分配,是十分重要的。为此,各国一般都会基于自身利益的考虑来行使这些管辖权,从而会形成税收管辖权方面的冲突。17、增值税的税收优惠一增值税的免税项目免税,是指对纳税人销售货物的应纳增值税款不予征收,同时也不容许抵扣该项货物已负担的进项增值税款。纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税放弃免税后,36个月内不得再申请免税根据增值税暂行条例第16条的规定,下列项目免征增值税1.农业生产者销售的自产农业产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品7.销售自己使用过的物品。、除以上规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。二起征点增值税起征点的适用范围限于个人,其术达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税达到或超过起征点的,依照销售额全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度如下1销售货物的,为月销售额2000~5000元。2销售应税劳务的,为月销售额1500~3000元。3按次纳税的,为每次日销售额150~200元。前款所称销售额,是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。省、自治区、直辖市财政厅局和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。18、营业税的税收优惠根据营业税暂行条例及其实施细则的规定,营业税的税收优惠主要有免税和起征点两种。一营业税的免税项目营业税帮行条例第8条规定,下列项目免征营业税1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务。2.残疾人员本人为社会提供的劳务。3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4.学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务。这里的学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品,包括出口货物保险和出口信用保险。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。二营业税的起征点纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的,免征营业税达到起征点的,依照规定全额计算缴纳营业税。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下按期纳税的,为月营业额1000~5000元按次纳税的,为每次日营业额l00元。省、自治区、直辖市财政厅局、税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。19、税收饶让制度企业所得税法第24条规定,居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在企业所得税法规定的抵免限额内抵免。税收饶让制度是指居住国政府应收入来源国的要求,将其居民在境内所得因享受来源国给予的税收优惠,而实际缴纳的税款,视同已纳税款而在居住国应纳税款中给予抵免。税收饶让制度的主要体现在它是缔约国之间意志的产物,必须通过双边或多边安排方能实现它的目的是为了使来源地国利用外资的税收优惠政策和措施真正收到实际效果。目前,与我国签订税收协定79个国家或地区中,有15个国家在税收协定中包含了税收饶让条款。企业所得税法引入税收饶让制度,该法第58条规定,中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办法,即如果外国政府同我国政府订立的税收协定中包含有税收饶让条款,应当依照税收协定执行。20、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象为个人取得的各项应税所得,体现了具体的征税范围。现行的个人所得税法列举了11项应税所得一工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。二个体工商户的生产、经营所得1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得2.个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得应税项目,征收个人所得税。三对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的T资、薪金性质的所得。四劳务报酬所得劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。五稿酬所得稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。六特许权使用费特许权使用费,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及,其他特许权的使用权取得的所得提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。七利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。八财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。九财产转让所得财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。十偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。十一经国务院财政部门确定的其他所得经国务院财政部门确定的其他所得,指除上述10项应税所得以外,经国务院财政部门确定的应征税的所得。个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。21、纳税申报制度纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理重要制度。一纳税申报的内容纳税人办理纳税申报。应当报送纳税申报表,扣缴义务人应当如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。其主要内容应当包括税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目,计税依据,扣除项目及标准,适用税率或者单位税额,应退税项目及税额、应减免税项目及税额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。二纳税申报的期限纳税人、扣缴义务应当依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的审报期限办理纳税申报。各税种法都规定了相应的纳税申报期限。一般而言,以l日、3日、5日、10日、l5日为一期纳税的,应于期满再5日内中报纳税以1个月为一期纳税的,应于期满后10内申报纳税。在法定情形下,可以延期办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。三纳税申报的方式纳税申报的方式主要有直接申报、邮寄申报和数据电文申报三种方式。此外.实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。1.直接申报直接申报,是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内,直接到主管税务机关报送纳税申报表,代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。2.邮寄申报邮寄申报,是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内,通过邮政部门向主管税务机关邮寄报送纳税申报资料或者代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。采取邮寄方式办理纳税申报的,应当使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门收据作为申报凭证。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报数据电文申报,是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料,并定期书面报送主管税务机关。22、税收优先权制度一、税收优先权的概念及其设立的依据税收优先权是一种一般优先权,即当税收债权与其他债权并存时,税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。税收优先权设立的依据在于,税收是国家维护公共利益的重要物质基础,具有强烈的公益性。众所周知,税收是国家财力的主要来源,是国家各项公共建设事业的基础,它取之于民,用之于民。税收取之于民时,表现为社会个体利益向国家的无偿转移税收用之于民时,作为一种公共产品,通过财政支出的方式向全体社会成员或个体无偿提供。税收分配关系实际上体现了社会整体与社会个体利益之间矛盾的协调平衡。这两大矛盾方面之间相互联系、相互制约。社会整体以社会个体的存在为基础,没有社会个体,就无所谓社会整体没有社会个体不断焕发的活力及其健康的成长、壮大,就不可能有社会整体的发展。反之,没有强大的社会整体,社会个体也不可能得到有力的保护和发展。二.我国税收优先权的具体内容依据我国征管法的规定,税收优先权主要有三种情况(1)税收优先于无担保债权除法律另有规定以外,税务机关征收税款时,税收优先于无担保债权。这里的法律另有规定,主要是指破产法和保险法中关于企业或保险公司破产时,企业或保险公司欠职工或被保险人的工资、劳动保险费、人寿保险金等应优先于税收受偿这是保障社会成员基本生活需要所必须的,属基本人权范畴,是我国宪法确立的公民的基本权利。(2)税收优先于发生后的担保债权征管法规定,纳税入欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。这种规定.对于防止纳税人通过事后设立物的担保方式逃避税收,具有十分重要的意义。(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得征管法规定,纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。税收是纳税人对国家应尽的义务,而行政罚款和没收违法所得是对纳税人违法所进行的行政制裁。前者涉及国家和社会整体利益,而后者主要是通过制裁促使违法者遵纪守法,收取罚款和没收违法所得本身不是目的,因此,当两者出现矛盾时,税收应当优先。为了保障一般债权人指享有税权的国家以外的其他债权人的利益,征管法要求,税务机关应对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告,以免一般债权人不知情而蒙受损失。此外,纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。23、论述我国税权分配模式存在的问题答国家税权作为一种宪法性的权力,其分配首先是一个应在宪法中解决的问题。也正因为如此,许多国家都在宪法上规定了税权的分配问题。我国的税权在纵向分配上届于集权模式,在横向分配上属于分享模式。在这两个方面上都存在着一些问题,需要全面分析,并通过加强税收法制建设逐步予以解决。在税权分配方面,由于税收立法权是原初的权力,也是至为重要的权力,因此,下面就着重对税收立法权的分权问题略作说明。一集权模式及其问题。我国税权分配实行的是集权模式,是因为我国的税收立法权一直是高度上收中央政权。在我国的税法和税收政策中,反复强调的是税收管理权限要高度集中于中央。实行集权模式,对于我国这样的实行单一制,并有着悠久的中央集权历史的国家,对于我国这样的存在着很大的财政压力的发展中的大国,当然是有其必要性的。特别是从提高国家能力statecapacity的角度说,汲取财政的能力是最重要的国家能力,它是宏观调控能力、合法化能力和强制执行能力等国家能力的基础。而汲取财政的能力,主要体现为国家获取税收的能力。国家要有效地实施宏观调控,全面提高国家能力,就必须集中财力。可见,我国实行集权模式有其客观的需要和必要。总之,现行的集权模式的主要问题是,在集权与分权的合理性和合法性上存在矛盾集中财力,解决分配秩序混乱和财力分散的问题,迫切要求实行集权模式而地区发展的不平衡和保障公共物品的有效提供,以及各部门、单位的特殊性,则要求财力的相对分散。从总体上看,综合我国市场经济发展初期的各种因素,应在实行集权以后再实行分权,这在中国大概是一种较为适当的改进路径。二分享模式及其问题。在横向分权方面,我国的税收立法权实行的是分享模式。而且就立法的现实来说,恰恰是中央政府在大量地行使税收立法权。从严格的税收法定主义的角度说,这是违反议会保留原则或法律保留原则的。对此用授权立法的理论来解释是不够的。因为即使在实行分享模式的情况下,也必须强调立法机关作为税收立法主体的地位,而不能由政府及其职能部门越俎代庖,否则至少在理论上会造成对国民财产权的侵犯,与依法治国或依法治税的精神大异其趣。从立法权的纵向分割来看,可以分为以下四类,即中央政权专门的立法权、地方政权专门的立法权、中央与地方共有的立法权,以及剩余立法权。在共有立法权方面,一般实行中央优位原则,即中央已有立法的,地方不得重复立法地方先立法,中央后立法的,应取消地方立法。从立法权的横向分割来看,既包括立法机关专门的立法权,也包括行政机关的立法权,以及作为两者之间的连接的委托立法权。其中,对授权立法必须加强限制。这已是人们的普遍共识。从中国未来税收立法权的横向分配来看,由于宪法规定全国人大及其常委会、国务院均享有立法权,因而分享模式很难改变。但由于税收立法存在着特殊性,因此,全国人大及其常委会应逐渐成为税收立法的最重要的主体,从而应当改变目前国务院及其职能部门作为税收立法的主要主体的局面,这既是税收法定主义的要求,也是依法治税的要求,是未来一段时期需要继续努力的主要方向。24、财产税的概念及特征答财产税,是以财产为征税对象,并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。财产税的征税对象是财产。财产在广义上包括自然资源,以及人类创造的各种物质财富和非物质财富。但作为财产税征税对象的财产并不是广义上的全部财产,而只能是某些特定的财产。同其他税类相比,财产税主要具有以下特点1.征税对象是财产。这是财产税与商品税、所得税的最根本的区别,由此引出了财产税的其他特点。2.属于直接税,税负不易转嫁。财产税由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担,并且,由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收,而不是对生产、流通领域的财产征收,因而其税负很难转嫁。3.计税依据是占有、用益的财产额。财产税的计税依据不是商品流转额或所得额,而是纳税人占有、使用和收益简称用益的财产额,即应税财产的数量或价值。由于财产是财富的重要体现,且财产税与财产的用益密切相关,因此征收财产税能够更好地体现税收公平原则,促进社会财富的公平分配。4.财产税是辅助性税种。尽管财产税历史十分悠久,但由于各国以商品税、所得税为主体税种,因而财产税在各国税制体系中多为辅助性税种,不占有重要地位,作为一种地方税,它是地方财政收入的主要来源。25、税法适用的原则答1实质课税原则2诚实信用原则3禁止类推适用原则4禁止朔及课税原则26、税法罅漏的补充方法答1、目的性限缩。所谓目的性限缩,是指在税法条文的文义过宽,以至于超越了税法的立法目的,使本不应纳入税法调整范围的事项亦受税法规范的情况下,通过限制该条文的适用范围,来恢复被扩张的立法目的,从而补充税法的罅漏。2、目的性扩张。所谓目的性扩张是指在税法条文的文义过窄,一至于不能体现税法的立法目的的情况下,通过将条文的适用范围扩大,把本来不包括在条文文义内的事项扩容进来,以恢复被紧缩的立法目的,从而补充税法的罅漏。3、一般法律原则。一般法律原则是具有一般法理价值的普遍适用的基本原则,如诚实信用原则,举重明轻原则和举轻明重原则、实高于形式原则等。4、类推适用。类推适用是指将税法上适用于某类事项的规定,适用与税法并未直接规定但与其相类似的事项。27、违法收益的课税问题答违法是导致私法行为无效的重要原因。对于直接的违法行为所产生的收益是否应当征税,也是理论和实际上的一个重要问题。对于这类问题,曾经存在过不同的认识,但现在的认识已经日渐趋同。一般认为,违法行为所产生的收益,无论是赌博、贩毒违法收益,还是贪污、盗窃等违法收益,只要满足课税要素,就可以对其征税。因为这些收益的取得,提高了违法者的经济上的支付能力和纳税能力,因而当然应当征税。如果对合法收益都征税,而对违法收益却不征税,则是很不公平的。为此,违法收益获得者应当负有申报的义务,而征税机关只需依其他法律进行实质审查。当然,如果违法行为被查处,并因而发生了违法收益被没收、追缴或返还被害人等情况时,征税机关可与相关执法机关协调,采取退税或其他更正措施。上述基于经济实质而对违法收益征税的理论,对于实践有很大影响。在许多国家,地下经济的规模都越来越大,无照经营的情况很多。对于无照经营行为,自应依法取缔,对在取缔前因无照经营所产生的违法所得,则因其符合课税要素,因而可以依据税法进行征税。28、税收保全制度答税收保全制度是指为了维护正常的税收秩序,预防纳税人逃避税款缴纳义务,以使税收收入得以保全而制定的各项制度,税收保全制度具体表现为各类税收保全措施的实行以及征纳双方在税收保全方面所享有的权利和承担的义务。根据我国税收征管法规定,为了实现保全税收的目的,税务机关可以依法采取以下依次递进的各项税收保全措施1、责令限期缴纳税款。2、责成提供纳税担保。3、通知冻结等额存款。4、扣押查封等额财产。29、纳税主体的分类与纳税义务的承担答依据税法原理和税法制度实践,我国企业所得税法将纳税主体分为两类,即居民企业和非居民企业。其中,居民企业是指依法在中国境内的企业。可见,在居民企业的划分标准上,我国同时适用注册地标准和实际管理机构地标准,即凡是在中国境内注册成立的企业,不管是内咨企业,还是外商投资企业,都是我国税法上的居民企业,凡是依照外国法律成立的企业,尽管其属于外国企业,但只要其从事跨国经营,且实际管理机构在我过境内,即为我国税法上的居民企业。30、税收诉讼与税收复议的关系答税收诉讼与税收复议的关系问题,在前面有关税收服役制度的部分已经有所论及。两者的关系主要涉及到两个方面的特点一个是兼容性,一个是依赖性。从救济途径来看,如果在发生税收争议后,法律规定可以采取税收复议和税收诉讼两种方式得到救济,则可认为在两者关系上存在兼容性,如果法律规定只能通过其中一种途径获取救济,非此即彼。则可认为税收复议与税收诉讼不具有兼容性。由于我国的法律规定税收争议可以通过两种途径来解决,因而我国的税收复议与税收诉讼具有兼容性。31、税收诉讼的分类答税收诉讼,是指在税收争议发生后,由于相关主体对征税机关的涉税执法行为不服而直接向法院提起并展开的诉讼活动,以及在对税收争议提起税收复议后,对复议决定仍然不服而向法院提起并展开的诉讼活动。,从当时人的愿望和诉讼结果的角度,可以从理论上把税收诉讼大略分为如下几类1撤消诉讼2、确认之诉3、履行之诉4、赔偿之诉32、税务行政复议的特点税收复议的前提性,税收行政复议以税收争光相对人不服税务机关所作出的具体税收征管行为为前提条件,税务行政复议其产生的基础是税收争议,2税收行政复议的特点税收行政复议一句税收征管相对人的请求而进行,税收征管相对人提起复议申请时启动税收行政复议程序的法定条件。3收行政复议的前置性,我国法律将税收行政争议划分为两大类,一是应征税问题引起的争议。而是因出发,保全措施,强制措施而引起的争议,对于第一类争议,服役时提起诉讼的必经前置程序,为幸福一步的向人民法院起诉,对复议结果不服的方可起诉。4税收行政复议是一种行政司法行为,1税收行政复议其产生的基础是税争议,解决争议的税收行政复议机关对于争议的双方觉有相对的独立性,其地位有点类似于人民法院在行政审判中的地位。2税收行政复议的程序类似于司法程序束手行政复议的行政性表现在1税收行政复议市税务机关基于行政司法权而进行的一种行政活动,2税收行政复议时税务机关局域行政司法权而进行的一种行政活动。税收行政复议系统内部的上级税务机关对夏季税务机关作出的卫星或者不正当的税务具体行政行为为实施的一种监督、纠错行为。33、我国税务机关的义务税法是征纳双方共同的行为准则,在保护纳税人权利方面,也要求税务机关履行相应的义务。根据我国税收征管法的规定,税务机关的主要义务包括一宣传税法、提供咨询的义务税征收管法第7条规定税务机关应当广泛宜传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务这实际上明确了税务机关讲行税法宣传和咨询服务的义务。二公正执法、接受监督的义务税征收管法第9条第2款规定税务机关、税务人员必须秉公执法,忠于职守,礼貌诗人,文明服务,尊重和保护纳税、扣缴义务人的权利,依法接受监督税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款不得滥刚职权多征税款或者故意刁难纳税人相扣缴义务人三优质服务的义务纳税服务,是指税务机关依据税收法律、法规的规定,在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程,向纳税人、提供的服务事项和措施。四提供法律救济的义务对我国现行税法上规定的纳税人的权利,税务机关要切实依法维护,尤其是要依法做好行政复议和国家赔偿等法律救济工作。1.依法进行行政复议纳悦人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,可依法向税务行政复议机关十请行政复议税务行政复议机关要依法受理行政复议申请,及时作出行政复议决定。2.依法进行国家赔偿税务机关及其工作人员行使行政职权侵犯纳税人和其他税务当事人的合法权益造成损害的,该税务村关为赔偿义务机关。五依法回避的义务税收征管法第12条规定税务人员征收税款和查处税收违法案件,与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的,应当回避。六为纳税人和检举人保密的义务税收征管法第13条规定任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。34、税收减免制度税收减免是我国现行税法规定的一项重要制度,是税式支出的一种。税收减免的直接结果是减少了政府的税收收入,而直接赋予纳税人以利益,其实质无异于政府取得税收收入,然后又直接安排支出给纳税人。因此,从本质上看,它是一种财政支,种特殊的财政支出。税法设置这一制度的主要目的是为了发挥税法促进效率、保障公平的功能,贯彻国家在特定时期的税收政策,保证国民经济协调运行。但是,税收减免这一制度还有些消极作用值得注意。立法机关对这种税式支出安排并没有相应的监督措施,其间的裁量性、随意性比正式的财政支出要大得多如果没有严格的法律程序约束,很右可能成为有丈单位和个人进行寻租的手段另外过多的税收减免也会干扰经济的正常运行,扭曲资源的有效配置,破坏市场经济的效率和公平,与建立这一制度的初衷相违背。35、税务机关在税务检查中的义务1.示证检查义务税务机关派山的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时,可以使用统一的税务检查通知书税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法,由国家税务总局制定2.资料退还义务税务机关在必要时,经县以上税务局分局局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料凋回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单,并在3个月内完整退还有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭征、报表和有关资料调回检查。但是税务机关必须在30日内退还3.保守秘密义务税务机关在进行税务检查时获得的被检查人的相关信息,有责任为被检查人保密税务机关在查询存款账户时,也要为被检查人保守秘密4.回避义务税务人员在进行税务检查时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应该回避。这些关系包括1夫妻关系2直系血亲关系3三代以内旁系血亲关系4近姻亲关系5可能影响公正执法的其他利害关系。5.行使存款账户查询权时的义务首先应当经过相关主体的批准。其次,应当指定专人负责,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。检查存款账户许可证明,由国家税务总局制定。税务机关查询的内容,包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。最后,税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途应该为被检查人保密6.采取税收保全措施时的义务税务机关采取税收保全措施的6期限一般不得超过6个月重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。36、税务代理的基本原则一依法代理原则首先,从事税务代理的机构必须是依法成立的税务师事物所,其次,税务代理人开展的一切代理业务,都要以法律、法规的规定为依据最后,税务代理人必须尊重被代理人的合法意愿,在被代理人授权的范围内开展活动二自愿有偿原则税务代理以双方自愿为前提。税务代理作为一项专业性很强的中介服务,税务代理人一投应取得相应的报酬。三独立公正原则税务代理人在法定权限范围内,依法独立履行职责,不受任何机关、团体阳个人的非法干预。四保守秘密原则由于代理工作需要,税务代理人对委托方的生产经营情况以及在业务活动扣了解、掌握和取得的情况、资料、数据,凡涉及到应当保守秘密的,必须为主保密。五双重忠诚原则双重忠诚原则是指税务代理人在代理中应维护国家利益和保护委托人合左权益相结合。维护国家利益和保护委托人合法权益也是税务代理应当遵循的基本原则。37、赔偿义务机关税收行政赔偿义务机关,是指代表同家履行具体赔偿义务、支付赔偿费用、参加赔偿案什解决的行政机关、税收行政赔偿责任,实质上是国家承担赔偿责任。但是国家是一种抽象的政治实体,不可能参与具体的赔偿事务,履行赔偿义务,而只能巾有关机关代替履行根据国家赔偿法第7、8条规定,税收行政赔偿义务机关主要有以下几类1.税务机关及其工作人员行使税收征收管理职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,该税务机关为赔偿义务机关。2.两个以上的税务机关或税务机关和其他国家行政机关共同行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,共同行使职权的机关为共同赔偿义务机关。3.受税务机关委托的组纱1或者个人在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,委托的税务机关为赔偿义务机关。4.赔偿义务机关被撤销的,继续行使其税收征管职权的税务机关为赔偿义务机关,没有继续行使其税收征管职权的税务机关的,撤销该赔偿义务机关的机关为赔偿义务机关。5、经过税收行政复议的,最初造成侵权行为的税务机关为赔偿义务机关,但复议机关的复议决定加重了当事人的损害的,该税收行政复议机关对加重部分负责履行赔偿义务。在后种情形下,税收行政复议机关与原税务机关为共同赔偿义务机关。38、税收行政复议的受案范围税务具体行政行为,主要包括1.税务机关作出征税行为2.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保的行为3.税务机关作出的税收保全行为4.税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为5.税务机关作出的税收强制执行措施6.税务机关作出的税收行政处罚行为7.税务机关不予依法办理或者答复的行为8.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为9.税务机关作出的通知处境管理机关阻止出境的行为10.税务机关作出的其他税务具体行政行为。(二)可予受理的税务抽象行政行为复议,主要包括1税收相对人对税务抽象行政行为的复议申请以其对税务具体行政行为的复议申请为前提。2属于复议范围的税务抽象行政行为仅限于除了行政法规、规章规定以外的行政行为。3对税务抽象行政行为的复议申请内容仅限于该行为是否合法,而不限于该行为是否合理。39、税收行政复议的管辖主要分为以下几种情况1.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,向其上一级机关申请复议对省级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议。2.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的,向其上一级机关申请复议对省级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的,向国家税务总局或者省级人民政府申请复议。3.对国家税务总局作出的税务具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议。4对下列机关、组织等作出的税务具体行政行为不服的,按照如下规定进行复议(1)、对税务机关的派出机构依法以自已的名义作出的具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请复议(2)对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,向主管扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议(3)对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议(4)对被撤销的税务机关在撤销前作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请复议40、税务行政赔偿的范围包括国家应予赔偿的范围和国家不予赔偿的范围。国家应予赔偿的范围包括侵犯公民人身权的赔偿范围,主要有1.违法拘留或者违法采取限制公民人身自由的强制措施的行为2.非法拘禁或者以其他方法非法剥夺公民人身自由的的行为3.以殴打等暴力行为或唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或者死亡的行为4.违法使用武器、警械造成公民身体伤害或者死亡的5.创造成公民身体伤害或者死亡的其他违法行为。国家应予赔偿的财产权范围包括1.违法征税行为2.违法作出税收行政处罚行为3.违法责令纳税人提供纳税担保的行为4.违法采取税收保全措施的行为5.违法采取税收强制执行的行为6.税务机关不予依法办理或者答复的行为7.税务机关违法通知出境管理机关组织出境的行为8.税务造成财产损失的其他违法行为。国家不予赔偿的范围包括1.税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为造成损害的2.因公民、法人或者其他组织自己的行为致使损害发生的3法律规定的其他情形。六、案例1、1.按照中华人民共和国营业税暂行条例的规定,在中华人民共和国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。所以我国营业税的征收范围是在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产而取得经济利益的活动。根据营业税暂行条例实施细则的规定,所谓在中华人民共和国境内,是指所发生的应税行为具有下列7种情形之一者(1)应税劳务发生在境内。这种情形强调的是劳务发生在境内。凡是境内纳税人之间互相提供的应税劳务,其应税行为属于营业税的管辖权范围境外单位和个人在境内使用提供的应税劳务无论其在境内有无经营机构,其应税行为属于营业税的管辖权范围凡是境内纳税人在境外使用所提供的劳务,其行为不属于营业税的管辖权范围。(2)在境内载运旅客或货物出境。(3)在境内组织游客出境旅游。(4)所转让的无形资产在境内使用。(5)所销售的不动产在境内。只要是在境内的不动产,不论其是境内单位,还是境外单位开发或销售的,都属于营业税的管辖权范围。(6)境内保险机构提供的出口信用险的保险和劳务出口货物险除外。(7)境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。2、根据营业税暂行条例实施细则的规定,只要所转让的无形资产在我国境内使用,就已符合营业税的征税范围。这种情形强调的是在境内使用。凡是转让的无形资产,不论其在何处转让,也不论转让人或受让人是谁,只要该项无形资产在境内使用,就属于营业税的管辖权范围。所谓使用,包括该项无形资产应用于生产经营活动,也包括将该项无形资产再转让,还包括受让者将该项无形资产保留。2、1)税收征管法第五十二条规定了不同情况下税务机关的追缴期限,规定因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。根据税收征管法实施细则的规定,补缴和追征税款、滞纳金的期限,自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。企业所得税法对征税期限有明确的规定,即缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴,预缴期限为月份或季度终了后15日,年度终了后四个月内汇算清缴,多退少补。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。(2)合伙企业变为单独投资的独资企业,这属于企业组织形式的变更,其市场主体资格并未发生实质性的变化,企业的主体资格仍未消灭,其权利义务由变更后的独资企业概括承受。3根据合伙企业法第四十、五十四条规定,退伙人对其退伙前发生的合伙债务,与企业合伙人承担连带责任。合伙人由于承担连带责任,所清偿数额超过其应当承担的数额时,有权向其它合伙人追偿。3、营业税暂行条例明确规定了纳税人应在何时发生纳税义务,即只要具备了下面两个条件中的一个,纳税义务即告发生一是纳税人收讫营业收入款项的当天二是纳税人取得索取营业收入款项的凭据的当天。对一些具体项目有明确的规定,其中包括规定转让土地使用权或者销售不动产时采用的预收款方式,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。对于采用预收款方式转让土地使用权的单位,纳税人的纳税义务是以纳税人收到的与转让土地使用权有关的款项(如预收款、结算时收到的价款等)作为营业税计算缴纳依据。但对转让方结算时应收的,而受托方拖欠的价款,根据营业税纳税义务发生时间确定的基本规定,应在结算时纳税。4、(1中华人民共和国行政处罚法第二十条规定,行政处罚由违法行为发生地的县以上地方人民政府所属具有行政处罚权的行政机关管辖,法律、行政法规另有规定的除外。目前拥有税务检查权的部门是专设的税务稽查局(分局),由稽查局负责检查纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务行政管理相对人,对其偷、逃税款等行为作出处罚。中华人民共和国税收征收管理法第七十四条规定,本法规定的行政处罚,罚款额在二千元以下的,可以由税务所决定。可见享有税务行政处罚权的主体只有县以上税务局和税务所。因此具备行政处罚主体资格的税务机关必须是一级税务机关,具备独立行政资格,拥有独立行政经费,具有独立行政职权,能够独立承担行政责任和民事责任。(2)当事人本意不在偷逃税款而违反规定使用发票的,适用中华人民共和国发票管理办法,而非中华人民共和国税收征收管理法。根据发票管理办法第二十一条,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。同时根据中华人民共和国发票管理办法实施细则第三十二条对不符合规定的发票的界定,是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制,或填写项目不齐全,内容不真实,字迹不清楚,没有加盖财务印章或发票专用章,伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。根据发票管理办法实施细则第五十五条的规定,对违反发票管理法规造成偷税的,按照中华人民共和国税收征收管理法处理,(3)行政处罚决定程序有简易程序和一般程序两种。根据行政处罚法第三十三条规定,适用简易程序必须同时具备三个条件一是违法事实确凿二是有法定依据三是对公民处以五十元以下,对法人或其他组织处以一千元以下罚款或警告的处罚,才可当场进行处罚。简易程序的步骤为(1)表明身份(2)说明理由和告知权利(3)制作处理决定书以及备案。而其他行政处罚一般程序,步骤一般为受理和立案调查取证告知当事人,听取当事人的称述、申辩或举行听证审理并作出书面处罚决定送达。具体而言就是(1)调查人员应对检查发现的违法事实进行确认,充分听取当事人的陈述、申辩,并作记录,制作税务检查报告或违法事实确认书,提出意见(2)经审理人员审查确认后,制作税务行政处罚事项告知书,告知当事人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知当事人依法享有的权利,包括当事人的陈述权、申辩权以及当事人对行政处罚不服的,还有依法申请复议或提起行政诉讼的权利等等(3)在当事人充分行使权利的基础上,经市国税局局长批准,制作税务行政处罚决定书送达当事人,并监督入库。5、税收征管法第五十条规定欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。合同法第七十三条规定因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。税务机关在依法行使代位权时,应该首先符合以下条件(一)税款合法。即税务机关需要对纳税人进行追缴的税款合法,纳税人对税务机关要追征的税款没有争议(二)纳税人与次债务人之间的债权、债务合法(三)纳税人对次债务人的债权已经到期(四)纳税人怠于行使债权。即纳税人对到期的债权,既未依法向人民法院提起诉讼,又未向仲裁机构申请仲裁(五)给国家造成税收损失。即税务机关对欠缴税款的纳税人采取足够的强制措施以后,尚有一定的税额无法组织入库,在纳税人没有其他可供强制执行的财物的情况下,由于纳税人怠于行使到期债权,造成欠缴税款的流失。税务机关在依法行使代位权时,还必须依法向人民法院进行申请。即税务机关在确认以上条件均具备的情况下,应该以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代位权诉讼。当人民法院审理认定税务机关的代位权成立后,由次债务人向税务机关履行缴纳税款的义务。若次债务人拒绝执行人民法院的判决,则税务机关可以申请人民法院强制执行。

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