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企业所得税纳税申报讲解

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企业所得税纳税申报讲解

企业所得税纳税申报税务总局所得税司2008.10企业所得税纳税申报企业所得税预缴纳税申报企业所得税年度纳税申报企业所得税纳税申报企业所得税申报概述申报依据法律法规、会计核算、税收政策征管申报要求真实性、准确性、连贯性、时间性申报要素应纳税所得、税款申报分类方式查帐征收、核定征收类别居民企业、非居民企业(内、外资)方法预缴申报\汇算清缴\核定\清算企业所得税纳税申报企业所得税申报概述申报组成按税款分预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报按类别分居民、非居民按重要性分财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等企业所得税纳税预缴申报月(季)度申报(A类)依据税法54条、条例128条国税函44号适用查账征收居民、非居民企业结构3种申报形式据实、上年、其他2种体制法人、非法人(分支机构)内容据实预缴所得额确认、税款计算(间接)按上年所得额确认、税款计算(间接)其他税款(直接)企业所得税纳税预缴申报据实预缴营业收入会计口径执行会计核算不同工商、金融含应税和免税事业单位应税营业成本会计口径利润总额会计房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损)营业收入减营业成本不等于利润总额税率25税法25、20、15减免税微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠,不包括税基优惠(不征税收入、免税收入、加计扣除、减计收入等)企业所得税纳税预缴申报房地产企业预缴国税函2008号适用于据实预缴、内、外资企业预计利润率与31号文件预计计税毛利润率口径同经济房不低于3非经济房20、15、10预售收入确定期间费用企业所得税纳税预缴申报据实预缴问题弥补亏损、不纳税调整年度汇算产生退税占用企业资金不符合真实性原则税款入库不均衡据上年预缴同现行处理一样其他方法预缴新税法要求关于汇总纳税和合并纳税新旧税法区别汇总纳税总分支机构合并纳税子公司汇总纳税解决地方财政问题的方法企业所得税纳税预缴申报汇总纳税财预10号、国税发28号跨地区转移总分比例总机构25、25分支机构50税款级次分配仍按60、40总分范围除财预10号规定的中、农、工、建。。总分确定只汇到二级机构,具有生产职能的视同分机构,也考虑二级以下三因素口径及权数收入上上年35工资上上年35资产上上年期初期末/2,30企业所得税纳税预缴申报总分计算跨地区税率一致跨地区税率不一致亏损的总分机构撤消的分支机构新增的分支机构税率不一致先计算各自应纳税所得额总机构北京分支沈阳25、深圳18、济南25三因素分配比例304030所得额1000,150200150税额250总37.53637.5企业所得税纳税预缴申报总机构申报预缴表、分配表分支机构申报预缴表、分配表(总机构)总局开发总分机构信息交换平台解决跨地区、国地税、总分机构之间信息交换、监管、协查处理等事宜分配比例计算公式0.35分支收入÷总收入0.35分支工资÷总工资0.3分支资产÷总资产上半年按上上年数据计算,下半年按上年数据计算。企业所得税核定征收申报适用范围定率征收定额征收居民企业非居民企业两点变化可减免税经费支出换算应纳税所得额减免税批准的减免税微利企业比照国税函251号,并只有按收入核定的核定应税所得率要年度汇算国税函2005200号企业所得税核定征收申报核定征收办法修订后主要变化调整了应税所得率增加了税务机关的其他核定方法主要原材料、动力等应纳税所得额变化大于20规范了核定征收签定表

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