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企业所得税纳税申报讲解

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企业所得税纳税申报讲解

企业所得税纳税申报 税务总局所得税司 2008.10 企业所得税纳税申报  企业所得税预缴纳税申报  企业所得税年度纳税申报 企业所得税纳税申报  企业所得税申报概述  申报依据 —法律法规、会计核算、税收政策征管  申报要求 —真实性、准确性、连贯性、时间性  申报要素 —应纳税所得、税款  申报分类 —方式:查帐征收、核定征收;  类别:居民企业、非居民企业(内、外 资)  方法:预缴申报 \汇算清缴 \核定 \清算 企业所得税纳税申报  企业所得税申报概述  申报组成 —按税款分:预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报  —按类别分:居民、非居民  —按重要性分:财产损失、弥补亏损、境 外所得、关联企业、附列资料等 企业所得税纳税预缴申报  月(季)度申报( A类)  依据:税法 54条、条例 128条 -国税函 44号  适用:查账征收 -居民、非居民企业  结构: 3种申报形式 -据实、上年、其他  2种体制 -法人、非法人(分支机构)  内容:据实预缴 -所得额确认、税款计算(间接)  按上年 -所得额确认、税款计算(间接)  其他 -税款(直接) 企业所得税纳税预缴申报  据实预缴 -营业收入 -会计口径 -执行会计核算不同  工商、金融含应税和免税;事业单位应税  营业成本 -会计口径  利润总额 -会计 (房地产企业、征税收入、免税收 入、弥补亏损)  营业收入减营业成本不等于利润总额  税率 25%-税法 25%、 20%、 15%  减免税 -微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的 税额优惠,不包括税基优惠(不征税收入、免税 收入、加计扣除、减计收入等) 企业所得税纳税预缴申报  房地产企业预缴 -国税函 [2008]号  适用于据实预缴、内、外资企业  预计利润率与 31号文件预计计税毛利润率口径同  经济房不低于 3%;非经济房 20%、 15%、 10%  预售收入确定 :期间费用 企业所得税纳税预缴申报  据实预缴 -问题:弥补亏损、不纳税调整  年度汇算产生退税;占用企业资金;  不符合真实性原则;税款入库不均衡;  据上年预缴 -同现行处理一样  其他方法预缴 -新税法要求  关于汇总纳税和合并纳税 -新旧税法区别  汇总纳税 -总分支机构;合

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