会计职称考试初级习题

2007年会计职称考试初级会计实务试题及答案HTTP/WWWEDUEDUCOMCN20090910131115来源华夏大地教育网一、单选题1某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A超支5B节约5C超支15D节约15参考答案A答案解析20（110120）/（80120）1005（超支）2记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（）。A登记日记账的依据不同B编制记账凭证的依据不同C登记总分类账的依据不同D编制汇总记账凭证的依据不同参考答案C答案解析三者之间的差异就是登记总账的依据不同。3某企业207年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初“存货跌价准备“科目余额为0，207年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A10B0C10D12参考答案D答案解析先计算出乙存货的成本10020；再计算出乙存货的可变现净值1102108，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备（120108）12（万元）。4某企业于206年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为08万元，采用双倍余额递减法计提折旧。207年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（）万元。A3984B664C7968D80参考答案D答案解析2002/580（万元）5某企业207年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33该企业207年所得税费用为（）万元。A924B99C1056D1815参考答案B答案解析（31515）33996某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为425万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A27B29C2925D3125参考答案A答案解析此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录借原材料27应交税费应交增值税（进项税额）425其他应收款2贷银行存款33257企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。A资本公积B营业外收入C其他业务收入D主营业务收入参考答案B答案解析这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。8下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（）。A品种法B分批法C逐步结转分步法D平行结转分步法参考答案B答案解析教材P296页写着呢，哈，这一分应该是稳拿了。9某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10计提法定盈余公积，按5计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A855B867C870D874参考答案C答案解析10010001000101000580870万元10企业原材料明细账通常采用的格式是（）A卡片式B多栏式C数量金额式D三栏式参考答案C答案解析原材料明细账应该采用数量金额式。11某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。207年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A10000B10500C10600D11000参考答案C答案解析先计算全月一次加权平均单价200100300110/200300106，再计算月末库存材料的数量200300400100公斤，甲材料的库存余额10010610600（元）。12某企业为增值税一般纳税人，207年应交各种税金为增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A5B15C50D185参考答案B答案解析10515，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。13某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A13B15C18D23参考答案D答案解析注意，这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是主营业务收入100主营业务成本80管理费用5资产减值损失2投资收益1023万元。14下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（）。A限额领料单B工资计算单C差旅费报销单D职工出差的火车票参考答案D答案解析火车票肯定是外来的了，没有哪家企业可以自己印刷火车票了，哈。15企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A在途物资B发出商品C库存商品D主营业务成本参考答案B答案解析分录是借发出商品贷库存商品16下列对账工作，属于账实核对的是（）A总分类账与序时账核对B总分类账与所属明细分类账核对C会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对D财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对参考答案D答案解析前三个选项都是账账核对。17某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A60B62C702D722参考答案D答案解析应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是606017272218下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A公益性捐赠支出B无形资产出售损失C固定资产盘亏损失D固定资产减值损失参考答案D答案解析A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。19某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。A1000B4920C4980D5000参考答案A答案解析股本的金额就是100011000万元。20某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A2700B2704C2830D2834参考答案B答案解析做分录先借交易性金融资产2704应收股利126投资收益4贷银行存款2834这里需要注意的是支付的2830价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支付的，那么这里在计算交易性金融资产的入账金额时可以不用考虑这个4万元的。即28301262704二、多选题21下列各项，构成企业留存收益的有（）A资本溢价B未分配利润C任意盈余公积D法定盈余公积参考答案BCD答案解析留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。22下列各项交易或事项，应通过“其他应付款“科目核算的有（）A客户存入的保证金B应付股东的股利C应付租入包装物的租金D预收购货单位的货款参考答案AC答案解析选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。23下列各项费用，应通过“管理费用“科目核算的有（）A诉讼费B研究费用C业务招待费D日常经营活动聘请中介机构费参考答案ABCD答案解析研究阶段的支出在管理费用中核算。24下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）A固定资产盘盈B确认所得税费用C对外捐赠固定资产D无形资产出售利得参考答案ACD答案解析选项B不影响利润总额，要影响净利润。这个题目有不少学员问，我个人认为以前年度损益调整是调整的营业外收入，初级没有讲日后调整事项，最终这个营业外收入还是调整报告年度利润表中的营业外收入项目的，因此我个人还是认为固定资产盘盈是影响利润总额的。25下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）A筹建期间的借款利息计入管理费用B筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本参考答案ACD答案解析选项B是计入管理费用中的。26下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）A宣告发放股票股利B资本公积转增资本C盈余公积转增资本D接受投资者追加投资题目内容参考答案ABC答案解析选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。27下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）A库存现金B其他货币资金C3个月内到期的债券投资D随时用于支付的银行存款参考答案ABCD28下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（）A加工中实际耗用物资的成本B支付的加工费用和保险费C收回后直接销售物资的代收代缴消费税D收回后继续加工物资的代收代缴消费税参考答案ABC答案解析D应该计入“应交税费应交消费税“科目中核算。29企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加“科目的有（）A消费税B增值税C教育费附加D城市维护建设税参考答案ACD答案解析选项B是不计入营业税金及附加的。30企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）A管理费用B制造费用C财务费用D其他业务成本参考答案ABD答案解析目前没有情况计入财务费用。这里需要说明，制造费用是可能涉及到的，因为如果无形资产专门用于产品的生产，那么无形资产的摊销也是可以计入制造费用中核算的。这个2007年教材中有讲到，可以看一下无形资产摊销那里的讲解。31下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）A闲置的固定资产B单独计价入账的土地C经营租出的固定资产D已提足折旧仍继续使用的固定资产参考答案AC答案解析选项B单独计价入账的土地是不计提折旧的。32下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（）A交互分配法B定额比例法C在产品按固定成本计价法D在产品按定额成本计价未能参考答案BCD答案解析选项A是辅助费用的分配方法。试题点评第七章属于新增的内容，早在课上杨老师就特别强调大家一定要注意，所以这两分不该丢啊33企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费“科目核算的有（）A印花税B耕地占用税C房产税D土地增值税参考答案CD答案解析选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。试题点评这个题目年年考，杨老师的课程中也不止一次的用到这类题目。34下列各项，影响固定资产折旧的因素有（）。A预计净残值B原价C已计提的减值准备D使用寿命参考答案ABCD35下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。A偿还应付账款B偿还短期借款C发放现金股利D支付借款利息参考答案BCD答案解析选项A虽然也属于负债的偿还，这可不要被误导，它可属于经营活动哟三、判断题61企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）参考答案对答案解析没有说的就是对。62企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）参考答案错答案解析所有权也不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算了。（此题与梦想成真应试指南第五章同步训练判断1题类型相同）63企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）参考答案错答案解析应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。64企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（）参考答案对答案解析教材原话啊，P29页。65企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（）参考答案对答案解析长期股权投资的减值一经计提不得转回。66采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（）参考答案错答案解析应该是乘以进价率，而不是进销差价率。67企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）参考答案对答案解析这句话是正确的，不用多说了。68企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）参考答案错答案解析不能调整银行存款日记账啊。69对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（）参考答案错答案解析不应调整已计提折旧啊。70企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）参考答案对答案解析教材P143页。四、计算题1甲上市公司发生下列长期股权投资业务（1）207年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利025元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）207年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利020元。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资“科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案借长期股权投资乙公司4502应收股利145贷银行存款4647（58087）答案解析因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。借银行存款145贷应收股利145借长期股权投资损益调整300025750贷投资收益750借应收股利116（02580）贷长期股权投资损益调整116借银行存款5200贷长期股权投资成本4502损益调整（750116）634投资收益642甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。207年3月1日，W商品账面余额为230万元。207年3月发生的有关采购与销售业务如下（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为136万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为255万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司207年3月31日W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司207年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费“科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案（1）借库存商品等80应交税费应交增值税（进项税额）136贷应付账款936（2）借应收账款1755贷主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）255借主营业务成本120贷库存商品120（3）借主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）1275贷应收账款8775借库存商品60贷主营业务成本60（4）W商品的实际成本期初2308012060250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元借资产减值损失20贷存货跌价准备203甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下（1）207年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。207年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）207年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4）计算甲上市公司207年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案（1）借研发支出费用化支出130资本化支出150贷银行存款280（2）借管理费用130贷研发支出费用化支出130（3）借无形资产150贷研发支出资本化支出150（4）借管理费用150511225贷累计摊销25（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）（5）借银行存款160累计摊销255125（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）贷无形资产150应交税费应交营业税8营业外收入1452007年会计职称考试经济法基础试题及答案HTTP/WWWEDUEDUCOMCN20090910101349来源华夏大地教育网一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）1根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（）。A以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿B用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容C随意变更会计处理方法D由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致参考答案A答案解析本题考核伪造会计资料行为的种类。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿。以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿的行为属于伪造会计资料的行为。2根据会计法的规定。下列各项中，属于我国法定会计年度期间的是（）。A公历1月1日起至L2月31日止B公历4月1日起至3月31日止C公历7月L日起至6月30日止D由企业根据经营特点自行确定的会计年度期间参考答案A答案解析本题考核会计年度期间。根据规定，我国是以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起12月31日止，为一个会计年度。3根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两类。关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（）。A保管期限分为3年、5年、10年三种B保管期限分为5年、10年、L5年三种C保管期限分为3年、5年、1O年、15年四种D保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种参考答案D答案解析本题考核会计档案保管期限。根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。4根据会计从业资格管理办法的规定，会计人员在同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位。且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起一定期限内，持会计从业资格证书及有关材料，办理会计从业资格调转登记。该期限是（）。A30日内B60日内C90日内D180日内参考答案C答案解析本题考核会计从业资格的后续管理。根据规定，会计人员在同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位。且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转登记。5跟据现行会计人员继续教育规定。会计人员每年应接受一定时间的继续教育培训（面授）。该时间累计不应少于（）。A20小时B24小时C30小时D36小时参考答案B答案解析本题考核会计人员继续教育的时间。根据规定，会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。6按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。目前除东北试点地区外，我国实行的增值税属于（）。A消费型增值税B收入型增值税C生产型增值税D实耗型增值税参考答案C答案解析本题考核我国增值税的类型。我国增值税除东北地区外，其他地区实行的是生产型增值税。7我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A粮食白酒B酒精C成品油D摩托车参考答案A答案解析本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。8根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A股份有限公司B合伙企业C联营企业D出版社参考答案B答案解析本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。9某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A工资薪金所得B劳务报酬所得C稿酬所得D特许权使用费所得参考答案C答案解析本题考核所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过“出版社“出版取得的报酬，应属于“稿酬所得“10根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是（）。A资源税B城镇土地使用税C车辆购置税D出地增值税参考答案D答案解析本题考核超率累进税率的范围。我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。11根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。A建筑面积B使用面积C居住面积D实际占用的土地的面积参考答案D答案解析本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积“12某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。A420B392C322D238参考答案B答案解析本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税义务为纳税人“实际缴纳“的三税之和，应缴纳城市维护建设税（341210）7392（万元）。13根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A天然气B地下水C原油D液体盐参考答案B答案解析本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围中并不包括地下水。14根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A万分之一B万分之五C千分之一D千分之二参考答案B答案解析本题考核滞纳金的比例。根据规定，滞纳金的比例为每日万分之五。15根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A暂扣纳税人税务登记证B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物参考答案D答案解析本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。16根据支付结算办法的规定，出票日期“3月20日“的规范写法是（）。A零叁月零贰拾日B零叁月贰拾日C叁月零贰拾日D叁月贰拾日参考答案C答案解析本题考核日期的规范写法。根据规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零“；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹“本题中，月为“叁“，日为“贰拾“，因此应写为“叁月零贰拾日“17根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（）。A基本存款账户B一般存款账户C专项存款账户D临时存款账户参考答案C答案解析本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户“是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。本题试卷中确实写的是“专项存款账户“，由于ABD均不符合题意，只能硬着头皮选C了。18关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（）。A存款人应以实名开立银行结算账户B存款人不得出租银行结算账户C存款人可以出借银行结算账户D存款人不得利用银行结算账户套取银行信用参考答案C答案解析本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，因此选项C的说法是错误的，应该选。19下列票据中，不属于票据法调整范围的是（）。A汇票B本票C支票D发票参考答案D答案解析本题考核票据法的调整范围。根据规定，我国票据法的调整范围包括汇票、本票和支票。选项D不属于票据法的调整范围。20下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）A银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人B持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C银行本票不可以背书转让D注明“现金“字样的银行本票可以用于支取现金参考答案C答案解析本题考核银行本票的相关规定。根据规定，银行本票可以背书转让，因此选项C的说法是错误的。21根据票据法的规定。支票的提示付款期限为（）。A自出票日起10日内B自出票日起1个月内C自出票日起2个月内D自出票日起6个月内参考答案A答案解析本题考核支票的提示付款期限。根据规定，支票的提示付款期限为自出票日起L0日内。22在下列法的各项分类中，以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是（）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C实体法和程序法D般法和特别法参考答案A答案解析本题考核法的分类。以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是成文法和不成文法。23根据行政复议法的规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（）。A该决定书作出之日B该决定书送达之日C该决定书作出之日起第L5日D该决定书送达之日起第60日参考答案B答案解析本题考核行政复议决定书的生效时间。根据规定，行政复议决定书一经“送达“，即发生法律效力。24甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据民事诉讼法的规定，对该案件享有管辖权的法院是（）。A甲住所地法院B乙住所地法院C房屋所在地法院D甲、乙协议的法院参考答案C答案解析本题考核诉讼的专属管辖。根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由“不动产所在地“人民法院管辖。本题中，管辖权的法院应该在房屋所在地。25在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，则诉讼时效期间计算适用的情形是（）。A诉讼时效期间的计算不受影响，继续计算B诉讼时效期间暂停计算，待障碍消除后继续计算C已经过的诉讼时效期间归于无效，待障碍消除后重新计算D权利人可请求法院延长诉讼时效期间参考答案B答案解析本题考核诉讼时效的中止。根据规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效应该予以中止，也就是“暂停“二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）26根据会计基础工作规范的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有（）。A记账凭证的名称和编号B经济业务事项摘要C填制记账凭证的日期D所附原始凭证的张数参考答案ABCD答案解析本题考核记账凭证的内容。根据规定，以上四项均属于记账凭证应当具备的内容。27下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有（）。A不相容职务相互分离控制B授权批准控制C预算控制D电子信息技术控制参考答案ABCD答案解析本题考核单位内部会计控制制度的方法。以上四项均属于单位内部会计控制制度的方法。28根据会计法的规定。下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（）。A稽核B会计档案保管C收入、费用、债权债务账目登记D保管支付款项的所有印章参考答案ABC答案解析本题考核会计工作岗位的设置。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于选项D，在会计法中并没有明确的限制，因此不选。29税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。A纳税担保人B纳税义务人C征税人D税务代理人参考答案AD答案解析本题考核税法基本要素。本题所说的税收实体法的要素，实际上就是税法的要素，按照一般的理论，是不包括纳税担保人和税务代理人的。30下列税种中，属于地方税的有（）。A增值税B房产税C车船税D土地增值税参考答案BCD答案解析本题考核地方税的种类。根据规定，增值税属于中央和地方共享税；房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。本题在教材中体现的不是很明显。31根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。A纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额参考答案BC答案解析本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。32根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（）。A建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额B保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额C单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额D从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）参考答案ACD答案解析本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。33根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。A劳务报酬所得B特许权使用费所得C企事业单位的承包、承租经营所得D财产转让所得参考答案AB答案解析本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。34根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A离退休人员从社保部门领取的养老金B个人银行储蓄存款利息C个人取得的保险赔款D个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金参考答案ACD答案解析本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人银行储蓄存款利息应按照“利息、股息、红利所得“纳税。35根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A土地使用权出让合同B土地使用权转让合同C商品房销售合同D房屋产权证参考答案ABCD答案解析本题考核印花税的征税范围。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据“贴花。36张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。A个人所得税B营业税C契税D土地增值税参考答案ABD答案解析本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。37根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。A税务登记证件B经办人身份证明C工商营业执照D财务印章或发票专用章印模参考答案ABD答案解析本题考核首次申请领购发票需要提供的资料。根据规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模。38根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A检查纳税人会计资料B检查纳税人货物存放地的应纳税商品C检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户参考答案ABCD答案解析本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。39根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A追缴税款B加收滞纳金C处以罚款D处以罚金参考答案ABC答案解析本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。40根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有（）。A抵押人被查封的房屋B抵押人有权处分的国有房屋C抵押人被监管的财产D抵押人有权处分的交通运输工具参考答案BD答案解析本题考核纳税抵押财产的范围。根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。41根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。A出票人B收款人C付款人D保证人参考答案ABC答案解析本题考核票据基本当事人的范围。票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种，不包括保证人。42下列各项中，能够成为法律关系主体的有（）。A公民B企业C物D非物质财富参考答案AB答案解析本题考核法律关系的主体。选项C和选项D属于法律关系的客体。43根据会计法律制度的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。关于该法律规范性质的下列表述中，正确的有（）。A该法律规范属于义务性规范B该法律规范属于禁止性规范C该法律规范属于授权性规范D该法律规范属于强制性规范参考答案AD答案解析本题考核法律规范的种类。本题所述情况应该是属于义务性规范和强制性规范。本题采用排除法就可以选出。44根据行政复议法的规定，行政复议机关在受理行政复议时，对被申请人的下列具体行政行为，经行政复议机关审查应当予以撤销、变更或者确认其违法的有（）。A主要事实不清、证据不足B适用依据错误C违反法定程序D超越或者滥用职权参考答案ABCD答案解析本题考核具体行政行为的撤销、变更和确认违法。以上四项行政行为均属于应当由行政复议机关予以撤销、变更或者确认其违法的情况。45下列法律责任形式中，属于民事责任的有（）。A罚款B赔偿损失C赔礼道歉D没收财产参考答案BC答案解析本题考核民事责任的种类。选项A属于行政责任、选项D属于刑事责任。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）61纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（）参考答案答案解析本题考核税法中的亏损弥补。以上的表述是正确的。62甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）参考答案答案解析本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定，房屋互换中，互换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。63税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）参考答案答案解析本题考核发票的管理制度。以上的表述是正确的。见07年教材P306页最后一段。64商业汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（）参考答案答案解析本题考核商业汇票超过提示承兑期限的法律后果。根据规定，汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。65我国国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证银行不得修改或者撤销。（）参考答案答案解析本题考核我国信用证的概念。以上的表述是正确的，见教材P403页。66一般存款账户既可办理现金缴存，也可办量现金支取。（）参考答案答案解析本题考核一般存款账户的使用范围。根据规定，一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。67有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（）参考答案答案解析本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有排除诉讼管辖权的效力，因此本题的表述是正确的。但教材对于该考点体现的不是很具体，在教材P21页最后一段有所涉及。68在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。（）参考答案答案解析本题考核代理记账关系中责任的承担。根据规定，委托人与代理记账机构应该在相互协商的基础上签订书面委托合同，并在合同中约定委托人、受托人对会计资料真实性、完整性应承担的责任。本题所说的委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任是不正确的。69纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（）参考答案答案解析本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。70包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（）参考答案答案解析本题考核销售应税消费品包装物押金的计税。根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。主观试题部分（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5和17的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。已知该公司适用的增值税税率为17要求（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。参考答案（1）增值税组成计税价格（50505）525（万元）进口环节应缴纳增值税52517893（万元）（2）当月允许抵扣的增值税进项税额89337914（万元）（3）销项税额1001717（万元）应缴纳的增值税额17914786（万元）2甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知建筑业适用的营业税税率为5，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。要求（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；（3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；（4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。参考答案（1）甲公司的营业额78601018006070（万元）（根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额）（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额607053035（万元）（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额1800590（万元）（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额3035273305（万元）3某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报2006年度应纳税所得额为9504万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税2863万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金02万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2006年度管理费用中扣除；（5）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20），未补缴企业所得税。已知该企业适用的企业所得税税率为33要求（1）计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额；（2）按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额；（3）计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。参考答案（1）调整后的应纳税