大庆石油发展集团成本费用管理制度(建议稿)

大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）北大纵横管理咨询公司二零零二年七月2目录第一部分成本管理规定1第一章总则1第二章成本管理的职责1第三章计划管理2第四章成本控制、成本核算管理3第五章成本报表及分析4第六章成本考核4第七章附则5附件成本管理表格6第二部分费用管理规定15第一章总则15第二章费用预算和费用计划16第三章费用支出日常管理17第四章费用考核和奖惩18第五章费用核算18第六章附则19大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）1第一部分成本管理规定第一章总则第一条为加强集团成本管理,搞好成本管理工作,根据企业会计准则，制定本规定。第二条本规定的成本管理包括成本计划、控制、核算、分析及考核。第三条集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本管理的主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事业部、子公司财务部根据本单位具体情况设立成本管理岗位，负责本单位的成本管理。第四条本规定适用于集团所有单位，各事业部、子公司可参照本规定制订相应的细则。第二章成本管理的职责第五条成本管理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本计划和预算，监督考核成本计划的执行情况，并对集团的成本进行预测控制和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。第六条各事业部、子公司的成本管理人员应根据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业），及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。2第三章计划管理第七条各单位要按规定对未来期间的成本费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制成本费用计划提供数据和信息。第八条进行产品成本预计常用的方法有一、标准成本推算法；二、目标利润推算法；三、历史成本法。第九条成本预算的主要内容制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。第十条成本计划应反映计划期内各种产品（或服务）的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。第十一条成本计划包括一、主要商品、产品单位成本计划；二、制造费用计划；三、全部商品、产品成本计划；四、生产经营费用预算。第十二条主要商品、产品单位成本计划按主要产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划的单位成本。制造费用计划按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。生产经营费用计划是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）3材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系的费用，期间费用直接计入当期损益。全部商品产品成本计划汇总反映各种产品的单位计划成本和总成本，以及产品成本的计划降低额和降低率。第四章成本控制、成本核算管理第十三条成本控制的基本内容一、制定控制标准。二、监督成本的形成。三、制订实施优化成本的措施。第十四条生产经营过程的成本控制一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析原因,采取措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料及时回收利用；二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行；三、制造费用的控制,重点控制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。第十五条产品成本计划实行标准成本法。第十六条各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采用逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。第十七条划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。4第五章成本报表及分析第十八条成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业一定时期产品成本计划及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降原因、发现成本管理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。第十九条成本报表包括产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）成本报表包括事业部（子公司）产品成本计算表、事业部（子公司）成本费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、说明清晰、不得模棱两可,含糊不清。第二十条成本分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，可以采取综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公司）财务部负责人领导下,由成本管理人员牵头组织进行。第六章成本考核第二十一条成本指标完成情况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级下达的各项指标考核。第二十二条考核的主要指标有标准成本与实际成本差异额、差异率；可比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成本总额比计划的降低额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。第二十三条成本的主要考核指标纳入业务考核，与相关人员的收入挂钩。大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）5第七章附则第二十四条本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经集团公司总经理批准后颁布实施。第二十五条本规定由集团总部财务部解释说明。（集团需要对服务、贸易业务参照本行业规范对上述内容进行修订补充）6附件成本管理表格成本预计表产品名称时间单位预计数成本项目单位耗用量单价金额说明直接材料直接人工变动制造费用其它变动费用变动成本小计固定制造费用固定成本小计制造成本制造成本合计销售费用管理费用财务费用期间费用小计总成本大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）7产品成本计算表（1）制造号码产品名称规格生产数量生产日期直接材料直接人工制造费用月份日期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号码部门金额日期凭证号码金额8产品成本计算表（2）产品名称规格生产数量单位原料名称规格领料单号码单位数量单价金额物料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用原料（直接原料）合计耗用材料（直接材料）合计直接人工已分配制造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额备注直接原料直接材料直接人工已分配制造费用合计合计大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）9产品成本控制表产品名称规格订购数量完工数量售货价格净价单价总价单价总价销货其他扣除金额标准单价备注单价数量金额单位产品耗量说明实际标准实际标准实际标准实际标准备注原料成本合计单价数量金额单位产品耗量说明实际标准实际标准实际标准实际标准备注物料成本合计_岗位_岗位_岗位_岗位合计说明实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准备注直接工资制造费用制造成本毛利说明实际标准实际标准实际标准销管费用备注本批成本利润利润单位成本利润单位成本百分比说明本批成本实际标准实际标准原料物料工资制造费用制造成本毛利汇总净利备注说明10生产经营费用明细表单位元日期外购材料外购动力工资职工福利费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计12345678910111213141516171819202122232425262728293031大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）11合计主管经办产品制造费用明细表一月二月三月四月五月六月合计平均制造费用金额金额金额金额金额金额金额金额间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计10010010010010010010010012标准成本资料卡产品名称标准设定日期代号数量标准单价_部门_部门_部门_部门合计原料合计作业编号标准工时标准工资产/小时人工标准工时标准分摊率/人工小时制造费用每单位生产成本合计大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）13目标成本变动通知单名称产品规格年月日发文字号原目标成本元项目变动后目标成本元原目标变动后目标细目单位单位用量单价单位成本单位用量单价单位成本成本差异汇总表14原料成本物料成本人工成本制造费用毛利产品名称生产数量估计实际差异估计实际差异估计实际差异估计实际差异售价估计实际差异大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）15第二部分费用管理规定第一章总则第一条为加强集团费用管理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，特制定本办法。第二条本办法所指的费用，包括集团总部及各事业部、子公司的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用。第三条总部财务部负责组织各事业部编制集团的费用预算，并将经过集团审批的费用预算指标下达给各事业部，再由各事业部下达到各子公司。各单位应严格按照预算指标进行费用的开支。第四条为落实费用管理工作职责，对费用管理实行单位负责人授权制的审批管理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出预算外的开支，财务部门有权拒绝报销。第五条集团总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和解释费用管理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用计划指标；分析、检查和监督各事业部及职能部门的费用支出情况，控制费用的支出进度。第六条各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用计划，进行费用的明细核算，对费用执行情况进行分析和上报。集团总部财务部有权对各事业部及职能部门进行业务指导、费用支出监督。事业部财务部有权对各子公司及事业部职能部门进行业务指导、费用支出监督。第七条严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必须在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定核准，杜绝有浪费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直接16经济责任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效控制承担经济责任。第二章费用预算和费用计划第八条费用预算的主要内容。费用预算主要是对集团总部及各事业部、子公司的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预计和测算，集团应全面实施费用预算管理，加强费用支出的事前控制。第九条费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部门组织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案包括编制说明，于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。集团总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费用预算。第十条费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部、子公司应在全面分析以前年度、当年前10个月各项费用支出及预计全年各项费用支出的情况，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求，按照客观、务实的原则，分项目进行合理地预测计算，确定预算年度的费用预算。第十一条费用计划指标的确定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费用预算为基础，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充分考虑上一年度（指预算年度的上一年度，下同）费用考核的奖惩情况，确定集团本年度（指预算年度，下同）的费用计划指标。集团总部财务部将审批后的费用计划指标进行分解，于每年的1月份正式下达给各事业部执行。各事业部的费用计划指标由财务预算委员会统一确定下达。如果业务部门调整专项考核指标而对费用影响较大，必须经财务预算委员会同意，才能调整相应的费用计划指标；未经财务预算委员会同意的，所影响的费用在已下达的费用计划指标内自行解决。第十二条制定费用计划方案。各事业部、子公司根据下达的费用计划指大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）17标，认真编制年度费用支出计划方案，同时，上报集团总部财务部备案。各费用控制指标将作为事业部、子公司费用控制和核定费用的依据。第三章费用支出日常管理第十三条各事业部、子公司应根据审批后的费用预算标准进行费用的开支；预算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开支，特大支出需要经过集团公司总经理审批。每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明细表报集团总部财务部；当季费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各单位编制年度费用支出明细表，随同其它决算报表一并报送集团总部财务部。第十四条费用支出控制。为加强对各项费用开支的管理，应建立健全各项借款、开支及报销的报批手续制度，并严格执行。对各项费用的开支，都应严格按开支范围和开支标准控制，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到特殊情况，需经本单位总经理审批后方能列账报销。按工资总额一定比例提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费，一定要坚持“有钱才用”的原则，严禁超支。第十五条费用执行监督。在费用计划执行过程中，财务部要及时监测费用计划的执行情况。子公司每月编制本公司费用明细支出，上报事业部财务部。事业部每季编制事业部费用明细支出，上报集团总部财务部。财务管理部门应按时进行分析，及时发现存在的问题，并采取有效措施，切实保证费用指标的顺利落实。各事业部、子公司在每季或每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，要将费用指标的执行情况进行详细分析说明。第十六条本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费18用支出科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不允许费用挂账。第四章费用考核和奖惩第十七条集团总部每季度对各事业部费用管理的执行情况进行考核，并将考核结果与主要经营者的业绩挂钩。事业部每季度对各子公司费用管理的执行情况进行考核，并将考核结果与主要经营者的业绩挂钩。第十八条集团也可针对单位确定费用奖惩措施。按下列情况分别予以费用奖励或处罚（一）年底对费用节余和超支单