孙秀秀初稿政府绩效报告问题研究

唐 山 学 院毕 业 论 文论文题目：政府绩效报告问题研究系 别： 会计系 班 级： 12 会计学（2）班 姓 名 学 号： 孙秀秀(4120531226) 指 导 教 师： 李雅丽 2016 年 6 月Comment 微微微微1: 字数太少了，500字左右政府绩效报告问题研究摘 要目前，我国对于政府绩效报告的构建理论和实践都比较丰富，但是随着我国经济的迅猛发展，政府绩效报告存在的问题正在逐渐显现出来，这些问题既会影响反映政府绩效的水平，也会影响对政府工作人员业绩的考核，甚至影响政府绩效评价对政府的问责。因此，笔者试图对政府绩效报告的问题进行研究并提出对策和建议。关键词：绩效 政府绩效 绩效报告问题Government Performance Report Problems ResearchAbstractAt present, for the construction of government performance report of theory and practice in our country are abundant, but with the rapid development of economy in our country, the problems existing in the government performance report is gradually revealed, these problems will affect both reflect the level of government performance, can also influence the appraisal of the government staff performance, and even affect the government performance evaluation of the governments accountability. Therefore, the author tries to study the problems of government performance report and put forward countermeasures and Suggestions.Key words:performance ;Government performance;performance report problems目 录1 引言 .12 政府绩效报告存在的背景 .22.1 新公共管理运动的发展 .22.2 政府财务报告到政府绩效报告的演变 .23 政府绩效报告的内容 .33.1 政府绩效的概念 .33.2 政府绩效报告的要素 .33.3 政府绩效报告的主体、客体 .43.4 政府绩效报告的作用 .44 政府绩效报告存在的问题 .54.1 政府绩效报告格式上的问题 .54.2 政府绩效报告内容上的问题 .54.3 政府绩效报告价值取向上的问题 .65 政府绩效报告存在问题的原因 .65.1 政府绩效问题的外部因素 .65.2 政府绩效报告问题的内部要素 .66 国外政府绩效报告范例及其借鉴意义 .76.1 国外政府绩效报告范例 .76.2 国外政府绩效报告的借鉴意义 .87 解决政府绩效报告问题的对策与建议 .87.1 完善政府绩效报告的制度 .97.2 完善政府绩效报告的标准 .97.3 明确政府绩效报告的使用人 .108 结论 .12谢辞 .13参考文献 .14Comment 微微微微2: 缺国内外研究现状，与文献综述结合唐 山 学 院 毕 业 论 文11 引言上世纪 70年代以来，随着新公共管理运动的深入发展，人们对政府活动和公共支出绩效的关注，使以提供政府绩效信息的绩效报告得到了迅猛发展。按照一般财务报告由报表、附表、附注构成的基本框架，政府绩效报告也可以考虑由政府财务报表、报表附注和其他报告构成。目前,我国关于政府绩效报告构建的理论和实践都十分丰富,政府绩效报告是政府绩效评价对政府问责的重要依据之一，也是对政府工作人员的业绩考核的重要依据之一，更是反应政府绩效水平的重要途径。但是，随着我国经济的飞速发展，政府绩效报告存在的一些问题也逐渐显现出来，像是简单的计量汇集不能充分的传递一项或多项服务，或是政府绩效信息没有提供有助于评价政策责任所需的所有信息等，本论文通过研究这些问题从而为我国的政府绩效报告提供一些可供参考的建议，从而使绩效报告能够更加全面公开的提供公共资源投入、产出及效率等相关信息，全面公正的反映政府绩效水平，为政府机构内部考核提供有效的依据。Comment 微微微微3: Comment 微微微微4: 唐 山 学 院 毕 业 论 文22 政府绩效报告存在的背景2.1新公共管理运动的发展伴随着 20实际 30年代的经济大萧条，自由市场经济理论开始受到人们的质疑，特别是第二次世界大战后，资本主义的发展到了一个新的阶段，于是政府有意识的利用财政盈余和赤字调节经济，即强调国家干预的凯恩斯主义开始盛行。在凯恩斯政府干预主义的指导下，西方各国政府开始广泛推广混合经济政策和福利国家政策，致使政府规模不断扩大，公共支出节节攀高，进而导致政府公共资金使用效益和效率一路下滑。特别是 20 世纪 70年代世界石油危机之后，西方各国广泛呈现出经济衰退但财政赤字持续上涨的困境，政治与社会问题也接连不断，招致公众对政府的不满越来越强烈，变革政府的呼声从而也日益高涨。在这样的政治经济背景下，从 20世纪 70年代中后期开始，英国、美国、澳大利亚、新西兰等西方国家掀起了一场声势浩大并且旷日持久的以提高政府绩效为目的的行政改革运动，以寻求解决政府的管理危机、财政危机和信任危机。虽然各国在改革的规模、范围和措施等方面存在一些不同，但在改革的根本取向上却具有相似之处，即鼓励和推进公共部门借鉴工商企业的管理理论、方法和技术，在公共服务领域引入市场竞争机制，以提高公共管理水平和公共服务质量。这场行政改革运动因此被称作旨在“重塑政府”、“再造公共部门”的“新公共管理”运动。12.2 政府财务报告到政府绩效报告的演变新公共管理运动的掀起，使得以提供遵循预算合规性信息为主的传统政府财务报告不能适应政府绩效管理的需求。随着新管理运动的进一步发展，传统的实施政府财务报表的责任方法不再有效，越来越多的社会公众开始关注政府活动的绩效，于是新的报告责任范围的得到了迅速的扩展，而且将报告的重点从预算性质的会计信息转移到了政府活动的有效性。以往活动报告的重点是政府财务收支是否与立法机关批准的预算相符合，而绩效报告除了提供这方面的信息外，还要把政府财务收支的合理性、有效性等信息列入报告的重点范围。一些在企业的管理中得到应用的绩效预算、成本分析和财务分析的方法也将在政府管理会计中得到应用，并且对于发挥重要作用的政府项目评估和绩效审计等新的适应政府特点的技术和方法对于改进政府信息披露、提高政府效率、完善政府预算和管理都发挥了重要的作用，并促使了政府绩效报告的发展。国际城市管理协会认为：对建立政府项目经营报告责任的需要得到认可；确立政府项目报告责任的意义可以与现行财务会计领域的事后审计制度的建立相媲Comment 微微微微5: 排版唐 山 学 院 毕 业 论 文3美；所形成的实施项目评估方法可以得到普遍的额运用；在逻辑上，下一步发展的步骤必然形成一个可以运用这些方法评价政府及其项目的综合模型（绩效报告）。（GASB,1994）23 政府绩效报告的内容3.1 政府绩效报告的相关概念（1）绩效：学术界存在两种观点：伯纳丁等将“绩效”定义为：在特定的时间内，由特定的工作职能、活动或行为产生的产出记录；坎贝尔等人的绩效 理论认为，绩效不是活动的结果，而是活动本身，是人们实际做的、与组织目标有关的并且可以观察到的行动或行为，而且这些行为完全能由个体自身控制。 （2）政府绩效：是指政府在社会经济管理活动中的结果、效益及其管理工作效率、效能，是政府在行使其功能、实现其意志过程中体现出的管理能 力。（3）政府绩效报告：是以过程和结果为双重导向反映政府所支配的政府资源的使用效率、使用效果和管理效果的一系列报表和文字说明的总称。政府绩效报告可以为政府绩效管理提供必要的数据信息，是绩效管理在政府部门得以广泛应用的基础条件之一。3.2 政府绩效报告的要素政府绩效报告的要素由政府绩效计量的种类和某些解释性信息组成。政府绩效计量又分为服务程度计量、服务成果计量和其他与成果相关的努力计量。这些并没有提供明确划分的种类在一定程度上还是有助于理解一个政府绩效指标所计量的信息。程度计量：程度是提供一项服务所用的财务和非财务资源的数量。财务计量包括对开支或消费的财务计量，包括为实现一项服务而提供的薪金、人员福利、材料供给等；非财务计量包括诸如人员数量等资源的消耗，这些计量会影响着投入资源的薪金福利及相关支出差异的变动。成果计量：分为产出和成果两类。其中产出指的是提供服务的数量，这些指标计量了一项服务所提供的实物数量，提供服务的数量应符合一定的质量要求，这些指标衡量了通过质量测试的服务的实物数量；而成果则更侧重提供服务所产唐 山 学 院 毕 业 论 文4生的结果，一定时候，如果产出的服务符合具体的质量指标，那么这些产出的数量本身也是成果的数量，为提高成果计量的效用，应与以前年度的结果、主体设立的目标、公认标准相比较。绩效计量：包括服务的投入产出效率计量和服务的投入与成果或结果的成本计量。前者的指标衡量每单位产出所消耗的资源或成本（如货币、工时和使用设备）。它们提供了某种给定使用资源水平上的产出量，同以往记录、内部设定的目标、公认标准或同等条件下取得的成果相比可以反映出一个主体相对的效率，如每个乘客的花费或每公里的乘客数。后者的这些计量报告了每单位成果或结果的成本。3.3 政府绩效报告的主体与客体（1）政府绩效报告的主体：是指政府绩效报告的提出人，即由谁来提出评价报告，一般情况下, 政府绩效报告由政府绩效评价的实施者提出，所以，评价活动的实施者就是绩效报告的主体。 （2）政府绩效报告的客体：是指评价的对象 , 即政府的公共管理活动。但评价时需要确定能够体现政府绩效的载体, 即评价的组织单元，它可以是一级政府，也可以是一个部门、一项活动、一项职能，或者一项政策。按评价客体的不同，绩效报告分为政府绩效报告、政府部门绩效报告和政府项目绩效报告。其中，政府项目要履行规定的立项、建设和资金申报、审批和使用程序，确定项目建设目标和资金使用计划, 并据此组织实施。按照政府项目及其管理特点，政府项目绩效评价主要确认其是否符合法律要求，是否实现“3E”目标,评价内容是评价政府项目的过程、效益、影响和持续性等。从财务视角，政府项目评价指标主要有资 金到位率、资金到位及时性、资金支出情况、资金节约率、财务制度执行情况和持续运营能力等。3.4 政府绩效报告的作用(1)公开绩效报告是政府政务公开透明的要求。现代民主政治要求政府公开透明,我国社会主义政治文明建设也在不断要求提高政府的公开透明度。政府有责任向立法机构或公众报告其工作绩效,如政府工作报告、经济和社会发展报告、预算执行报告等。但这些报告都是由政府自己提出的,而不是由独立的评价机构提出的。所以有必要形成专门的绩效报告。(2)提交绩效报告也是对评估者的一个基本要求。独立于政府或政府部门之外的评价机构在作了评价之后,应以正式的形式反映其所做的评价报告。绩效结果应以一种正式的报告提交,这主要是基于:一是对评价者的工作提出基本要求。只有提交正式报告才能反映评价者的工作情况,才能体现其工作成果。二是明确评价者唐 山 学 院 毕 业 论 文5的责任。评价者要对其评价结果的准确性、可靠性负责,只有提交正式的报告,才能确定评价者的责任履行情况。(3)反应政府绩效水平。政府绩效如何,需要以一定的途径予以反映,而评价结果无疑是一个有效的工具。以绩效报告反映政府业绩具有多方面的价值:一是其独立和可信。由于绩效报告是由独立的评价机构提出的,其反映的业绩不是被评价者自己的报告,从而更加可信。二是其科学性和可比性。绩效报告采用一定的方法,经过科学的评估后提出,在评估过程中参照了一定的标准,更能反映出政府绩效的相对水平。(4)为人大、上级政府、其他政府监督部门和社会公众了解和考核政府履行职责情况提供了重要依据。(5)为被评价的政府或政府部门改进工作提供参考。绩效报告中通常要指出被评价者存在的不足和问题,同时还针对性的提出建议,这有助于相关机构或人员在今后的工作中进行改进,为不断完善其工作提供了重要的参考。4 政府绩效报告存在的问题4.1 政府绩效报告格式上的问题（1）政府绩效报告依旧是传统的工作总结形式，但是报告框架五花八门；（2）就政府活动的特殊性而言，政府绩效报告的使用人不明确。4.2 政府绩效报告内容上的问题（1）政府绩效计量存在着单一性，通常简单的计量加总并不能够反映一项或多项服务的结果，因此使用者必须要考虑使用完全不同的计量来评价主体；（2）政府的绩效信息本身并不能够解释绩效高低的原因，有时缺乏解释性因素使用者除了了解一项成果与许多影响该成果因素的关系而提供的解释之外，还需要其他的信息；（3）政府绩效计量的种类不包括对提供服务的过程和策略的计量，也没有提供所有决策过程或策略与结果关系的信息；（4）很难确定政府绩效报告中的绩效计量是所设定目标最相关的计量；（5）政府绩效报告中存在着替代计量，但是并没有明确的关于替代计量的解释和说明；（6）对于政府绩效报告中已经评价目标结果的数据，并没有同时提供这些目标是否是最合适的目标；（7）政府绩效报告的信息质量不高，一是政府绩效计量信息的层次性不清，（8）在存在比较和解释性因素的政府绩效报告中，政府绩效信息仍旧不能够Comment 微微微微6: 问题分析是重点，要深入分析，结合实际案例，不是点到为止Comment 微微微微7: 同上深入分析，结合实际案例唐 山 学 院 毕 业 论 文6充分解释为什么服务达到报告的水平；（9）有时一项活动结果存在着过多的计量方式；（10）有些业绩存在被隐藏的现象；（11）政府绩效报告没有提供有助于评价政府责任所需的所有信息，尤其是财务数据不充分。4.3 政府绩效报告价值取向上的问题“政府本位”价值取向的歪曲，我国的政府绩效评估主要是由上级主管部门评估, 评价监督权力掌握在少数人手中, 考核强调的是国家、集体利益；强调政府权威, 政府管政府, 奉行的仍然是“政府本位