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增值税消费税综合计算题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年生产经营情况如下：（1）2009 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1200万元、进项税额 204 万元，取得专用发票通过税务机关的认证；（2）14 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票；（3）512 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。（提示：烟丝消费税税率为 30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱 150 元；比例税率 2009 年 5 月 1 日前为：调拨价 50元条以上（含 50 元）的，税率为 45%；调拨价 50 元条以下的，税率为 30%；2009 年 5 月 1 日后为：调拨价 70 元条以上（含 70 元）的，税率为 56%；调拨价 70 元条以下的，税率为 36%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算卷烟厂 2009 年 14 月销售卷烟应纳消费税；（2）计算卷烟厂 2009 年 512 月销售卷烟应纳消费税；（3）计算卷烟厂 2009 年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税；（4）计算卷烟厂 2009 年应缴纳的消费税；（5）计算卷烟厂 2009 年应缴纳的增值税。答案：（1）计算卷烟厂 2009 年 14 月销售卷烟应纳消费税=4563（1+17%）45%+15000.015=1755+22.5=1777.5（万元）（2）计算卷烟厂 2009 年 512 月销售卷烟应纳消费税=750056%+30000.015=4200+45=4245（万元）（3）可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税=（400+850）30%=375（万元）（4）2009 年应缴纳的消费税=1777.5+4245-375=5647.5（万元）（5）计算卷烟厂 2009 年应缴纳的增值税：确定销售额=4563（1+17%）+7500=11400（万元）确定销项税=1140017%=1938（万元）确定可抵扣的进
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