浙师大审计学理论部分练习题答案

内部学习资料，请 勿外传审 计 学 练 习 题 （基 础 理 论 部 分 ）一 、单 项 选 择 题1注册会计师审计产 生的直接原因是 (A所有权和经营权的分离B合伙企 业制度的产生C股份制企 业制度的形成D资本市场的发展)。【正确答案】A2注册会计师审计 从起源发展到 现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同 阶段的审计目的陈 述不恰当的是(A英式注册会计师审计主要目的是查错防弊)。B美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C19291933 年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见， 查错防弊转为次要目的D现 代 风 险 导 向 审 计 方 法 确 立 后 ，审 计 工 作 是 审 查 重 要 的 账 户 余 额 或 各 类 交 易 是 否 存 在重大错报【正确答案】D3注册会计师审计 在市场经济 中的特殊作用是（ ）。A防止错误与舞弊的发生B提高企 业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高 经济效益【正确答案】 B4下列表述中正确的是（ ）。A政府审计是独立性最强的一种审计B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会 计师应保证财务报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计 方法等方面与注册会计师审计具有一致性【正确答案】 D5按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。A财务报表审计和合规性审计B政府 审计、内部 审计和注册会计师审计C详细审计 和资产负债表审计D整体审计和局部审计【正确答案】 B6注册会计师进 行年度财务报 表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因 为（ ）。A内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B利用内部 审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果C内部 审计的独立性比注册会计师审计差D内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分内部学习资料，请 勿外传【正确答案】 D7下面有关注册会计师审计与政府 审计的关系的表述中，正确的是（ ）。A注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B如 果 被 审 计 单 位 拒 绝 审 计 调 整 建 议 ，注 册 会 计 师 和 政 府 审 计 部 门 均 应 出 具 审 计 意 见 书C注 册 会 计 师 审 计 与 政 府 审 计 部 门 在 获 取 审 计 证 据 时 具 有 同 等 权 力 ，任 何 单 位 或 个 人 不得拒绝D注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有 较强的独立性【正确答案】 D8根据司法解 释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限 额的规定中错误的是（ ）。A应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B被 审 计 单 位 的 出 资 人 虚 假 出 资 、不 实 出 资 或 者 抽 逃 出 资 ，事 后 未 补 足 ，且 依 法 强 制 执行 被 审 计 单 位 财 产 后 仍 不 足 以 赔 偿 损 失 的 ，出 资 人 应 在 虚 假 出 资 、不 实 出 资 或 者 抽 逃 出 资 数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C应先由会 计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限【正确答案】 C【答案解析】 对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。9下列说法中正确的是（ ）。A如 果 取 得 注 册 会 计 师 考 试 全 科 合 格 ，同 时 具 有 两 年 审 计 工 作 经 验 的 ，即 可 成 为 执 业 的注册会计师B注 册 会 计 师 的 相 关 服 务 业 务 中 包 括 对 财 务 信 息 执 行 商 定 程 序 、代 编 财 务 信 息 、预 测 性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等C有 限 责 任 会 计 师 事 务 所 以 其 全 部 资 产 对 其 债 务 承 担 责 任 ，出 资 人 承 担 的 责 任 以 出 资 额为限D申 请 设 立 有 限 责 任 会 计 师 事 务 所 ，应 当 有 2 名以上的股东【正确答案】 C10下列有关 财务报表审计责任划分的说法中错误的是（ ）。A财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B财务报 表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C为 了 履 行 编 制 财 务 报 表 的 职 责 ，管 理 层 通 常 设 计 、实 施 和 维 护 与 财 务 报 表 编 制 相 关 的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或 错误而导致的重大 错报D按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任【正确答案】 B【答案解析】 财务报表中如果含有错报，管理 层和治理层应承担完全责任。11在 审 计 中 ，注 册 会 计 师 严 格 按 照 审 计 准 则 执 行 了 必 要 的 程 序 ，并 且 保 持 了 应 有 的 职 业 谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负 有（ ）责任。A违约B没有 过失C重大 过失D普通过失【正确答案】 B12注 册 会 计 师 的 法 律 责 任 包 括 行 政 责 任 、民 事 责 任 和 刑 事 责 任 三 种 ，因 违 约 和 过 失 可 能 使内部学习资料，请 勿外传注册会计师承担（ ）。A行政责任B民事 责任和刑事责任C行政 责任和刑事责任D民事责任和行政责任【正确答案】 D13下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。A警告、没收违法所得B罚款、 罚金C暂停 执业、撤 销D吊销注册会计师证书【正确答案】 B14下 列 情 形 中 ，注 册 会 计 师 出 具 不 实 报 告 不 会 与 被 审 计 单 位 一 起 认 定 承 担 连 带 赔 偿 责 任 的是（ ）。A明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B已对 被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C明知被 审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒 绝【正确答案】 B15以下关于注册会计师过失的 说法不正确的是( )。A过失是指在一定条件下，缺少 应具有的合理谨慎B普通 过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C重大 过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失【正确答案】D16中 国 注 册 会 计 师 鉴 证 业 务 基 本 准 则 是 鉴 证 业 务 准 则 的 概 念 性 框 架 ，旨 在 规 范 注 册 会 计 师执行鉴证业务。在该基本准则 确定的适用范围中，不包括（ ）。A中国注册会计师审阅准则B中国注册会计师审计质量控制准则C中国注册会计师审计准则D中国注册会计师其他鉴证业务准则【正确答案】 B17鉴 证 业 务 风 险 是 指 在 （能性。）存 在 重 大 错 报 的 情 况 下 ，注 册 会 计 师 提 出 不 恰 当 结 论 的 可A鉴证报告B鉴证 意见C鉴证对 象D鉴证对象信息【正确答案】 D18注 册 会 计 师 接 受 委 托 对 2008 年 X 股 份 有 限 公 司 财 务 报 表 进 行 了 审 计 ，下 列 选 项 中 属 于“鉴证对象”的是( )。AX 公 司 2008 年财务报表BX 公 司 2008 年 12 月 31 日的 财务状况和该年度的经营 成果和现金流量CX 公 司 2008 年度的财务状况、经营成果和现金流量内部学习资料，请 勿外传DX 公 司 2008 年利润表【正确答案】B19注册会 计师执行的下列业务中，保 证程度最高的是(A财务报表审计)。B代编财务 信息C财务报 表审阅D对财务信息执行的商定程序【正确答案】A20注 册 会 计 师 不 仅 在 实 质 上 保 持 独 立 性 ，而 且 还 努 力 在 形 式 上 保 持 独 立 性 ，其 主 要 目 的 是（ ）。A以保持确实能够在实质上独立B维护 社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态D遵守中国注册会计师审计准则【正确答案】 B21下列 选项中，不符合 专业胜 任能力要求的是（ ）。A在执行财务报表审计时，对 或有事项向相关律师进行咨询B在对 特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C在执 行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D在 对 某 集 团 合 并 财 务 报 表 进 行 审 计 时 ，由 于 该 会 计 师 事 务 所 从 未 审 计 过 合 并 财 务 报 表 ，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助【正确答案】 D22下列 选项中，会 计师事务 所违反保密义务的是（ ）。A后 任 注 册 会 计 师 在 取 得 了 被 审 计 单 位 口 头 授 权 后 向 前 任 注 册 会 计 师 请 求 查 阅 审 计 工 作底稿，前任注册会计师向后任注册会 计师提供了支持B某 利 害 关 系 人 向 法 院 起 诉 会 计 师 事 务 所 ，要 求 会 计 师 事 务 所 承 担 民 事 赔 偿 责 任 ，会 计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作 为抗辩的证据C未经 被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D接 受 注 册 会 计 师 协 会 依 法 进 行 的 质 量 检 查 ，并 提 供 所 要 求 的 工 作 底 稿 ，但 未 取 得 客 户授权【正确答案】 A23注 册 会 计 师 通 过 了 解 认 为 被 审 计 单 位 内 部 控 制 健 全 有 效 ，因 此 注 册 会 计 师 决 定 依 赖 其 内部 控 制 ，并 对 被 审 计 单 位 的 内 控 进 行 了 简 单 的 测 试 ，将 重 大 错 报 风 险 评 价 为 低 水 平 ，进 而 实施 了 相 对 较 为 简 略 的 实 质 性 程 序 ，但 之 后 发 现 由 于 被 审 计 单 位 串 通 舞 弊 最 终 导 致 有 一 项 影 响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会 计师可能被 认为负有（ ）的责任。A普通过失B重大 过失C推定欺 诈D欺诈【正确答案】A【解析】 ：由 于 被 审 计 单 位 串 通 舞 弊 导 致 重 大 舞 弊 行 为 没 有 查 出 来 ，通 常 认 为 注 册 会 计 师 没有过失或具有普通过失。24职 业 道 德 守 则 要 求 会 员 保 持 实 质 上 和 形 式 上 的 独 立 性 ，以 下 关 于 对 独 立 性 的 陈 述 不 正 确的是( )。内部学习资料，请 勿外传A实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B实质 上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C如 果 会 员 在 形 式 上 不 独 立 ，则 很 可 能 被 推 定 为 其 诚 信 、客 观 或 职 业 怀 疑 态 度 已 经 受 到损害D注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立【正确答案】B【解析】 会 计 师 事 务 所 承 接 业 务 就 要 向 客 户 收 取 费 用 ，审 计 收 费 的 经 济 利 益 关 系 是 存 在 的 但并 不 影 响 实 质 上 的 独 立 性 。同 时 ，即 使 存 在 经 济 利 益 威 胁 独 立 性 的 情 形 ，只 要 能 够 采 取 措 施消除威胁或降低威胁至可接受的水平，注册会 计师承接该业务 不会影响独立性。25在财务报 表审计中，有关管理 层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ ）。A选择和运用恰当的会计政策B选择 适用的会计准则和相关会计制度C根据企 业的具体情况，作出合理的会计估计D保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任【正确答案】 D26甲 公 司 将 2008 年 度 的 主 营 业 务 收 入 列 入 2009 年 度 的 财 务 报 表 ，则 针 对 2008 年度财务报表存在错误的认定是（A存在）。B发生C完整性D准确性【正确答案】 C27下 列 各 项 中 ，（ ）注册会计师应 主要审查收入的截止目 标。A将未曾发生的销售登记入账B将已 发生的销售业务不登记入账C将下年度收入列入本期D将利息收入列入营业收入【正确答案】 C【答案解析】 截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个 选项中，强调 计 入 正 确 会 计 期 间 的 是 选 项 C。28在 被 审 计 单 位 发 生 的 下 列 事 项 中 ，违 反 管 理 层 对 所 属 项 目 的 “计价和分摊”认 定 的 是 （ ）。A将 应 收 账 款 420 万 元 记 为 360 万 元B将 应 付 天 成 公 司 的 款 项 280 万元计入甲公司名下C未 将 向 外 单 位 拆 借 的 120 万元款项列入所属项目中D将 经 营 租 赁 的 固 定 资 产 原 值 80 万元计入固定资产账户 中【正确答案】 A29如 果 被 审 计 单 位 将 其 固 定 资 产 用 作 某 笔 长 期 借 款 项 目 的 抵 押 物 ，但 没 有 在 财 务 报 表 附 注中披露，则其违反的认定是（ ）。A计价和分摊B完整性C发生D准确性和计价【正确答案】 B30注 册 会 计 师 在 审 查 销 售 部 门 的 销 货 合 同 时 ，发 现 与 A 公 司 有 一 笔 100 万元销售未入账，内部学习资料，请 勿外传通 过 函 证 A 公 司 ，检 查 该 笔 销 货 记 录 ，证 实 A 公 司 实 际 已 购 货 且 欠 款 100 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。A发生B完整性C准确性D计价和分摊【正确答案】 B31甲 公 司 当 年 购 入 设 备 一 台 ，会 计 部 门 在 入 账 时 ，漏 记 了 该 设 备 的 运 费 。则 违 反 的 认 定 是（ ）。A存在B完整性C计价和分 摊D截止【正确答案】 C32在注册会 计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。A实现的销售是否均已登记入账B关联 交易类型、金额是否在附注中恰当披露C将下期交易提前到本期入账D有价证券的金额是否予以适当列示【正确答案】 A33A 注 册 会 计 师 在 对 XYZ 股 份 有 限 公 司 2009 年 财 务 报 表 进 行 审 计 时 发 现 ，被 审 计 单 位 未将 其 一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 在 流 动 负 债 项 下 单 独 列 示 ，注 册 会 计 师 对 该 项 目 审 计 目 标 的 相 关认定是（A存在）。B完整性C计价和分 摊D分类与可理解性【正确答案】 D34总体 审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑 的因素不包括（A项目预算）。B重要性方面C信息技 术对审计程序的影响D重大错报风险较高的审计领域【正确答案】 C【解析】 选 项 C 信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。35在既定的 审计风险水平下，下列表述 错误的有（A评估的重大错报风险越低，可接受的 检查风险越高）。B可接受的 检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系【正确答案】 D【解 析 】在 既 定 的 审 计 风 险 水 平 下 ，可 接 受 的 检 查 风 险 水 平 与 认 定 层 次 重 大 错 报 风 险 的 评内部学习资料，请 勿外传估 结 果 成 反 向 关 系 。评 估 的 重 大 错 报 风 险 越 高 ，可 接 受 的 检 查 风 险 越 低 ；评 估 的 重 大 错 报 风险越低，可接受的检查风险越高。36下列有关 审计重要性的表述中， 错误的是（ ）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考 虑错报的金额，又要考虑错报的性质B如 果 一 项 错 报 单 独 或 连 同 其 他 错 报 可 能 影 响 财 务 报 表 使 用 者 依 据 财 务 报 表 做 出 的 经 济决策，则该项错报是重要的C重要性水平一旦确定就不能修改D重要性的确定离不开职业判断【正确答案】C37审计 重要性概念运用于下列哪些过程中（A计划阶段）。B控制 测试C实质 性测试D整个审计程序【正确答案】D38在 审 计 风 险 模 型 中 ，“重 大 错 报 风 险 ”是 指 (A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的 认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险)。D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【正确答案】B39当可接受的检查风险降低时，注册会 计师可能采取的措施是 (A缩小实质性程序的范围)。B将计 划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低 评估的重大错报风险D消除固有风险【正确答案】B40在 执 行 审 计 业 务 时 ，注 册 会 计 师 应 当 确 定 合 理 的 重 要 性 水 平 。下 列 做 法 正 确 的 是 (A通过调高重要性水平，降低 评估的重大错报风险B通过调 低重要性水平，降低评估的重大错报风险C在确定 计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【正确答案】C)。41在 确 定 计 划 实 施 的 审 计 程 序 后 ，如 果 注 册 会 计 师 决 定 接 受 更 低 的 重 要 性 水 平 ，审 计 风 险将增加。下列做法正确的是( )。）A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B通过 修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C如 有 可 能 ，通 过 扩 大 实 质 性 程 序 范 围 或 实 施 追 加 的 实 质 性 程 序 ，降 低 评 估 的 重 大 错 报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险【正确答案】B【解析】 在 选 项 A 中 ，降 低 的 应 该 是 “重 大 错 报 风 险 ”，注 册 会 计 师 根 据 评 估 的 重 大 错 报 来确 定 需 要 控 制 的 检 查 风 险 水 平 ；在 选 项 C 中 ，能 够 降 低 的 是 检 查 风 险 ，不 是 重 大 错 报 风 险 ；在选项 D 中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从内部学习资料，请 勿外传而 使 审 计 风 险 处 在 可 接 受 的 低 水 平 ；选 项 B 正确。42在下列各 类审计证据中， 证明力最强的是（ ）。A被审单位提供的销售发票B应收 账款函证的回函C被审计单 位自己编制的现金盘点表D被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单【正确答案】 B43注 册 会 计 师 实 施 的 下 列 审 计 程 序 中 ，（ ）是重新执行。A注 册 会 计 师 利 用 被 审 计 单 位 的 银 行 存 款 日 记 账 和 银 行 对 账 单 ，重 新 编 制 银 行 存 款 余 额调节表，并与被审计单位编制的 银行存款余额调节表进行比 较B以 人 工 方 式 或 使 用 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 ，对 记 录 或 文 件 中 的 数 据 计 算 的 准 确 性 进 行 核对C对应 收账款余额或银行存款的函证D对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察【正确答案】 A44为 证 实 W 公 司 所 记 录 的 资 产 是 否 均 由 W 公 司 拥 有 或 控 制 ，记 录 的 负 债 是 否 均 为 W 公司应当履行的偿还义务，注册会 计师采用下列（ ）程序能 够获取充分、适当的 审计证据。A检查有形资产B检查 文件或记录C重新 执行D询问【正确答案】 B45下列有关函证的说法正确的是（ ）。A在受托代销时，函证能为计 价认定提供证据B通过应 付账款明细账函证更有效实现完整性目标C函证 的截止日通常为资产负债表日D无论如何都应该对应收账款实施函证【正确答案】 C46下列各 项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（用作实质性程序将 检查风险降至可接受水平在审计结 束或 临近结束时对财务报 表进行总体复核用于内部控制的了解中）。用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境【正确答案】 C47甲 公 司 2008 年度的借款规模、存款 规模分别与2007 年度基本持平，但财务费用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。A甲 公 司 于 2007 年 1 月 初 借 入 3 年 期 的 工 程 项 目 专 门 借 款 10000000 元 ，该 工 程 项 目 于2008 年 1 月 开 工 建 设 ，预 计 在 2009 年 6 月完工B甲公司在 2008 年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇 率在2008 年上半年保持稳定，从2008 年下半年开始有较大上升C为了 缓解流动资金紧张的压力，甲公司从 2008 年 4 月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从 2008 年 7 月 1 日起，甲公司在开户银行内部学习资料，请 勿外传的 存 款 余 额 超 过 1000000 元 的 部 分 所 适 用 的 银 行 存 款 利 率 上 浮 0.5%【正确答案】C48会 计 师 事 务 所 接 受 委 托 对 被 审 单 位 进 行 审 计 所 形 成 的 审 计 工 作 底 稿 ，其 所 有 权 应 归 属 于（ ）。会计师事务 所进行 审计的注册会 计师被审单位会计师事务所和被审单位【正确答案】 A49注册会 计师在对 ABC 有限责任公司 2006 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产 的 原 始 价 值 ，查 阅 了 事 务 所 2002 年 审 计 该 项 固 定 资 产 的 工 作 底 稿 。本 次 审 计 于 2009 年 3月完成，则注册会计师查阅的 该项固定资产的工作底稿应 （ ）。A至 少 保 存 至 2014 年B至 少 保 存 至 2018 年C至 少 保 存 至 2019 年D长期保存【正确答案】 C50注册会 计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了 识别和评估财务报表的重大错报风险D控制检查风险【正确答案】 C51注册会 计师执行穿行测试的目的不是为了确认（ ）。A是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别C所获 取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性【正确答案】 D52下列关于 财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。A通常与控制环境有关B与财务报 表整体存在广泛联系C可能影响多项认定D可以界定于某类交易、账户 余额、列 报的具体认定【正确答案】 D53为 了 应 对 财 务 报 表 层 次 较 高 的 重 大 错 报 风 险 ，注 册 会 计 师 可 以 通 过 提 高 审 计 程 序 不 可 预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（ ）。A采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的 测试样本与以前有所不同B对应 收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C对以前