浅谈企业应收账款的管理论文

1浅谈企业应收帐款的管理目录1内容摘要3引言4一、企业应收帐款的概述4（一）应收帐款的定义4（二）应收帐款的范围4（三）应收帐款的确认4二、企业应收帐款管理存在的问题4（一）应收账款拖欠严重，企业面临信用危机4（二）应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降5（三）应收账款增加了企业的总成本5三、企业应收账款存在问题的原因分析5（一）企业之间市场竞争的产物 5（二）实现销售和收到款项的时间差所致 5（三）应收账款管理制度不健全 51、企业内部控制制度和监督机制不健全52、企业缺乏严重的赊销内部控制制度6（四）信用政策制定不合理 6（五）企业防范风险意识薄弱 6（六）外界市场环境复杂 6四、加强应收账款的管理措施7（一）全面核算应收帐款的成本 71、机会成本72、管理成本73、坏帐成本7（二）建立完善的内部控制制度 721、健全审批制度72、加强应收帐款日常动态的管理83、制定往来款项对帐制度84、采取有效的催收手段8（三）加强客户信用管理 81、建立客户档案、开展信用评价82、制定信用政策、额度，控制应收帐款规模93、建立健全赊销审批制度 10（四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平101、提高产品市场竞争力 102、建立应收帐款的监控体系 113、发挥内部审计的监督作用 11（五）应收帐款的控制121、事前控制122、事中控制133、事后控制13结论13参考文献133浅谈企业应收账款的管理内容摘要随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收帐款比例不断增大，当前国内企业对应收帐款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收帐款质量低下，回收程度偏低，而应收帐款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收帐款的呆帐坏帐的产生，这些应收帐款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严惩影响了企业资金的流转和经济的正常运行。应收账款作为一种商业信用，在扩大企业了企业的销售量，增加了销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行、能否提高资产使用效率。本 文 重 点 从 三 方 面 讲 述 了 企 业 应 收 帐 款 存 在 的 问 题 ， 对 其 存 在 问 题 的 原因 进 行 分 析 ， 并从全面核算应收帐款的成本、建立完善的内部控制制度、加强客户信用管理、加强应收帐款的风险防范、提高企业风险管理水平及对应收帐款的控制这几个方面的措施来对应收帐款进行管理。【关键词】应收账款 经营风险 管理措施4应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。拟对加强应收账款管理作一些探讨。一、企业应收账款的概述（一）应收账款的概念应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位，接受劳务单位所占用的本企业的资金，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。在商品交易中，商品的发出与货款的收回往往不能同时进行，这样就会发生应收账款，应收账款在债务人由于各种原因无法偿还时，就会发生坏账损失。（二）应收账款的范围应收账款在商业信用高度发达的市场经济条件下，企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务、而获得向顾客收取款项的权利，形成应收账款，它代表企业获得未来经济利益的权利。应收账款的范围有：1、应收账款是企业同销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收账款，不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收己宣告分配的股利、应收股东的认股款等，均不应列入应收账款，而应对其列入其他应收账款等。2、应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券等。3、应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金。（三）应收账款的确认应收账款的确认，是要解决何时确认应收账款的问题，即确定应收账款何时入账，应收账款通常是由企业赊销活动所引起的，因此，应收账款的确认时间与收入的确认标准密切相关，应收账款应于收入实现时确认。5二、企业应收账款管理存在的问题（一）应收账款拖欠严重，企业面临信用危机 根据市场调查，我国约有 80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重为 50%以上，远远高于发达国家 20%的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。据专业机构专家分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款的总额一般不高于 10%，而在我国，这一比率高达 60%以上。企业应收账的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增大了企业的风险成本。 （二）应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降 对企业来说，产品有市场并不是经营的终极目标，只有资金回笼才算是完成了从原材料购买到实现销售回报的整个经营过程，才最终达到了获取利润的目的。如果产品销出去而资金不能回收，犹如泼出去的水有去无回，就会给企业造成重大损失。 （三）应收账款增加了企业的总成本 企业信用销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。 三、企业应收账款存在问题的原因分析（一）企业之间市场竞争的产物在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额、扩大市场占有率、提高自身的经济效益，出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。（二）实现销售和收到款项的时间差所致企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节，这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生，通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长，同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可6能导致应收账款的产生。（三）应收账款管理制度不健全1、企业内部控制制度和监督机制不健全有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、平均占有率以及利润上，忽视了内部、管理控制。他们认为只要企业的销售额大，市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果，必然造成企业应收账款的增加。2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内，减少坏账，定期记账和超期催收，在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约审批手续资料散落，遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回，还有些企业根本就不存在审批，都是由企业领导说了算，这些因素都会造成企业应收账款的增加。（四）信用政策制定不合理企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积，企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款，因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回，企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。（五）企业防范风险意识薄弱现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人员资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润，但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及进收回的问题，造成应收账款急剧增加。（六）外界市场环境复杂在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金，企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些，市场环境中使用货币信用政策使其获得竞争外的有利7条件，但同时也带来了应收账款风险。四、加强应收账款的管理措施（一）全面核算应收帐款的成本企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列 3 项成本：1、机会成本应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。2、管理成本企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。3、坏帐成本因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。以上前两项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这 3 项就是企业提供给客户商业信用的付出。着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策，将应收帐款投资成本与收益对比，全面核算应收帐款的成本，企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。（二）建立完善的内部控制制度应收帐款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，只有建立良好的内8部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。1、健全审批制度企业发生的每一项销售和收款业务，都应经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。2、加强应收账款日常动态的管理应收账款发生后，企业财会部门应每间隔一定的时间以文书，表格形式向有关业务部门，责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上术有关人员及即催收，而对逾期未结清的应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解，以增强他们的责任感及压力感，杜绝互不通气，到期不付，逾期不催的状况发生。3、制定往来款项对账制度根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项对账制度，并严格执行。首先、要查看账账是否相等，即这些账户的总账与明细账及有关部门的备查往来台账是否相符；其次、询证核实这些账户明细账目的真实性；再次、是检查该类账户核算的正确性与账龄；最后、将这些账户按户名分为正常的、可疑的、关注的、逾期的、损失的五大类，并对正常以外的其他四类账户逐个进行重点检查与分析，同时进一步了解账户对方单位具体的现时状况，并将情况及时提供给企业领导或有关部门商讨具体对策。4、采取有效的催收手段对超过约定期限尚未收回的应收款项，根据不同的情况可以采取如下清收方法：信函通知、电告催收、派人员面谈直至诉诸法律、从债务人那里取得一定的有价值的货物、折价抵偿其债务，债务人划出一部分应收款项给债权人以抵自身债务。（三）加强客户信用管理企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。1、建立客户档案、开展信用评价企业应当深入强致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、9注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，选定优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。调查客户信用状况有直接法和间接法两种，直接法就是企业的财务人员及客户直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料，这种方法的优点在于及时性，但准确性往往不够，客户的缺点和不足容易被掩盖。间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录核算资料为基础，通过加工整理获得信息的方法，信用资料的来源主要包括：（1）企业财务报表，这是最重要的资料，企业必须对客户的财务报表作详细审查、分析；（2）来自信用评估机构的资料；（3）来自银行的资料；（4）来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选才能有用，评估客户信用状况有五 C 评估法：第一、品质（character）这是评价客户信用时需要考虑的首要因素，指客户将力图偿还其债务的可能性。第二、能力（capacity）指客户支付货款的能力。它部分地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进行实际考察来完成。第三、资本（catital）指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，如负债比率、流动比率、速动比率等。第四、担保品（collateral）指客户为获得企业的信用而提供给企业作为担保抵押品的资产。第五、行情（condition）指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济发展趋势，某一特定地区或部门的特殊发展方向等。2、制定信用政策、额度，控制应收账款规模信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策，主要有以下四方面内容：（1）信用期限，是企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的10时间间隔，例如，信用条件为“net 30”，就表示希望用户在 30 天内付款，通常，信用期是企业根据其自身的标准制定的，但在促销时，信用期可能相应追长，这样，应收账款的数额也会相应扩大。（2）信用标准，是指企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为苛刻的条件下购货。企业确定信用标准时，主要考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定义为用户拖欠货款的可能性，信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。信用标准比较严格，就会减少企业的销售量