2014年会计从业资格考试-税收学练习题1

税收学练习题集含答案（一）.新财公司主要从事建筑工程，某年开展了以下业务： (1)承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年度工程项目全部完工，新财公司取得工程款3 000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。 (2)甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢( 购置原价700万元)，取得转让收入1 300万元。 (3)新财公司所属招待所(独立核算 )取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。 已知：新财公司招待所所在地娱乐业营业税税率为10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。 (1)新财公司开展的上述业务中适用5% 营业税税率的有（ ）。 A.招待所歌厅舞厅收入 B.招待所客房收入 C.转让闲置办公用房 D，承包建筑工程项目 (2)下列关于新财公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ）。 A.应缴纳营业税税额84万元 B.应缴纳营业税税额90万元 C.应代扣代缴营业税税额6万元 D.应代扣代缴营业税税额10万元 (3)新财公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）。 A.30万元 B.65万元 C.18万元 D.39万元 (4)新财公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（ ）。 A.7万元 B.1.5万元 C. 4.25 万元 D.5.5万元 (5)下列关于新财公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。 A.新财公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B.新财公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 C.新财公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 D.新财公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税（二）一家棉纺业企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务。 (1)购进纺织设备一台，不合税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费 500元，取得承运部门开具的运输发票。 (2)从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款 14万元。 (3)从当地供销公司(增值税一般纳税人 )购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票。 (4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米 40元( 不含税)；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元(含税) 。 已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1)该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A.1.7万元 B.1.452万元 C.36.7万元 D.1.703 5万元 (2)下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。 A.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 7.65万元 B.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元 C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 1.82万元 (3)该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。 A.10.149万元 B.9.86万元 C.11.874 万元 D.25.16万元 (4)该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。 A.0.475万元 B.1.345万元 C.0.295 万元 D. 15.7865万元 (5)该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。 A.5日 B.3日 C.10日 D.365日（四）佳丽公司为增值税一般纳税人。该公司发生以下经济业务。 (1)1月4日，销售家具一批，取得销售额( 含增值税)93.6万元。收到A公司的开户银行开出见票即付的汇票一张，注明的出票日期为1月4日，金额93.6万元。 (2)1月10日，外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税 )为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 (3)1月15日，外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 (4)1月20日，向客户承德企业开出一张支票，由于承德企业的名称全称和金额不确定，因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“ 金额”。 (5)5月1日，向永和公司销售货物，取得了永和公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为永和公司，出票日期为5月1日。 (6)6月15日，支付给招商公司财务咨询费，将永和公司开具的银行承兑汇票背书转让给招商公司，在背书时，出纳将公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将招商公司的名称写在了“背书人” 处。 根据上述资料，回答下列问题： (1)关于1月4日，收到A公司见票即付的汇票，下列提示付款期限中，没有超过法定期限的有（ ）。 A.1月28日 B.2月2日 C.3月16日 D.5月3日 (2)该公司2月份增值额进项税额为（ ）万元。 A.O.84 B.O.48 C.4.8 D.6.87 (3)计算该公司1月份应纳增值税税额为（ ）万元。 A.6.73 B.2.5 C.52 D.22 (4)关于1月20日向承德企业开出支票的行为，下列表述中正确的有（ ）。 A.收款人名称可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的 B.由于“ 收款人名称 ”是支票的绝对记载事项，因此支票无效 C.由于“ 确定的金额 ”是支票的绝对记载事项，因此支票无效 D.确定的金额可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的 (5)关于6月15日佳丽公司进行汇票背书的行为，下列观点正确的有（ ）。 A.背书时应不记载背书人，被背书人应记载为 “招商公司 ” B.公司出纳的背书记载不符合规定 C.该记载会导致此票据不连续 D.该记载会导致承兑人拒绝付款 （七）一家棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务。 (1)购进纺织设备一台，不含税价款20万元，取得增值税专用发票，另支付运费 l 000 元，取得承运部门开具的运输发票。 (2)从当地农民生产者购进免税棉花5吨，每吨l4万元，收购凭证上注明价款7万元。 (3)从当地供销公司(增值税一般纳税人 )购进棉花l5 吨，每吨不含税价格15万元，取得增值税专用发票。 (4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布24万米，售价每米 40元( 不含税)，向个体工商户销售一型号棉布585万米，售价每米50元(不含税) 。 已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为( )。 A34万元 B3417万元 C3407万元 D2607万元 (2)下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项数 额的说法正确的有( )。 A向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 3825万元 B向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为2.925万元 C向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0万元 D向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 091万元 (3)该企业本月销售货物应确认的销售额为( )。 A5882万元 B49725万元 C.66045万元 D50505万元 (4)该企业本月应该缴纳的增值税税额为( )。 A50685万元 B51.578万元 C50668万元 D51588万元 (5)该企业缴纳增值税的纳税期限可以是( )。 A.15日 B3日 C1个月 D一个季度（八）宏丰公司2009年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税率为25%）1.根据企业所得税法规定，宏丰公司2009年年底收入总额为（ ）A.1600万元 B.1800万元 C.350万元 D.550万元2.关于业务招待费,下列说法正确的是( ) A.允许税前扣除的业务招待费为 8万元 B.允许税前扣除的业务招待费为54万元 C.超过允许税前扣除部分的业务招待费准予在以后纳税年度扣除D. 超过允许税前扣除部分的业务招待费 ,不得在以后纳税年度扣除.3.关于职工教育经费和工会经费,下列说法正确的是( ) A, 允许税前扣除的职工教育经费支出为 3万元B, 允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元C, 允许税前扣除的工会经费为3.5万元D, 允许税前扣除的工会经费为 9万元4.关于收滞纳金和准备金指出的计算，下列说法中错误的是（ ）A, 企业缴纳的税收滞纳金15 万元不得税前扣除B, 企业缴纳的税滞纳金可以税前扣除9万元C,未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除D, 符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除5.关于所得税的计算，下列说法错误的是（ ）A, 宏丰公司的应纳税所得额为 573万元B, 宏丰公司的应纳税所得额为458万元C, 宏丰公司的应纳所得税额为114.5万元D, 宏丰公司的应纳所得税额为 143.25万元四、案例题题号 1 2 3 4 5（一） BC AC A A AD（二） D BD D D ABC（四） AB D A AD BCD（七） C AD A B ABCD（八） B AD AC BD BC案例解析：（一）.(1)【答案及解析】BC本题考核营业税的税目税率。A项税率为10% ，D项税率为3%，故选BC。 (2)【答案及解析】AC 本题考核营业税的计算。公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税=(3 000-200)3%=84(万元)。应代扣代缴的营业税=2003%=6(万元)。故选AC。 (3)【答案及解析】A本题考核营业税的计算。纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1 300-700)5%=30(万元)。故选A。 (4)【答案及解析】A本题考核营业税的计算。招待所取得客房收入应纳营业税=305%=1.5(万元)，歌厅舞厅收入应纳营业税=5510%=5.5(万元)。故选A 。 (5)【答案及解析】AD本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。故选AD（二）(1)【答案及解析】D本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税=1017%+5007%10 000=1.7035(万元)。故选 D。 (2)【答案及解析】BD 本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额=1.53013%=5.85(万元) 。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额=1413%=1.82(万元) 。故选BD。 (3)【答案及解析】D本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额=401. 217%+502.34(1+17%)17%=25.16(万元)。故选D 。 (4)【答案及解析】D本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税=25.16- 1.703 5-1.82-2.925=15.7865(万元 )。故选D。 (5)【答案及解析】ABC 本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。故选ABC（四）(1)【答案及解析】AB本题考核汇票的提示付款期限。根据规定，见票即付的汇票，提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。故选AB。 (2)【答案及解析】D本题考核增值税的进项税额。可以抵扣的进项税额=4017%+17%=6.87(万元) 。故选D。 (3)【答案及解析】A 本题考核增值税的计算。 销项税额=93.6(1+17%)17%=13.6(万元) 可以抵扣的进项税额=4017%+17%=6.87( 万元) 应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73(万元)，故选A 。 (4)【答案及解析】AD本题考核支票的授权补记事项。根据规定，支票的金额和收款人名称都可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。故选AD 。 (5)【答案及解析】BCD 本题考核票据背书行为的相关规定。根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人在汇票上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人；第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。本题中，出纳所盖的背书人签章和所写的被背书人名称正好相反，此举会导致汇票背书不连续，承兑银行拒绝付款。故选BCD。 （七）(1)【答案及解析】C 本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税=2017+1 000710 000=3407( 万元)。故选C。 (2)【答案及解析】AD本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进 项税额=l51513=2.925(万元)。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税 农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13扣除率计算进项税额，从当期销项税额 中扣除。可抵扣的进项税额=14513=091( 万元)。故选AD。 (3)【答案及解析】A本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额=402 417+505 85(1+17)17=5882(万元) 。故选A 。 (4)【答案及解析】B 本题考查增值税的计算。本月应缴纳的增值税=5882- 3407-0 91-2.925=51.578(万元)。故选B。 (5)【答案及解析】ABCD 本题考查增值税的纳税期限。(八)1、B2、AD。业务招待费的60%=9060=54，限额=16005=8，应该扣除8万元。超过允许税前扣除部分的业务招待费,不得在以后纳税年度扣除.3、AC。职工教育经费，限额=1752.5%=4.375万元，实际发生额为3万元，低于限额，按3万元扣除。4、BD。工会经费，限额=1752%=3.5万元，实际发生额为9万元，高于限额，按3.5万元扣除。问错误的。5、BC。应纳税所得额=1800-200-1250+（90-16005）+ （45-1752%）+15+100=573万元。应纳所得税=57325%=143.25.问错误的，所以选BC。【案例1】某境内工业企业2012年度生产经营情况如下：（1）销售收入4500万元；与收入相配比的销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。（2）其他业务收入300万元。（3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。（6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。（7）投资收益18万元，其中包括直接投资外地非上市的居民公司分回的税后利润17万元和国债利息收入1万元。已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。要求：（1）计算该企业2012年度的应纳税所得额。（2）计算该企业2012年度的应纳企业所得税税额。（3）计算该企业2012年度应（退）补的企业所得税税额。【案例1答案】（1）广告费和业务宣传费扣除限额（4500300）15%720（万元）广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额80020720100（万元）销售收入5（4500300）524（万元）业务招待费60%5060%30（万元）业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额502426（万元）新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额4050%20（万元）向非金融机构借款利息的扣除限额5010%6%30（万元），应调增的应纳税所得额503020（万元）向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。公益性捐赠扣除限额62812%75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，无需进行纳税调整。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益17万元属于免税收入；国债利息收入1万元属于免税收入。该企业2012年度应纳税所得额628100262020118737（万元）（2）该企业2012年度应纳企业所得税73725%184.25（万元）（3）该企业2012年度应补缴的企业所得税税额184.2515727.25（万元）。【案例2】张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取