银行会计风险防范思路探究毕业论文.doc

银行会计风险防范思路探究摘要:金融是国民经济的核心，其安全运行关系着经济的发展和社会的稳定。会计业务作为商业银行最基本的业务，始终贯穿银行经营管理的全过程。近几年金融系统案件频繁发生，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，如何在竞争中提高抵御风险的能力，特别是规避银行会计风险的发生，提高自身的竞争力，已成为银行风险管理的重点。本文立足商业银行会计风险管理的具体实践，运用理论与实践相结合的方式，通过对银行会计风险概念和风险管理进行阐述，分析了会计风险的表现形式、特点、形成原因，结合中国农业银行温州分行的具体案例，总结提出了防范银行会计风险的具体措施,旨在有效化解和防范当前我国商业银行的会计风险。关键字:银行会计风险会计风险防范Abstract：Financeisthecoreofnationalencnomywhosefunctioninginasecurewayguaranteestheeconomicdevelopmentandsocialstabilityofacountry.Accounting,asthemostbasicactivityofcommercialbank,staysveryimportantthroughoutthewholeprocessofbankmanagementandadministration.Atpresent,commercialbankfrequentlyinvolvedinseriouslawcases,whichindicatestheprobleminthediscountofcarringouttheaccountingsystemandsupervisedeed.Therefore,howtoimprovetheabilityofresistingrisk,eapecially,eludigtheoccurofaccountingrisk,nowbecomesthefocusofbankriskmanagement.Thispaper,startingfromthepracticeofaccountingriskmanagementofcommercialbanks,bymeansoftheoreticalstudyaswellaspractice,inductiontheconceptsofaccountingriskandriskmanagementofbank,summarizationandanalyzestheform,charactersticsandcausesofaccountingriskscommercialbankspossiblyface,andprovidespracticalstrategiestoavoidaccountingrisks.Keywords：bank；accountingrisk；accountingriskprevention在计划经济体制下，我国银行扮演的是一种政府机构或准政府机构的角色。自20世纪80年代初进行金融体制改革后，我国的银行体系才逐步形成，直到1995年商业银行法颁布，四大专业银行才开始转制为国有商业银行。近几年，随着国有商业银行市场化程度的提高和股份制改造以及其他外资商业银行的相继上市，银行业的竞争越来越趋于白热化。金融是现代经济的核心。金融市场是市场经济体系的动脉，是市场配置关系的主要形式。金融在社会经济发展中处于特别重要的位置，有着不可替代的作用。金融体系的安全、高效、稳健运行，对经济全局的稳定和发展至关重要。银行又是金融的核心。银行业渗透到社会生活的各个领域，是一个特殊的高风险行业，一旦银行机构出现危机很容易在整个金融体系中引起连锁反应，引发全局性、系统性的金融风波。因此为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。任何金融风险都要通过会计核算来实现。因此，作为“过程控制”的管理工具，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前金融风险防治的重中之重。1银行会计风险及风险管理1.1银行会计风险概念所谓风险，可以根据人们的不同理解而多种多样，目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。巴塞尔银行监管委员会发布的有效银行监管的核心原则将银行风险概括为八种，即信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。具体对银行会计部位这一较为微观的会计层面来说，即所谓银行会计风险，就是银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。1.2银行会计风险与银行风险的关系银行会计风险和银行风险密不可分。所有的银行经营活动都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是银行会计工作管理的基础，更是防范银行经营风险的前沿阵地。银行会计提供的会计信息是否全面、及时、准确，直接关系到银行决策者们进行经营决策的时效性、科学性。银行风险可以通过银行会计风险的预防控制来进行有效化解。作为以货币为经营对象的特殊企业银行来说，面对复杂的经济环境和社会环境，形成风险是不可避免的。但不要被风险所吓倒，发现了风险，及时通过会计检查和会计分析等方法，查找产生风险的原因，并根据有关金融政策、法律法规的规定以及会计章程和各种规章制度来加强银行会计管理，纠正其违法、违纪、违规行为，及时整改，以化解风险。1.3银行会计风险管理银行的会计风险管理是为了提高银行的会计信息质量，保护银行资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。银行根据会计法规的有关规定和内部控制制度的基本原则，采取一定的方法、措施和程序，对银行会计工作的管理体制、会计业务的组织实施、会计岗位和人员的管理、会计基础工作综合管理和会计核算程序等全部会计业务可能存在的风险进行事前防范、事中控制、事后监督与纠正，从而从银行会计方面控制和杜绝发生银行经营风险的管理活动。银行会计风险管理的总目标就是避免资金风险、减少资金损失，以保障银行收益稳定增长，促进银行持续经营、稳步发展，并以此树立良好的社会公众形象。这样就要求银行在会计风险管理的过程中，合理有效地利用管理资源，尽可能避免不必要的管理支出和事故损失，努力以最小的风险管理代价，获得最大的风险管理效果。2银行会计风险的形式和特点2.1银行会计风险的表现形式为了便于全面地认识和细致地了解银行会计风险，可将银行会计风险的具体表现进行分类。2.1.1会计业务方面风险（1）会计核算风险商业银行法规定：会计核算应真实记录并全面反映其业务活动和财务状况。真实、完整、准确、及时、规范地会计核算，是金融行业赖以生存和发展的基础。具体包括以下几种行为：会计核算中，会计人员由于责任心不强等原因，经常记账串户；一些网点开展上门收款业务不符合规定。如单人上门收款、未用规定的运钞车上门上款、未签订协议上门收款、携带盖好现金收讫章的空白现金缴款单上门收款等；柜面收付现金时混笔操作、手续不清，常常酿成贪污等严重后果。（2）会计结算风险结算业务是银行一项重要的中介业务，它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。其风险主要有：诈骗风险，即由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势，把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具，辅之以高科技手段，有预谋、有组织地进行巨额的票据诈骗；透支风险，是指客户以信用卡为作案工具，进行恶意透支；汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额；承兑风险，即汇票到期后出票人账户无足够资金付款。（3）汇票审核风险由于银行汇票和商业汇票都是由客户自带的在商品交易中流通的票据，这就为一些不法分子伪造、变造汇票提供了机会。汇票犯罪已成为当前金融犯罪的新动向，其手段越来越高明。不法分子采用伪造与真实票据各要素相同的票据，经背书转让后向银行办理贴现；或者变造票据的某些要素，变小面额票据为大面额票据。汇票审核人员稍有疏忽，或不及时查询即贴现或解付，都会让其得逞。2.1.2会计管理方面风险（1）内控风险会计工作是保证商业银行健康运行的基础件工作，风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。若会计行为违规，信息失真，不仅无法满足防范风险的信息需求，而且将带来风破损失加大的可能性。如收入不报、成本不实、截留利润、搞两本账等，将造成银行资金被截留、贪污、盗窃的风险。会计内控制度执行不严，使假造票据、伪造凭证等在法违纪行为得不到控制，必然造成结算资金、内部往来资金被套取、侵吞、挪用、骗取的风险。会计行为违规是经济犯罪的护身符和温床。（2）会计人员管理风险主要表现在以下几个方面：一是部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务态度不佳，操作行为不规范，从而容易发生会计差错；二是还有个别银行会计工作人员品质恶劣，他们内外勾结，肆意侵害银行利益，从而发生经济案件；三是会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制。目前有些金融机构会计岗位的设置面临两难局面，因业务量上不去，人员配备就不足，这样会计岗位的设置无法达到科学合理，混岗、兼岗、业务处理“一手清”的现象时有发生。2.1.3其他会计风险（1）财务成本风险在银行业竞争激烈的情况下，银行基层行所将吸收存款的指标直接分配到每一名职工，并且将其与工资、奖金挂钩，导致不少职工为了完成吸储任务，只讲存款数量，不求存款质量，在相对提高了存款平均水平的同时，增加了财务风险中的成本风险。此外，银行盲目扩大营业面积，扩大了固定费用开支，减少了银行的利润，降低了存款的本息支付能力，增大了固定资产的风险。有的银行为了完成上级行下达的计划或为了本系统(单位)的利益，违反财务制度规定，人为虚增虚减利润；扩大开支范围，提高开支标准，任意开非法票据，虚列支出，造成经营利润减少，成本增大，增加了财务核算的风险。（2）出纳业务风险现今收付必然伴随着风险性。再者目前银行未按账户管理的有关规定开立和使用账户，不按规定与开户单位定期办理对账的做法，极易为不法分子任意开立银行账户参与支付结算活动，利用违规账户作案提供机会。同时，对于长期未发生结算往来的“睡眠户”及存款余额小的散户不进行检查和清理，也极易为不法分子利用这些账户盗取银行资金提供便利。（3）科技网络风险随着金融业务的发展，银行计算机运用水平日益提高，科技网络风险也就相对增加，主要是指操作失误引发网络的连锁反应给银行带来直接或间接的损失，如网络数据的丢失、错误的收付与借贷、客户授托收支与交易的延误等；蓄意的从网络触点（计算机）入手对网络资产和资金的侵害给银行造成直接或间接的损失。由于程序不完善、不稳定给银行带来的风险。如一些银行对数据进行集中管理后，由于上级行规定了日终轧账时间，少数网点由于业务量较大或因某项业务处理不及时，一旦出现账务不平时，常常通过挂账处理制造假平衡。除此之外，包括账实核对风险、岗位、口令管理风险、印、押(压)证的管理风险、单位预留印鉴的管理风险、往来类风险等也在银行会计风险的构成中占有一席之地。2.2银行会计风险的特点2.2.1银行会计风险的隐蔽性会计风险时刻存在于日常的银行业务核算工作中，只要人们对其认识不足，风险防范意识淡薄，防范措施不到位，风险就会在意想不到时爆发。尤其是随着科技进步带来的计算机在金融领域的广泛应用，使得银行在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观性。并且伴随着银行业务处理的电子化发展，不同部门、不同岗位和不同银行之间在信息互动和互享的同时，利用电子技术手段进行内部作案或内外勾结作案的可能性也相应增大了，而且隐蔽性也越来越强。2.2.2银行会计风险的突发性相对于银行信贷等风险来说，会计风险发案快、时间短。如前台柜面人员无意间按错了计算机的键、无意销毁了文件等操作失误就可能引发风险案件。再者，由于目前银行电子网络的日趋社会化，银行业务也更加无纸化、开放化和虚拟化，使得会计结算风险从发案到结束，往往只需要几分钟