注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试2013年度

1附件 1： 注册会计师全国统一考试大纲专业阶段考试（2013年度）注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。一、考试目标和科目注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范；综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效解决实务问题的能力。专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。本大纲规定了专业阶段六个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规。二、能力等级（一）专业知识理解能力要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。（二）基本应用能力要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。（三）综合运用能力要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。三、特别说明鼓励具有一定英语基础的考生，进一步学习会计、审计、财务、经济等方面的专业英语知识，以处理英文环境下的实务问题。2会 计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德；2运用复式记账原理记录交易事项；3掌握和理解财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则；4根据会计准则及其指南和解释等，熟练掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式；5根据实务中所掌握的交易事项的相关信息，分析判断并得出正确的会计处理结论和报告；6在特定环境下处理交易事项和报告；7理解不同性质企业的财务报告形式与应用。为达到上述掌握和熟练应用各种知识、技能和综合分析的能力，考生应当理解和熟练运用企业会计准则所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法，包括：（1）基本准则；（2）具体准则；（3）相关解释和其他相关规定。企业会计准则是会计科目考试内容的主要部分。考生应对企业会计准则具有较强的理解和应用能力，包括：理解各会计要素的确认和计量原则；根据各项原则判断交易事项应遵循的会计处理原则并进行相关处理；掌握财务报告的编制和列报等原则和具体方法。二、测试内容与能力等级测试内容 能力等级（一）财务会计基本概念及法规体系 1.会计的基本概念（1）会计的定义（2）会计的作用（3）会计的法规体系2.会计基本假设与会计基础（1）会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量（2）会计基础 3.会计信息质量要求 （1）可靠性（2）相关性（3）可理解性111113333（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性4.会计要素及其确认与计量原则 （1）资产的定义及其确认条件 （2）负债的定义及其确认条件（3）所有者权益的定义及其确认条件（4）收入的定义及其确认条件（5）费用的定义及其确认条件（6）利润的定义及其确认条件（7）会计要素计量属性及其应用原则 会计计量属性各种会计计量属性之间的关系会计计量属性的应用原则5.财务报告（1）财务报告及其编制（2）财务报告的构成33333333333331（二）金融资产1. 金融资产的定义和分类2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理3. 持有至到期投资（1）持有至到期投资概念（2）持有至到期投资的会计处理4.贷款和应收款项（1）贷款和应收款项概念（2）贷款和应收款项的会计处理5.可供出售金融资产（1）可供出售金融资产概念（2）可供出售金融资产的会计处理6.金融资产的减值（1）金融资产减值损失的确认（2）金融资产减值损失的计量2232323233347.金融资产转移 （1）金融资产转移概述（2）金融资产转移的确认和计量33（三）存货1.存货的确认和初始计量（1）存货的定义与确认条件（2）存货的初始计量2.发出存货的计量（1）确定发出存货的成本先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法（2）确定周转材料的成本一次转销法分次摊销法3.期末存货的计量（1）存货期末计量原则（2）可变现净值的涵义（3）存货期末计量的具体方法2222333（四）长期股权投资1.长期股权投资的初始计量（1）长期股权投资初始计量原则（2）企业合并形成的长期股权投资（3）企业合并以外其他方式形成的长期股权投资（4）投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理2.长期股权投资的后续计量（1）长期股权投资的成本法（2）长期股权投资的权益法（3）长期股权投资的减值3.长期股权投资核算方法的转换及处置（1）长期股权投资核算方法的转换（2）长期股权投资的处置232223332（五）固定资产1固定资产的确认和初始计量（1）固定资产的定义和确认条件（2）固定资产的初始计量2.固定资产的后续计量225（1）固定资产折旧（2）固定资产后续支出资本化的后续支出费用化的后续支出3.固定资产的处置（1）固定资产终止确认的条件（2）固定资产处置的会计处理（3）持有待售的固定资产22223（六）无形资产1.无形资产的确认和初始计量（1）无形资产的定义与特征（2）无形资产的内容（3）无形资产的确认条件（4）无形资产的初始计量2.内部研究开发费用的确认和计量（1）研究阶段与和开发阶段的划分（2）开发阶段有关支出资本化的条件（3）内部开发的无形资产的计量（4）内部研究开发费用的会计处理3无形资产的后续计量（1）无形资产后续计量的原则（2）使用寿命有限的无形资产（3）使用寿命不确定的无形资产4无形资产的处置（1）无形资产的出售（2）无形资产的出租（3）无形资产的报废22223322222222（七）投资性房地产1投资性房地产的特征与范围（1）投资性房地产的定义及特征（2）投资性房地产的范围2投资性房地产的确认和初始计量（1）投资性房地产的确认和初始计量（2）与投资性房地产有关的后续支出3投资性房地产的后续计量（1）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（3）投资性房地产后续计量模式的变更222223364投资性房地产的转换和处置（1）投资性房地产的转换（2）投资性房地产的处置22（八）资产减值1资产减值概念（1）资产减值的范围（2）资产减值的迹象和测试2资产可收回金额的计量（1）估计资产可收回金额的基本方法（2）资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计（3）资产预计未来现金流量的现值的估计3资产减值损失的确认和计量（1）资产减值损失的确认和计量的一般原则（2）资产减值损失的账务处理4资产组的认定及其减值处理（1）资产组的认定（2）资产组减值测试（3）总部资产的减值测试5商誉减值测试与处理（1）商誉减值测试的基本要求（2）商誉减值测试的方法与会计处理233333233333（九）负债1流动负债（1）短期借款（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（3）应付票据（4）应付及预收款项（5）职工薪酬职工薪酬的内容职工薪酬的确认和计量辞退福利的确认与计量（6）应交税费应交增值税应交营业税应交消费税其他应交税费（7）应付利息（8）应付股利232222227（9）其他应付款2非流动负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款1222（十）所有者权益1.所有者权益核算的基本要求（1）权益工具与金融负债的区分（2）混合工具的分拆（3）所有者权益的分类2实收资本（1）实收资本确认和计量的基本要求（2）实收资本增减变动的会计处理3资本公积（1）资本公积概述（2）资本公积的确认和计量4留存收益（1）盈余公积（2）未分配利润333222222（十一）收入、费用和利润1收入（1）收入的定义及其分类（2）销售商品收入销售商品收入的确认和计量销售商品收入的会计处理（3）提供劳务收入提供劳务交易结果能够可靠估计提供劳务交易结果不能可靠估计同时销售商品和提供劳务交易特殊劳务收入（4）让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的计量（5）建造合同收入建造合同概述合同分立与合同合并合同收入与合同成本合同收入与合同费用的确认2333382费用（1）费用的确认（2）期间费用管理费用销售费用财务费用3利润（1）利润的构成（2）营业外收支的会计处理营业外收入营业外支出（3）本年利润的会计处理22322（十二）财务报告1财务报告概述（1）财务报告的定义和构成（2）财务报告列报的基本要求2资产负债表（1）资产负债表的内容及结构（2）金融资产和金融负债不得相互抵消和允许抵消的要求（3）资产负债表的填列方法（4）资产负债表编制示例3利润表（1）利润表的内容及结构（2）利润表的填列方法（3）利润表编制示例4现金流量表（1）现金流量表的内容及结构（2）现金流量的填列方法（3）现金流量表的编制方法及程序（4）现金流量表编制示例5所有者权益变动表（1）所有者权益变动表的内容及结构（2）所有者权益变动表的填列方法（3）所有者权益变动表的编制示例6附注（1）附注的主要内容（2）经营分部（3）关联方披露22122212222221222339关联方关系的认定不构成关联方关系的情况关联方交易的类型关联方的披露（4）金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具风险信息披露要求7中期财务报告（1）中期财务报告及其构成（2）中期财务报告的编制要求（3）中期财务报告附注的编制要求22222（十三）或有事项1或有事项概念（1）或有事项的概念和特征（2）或有负债和或有资产2或有事项的确认和计量（1）或有事项的确认（2）预计负债的计量（3）对预计负债账面价值的复核3或有事项会计的具体应用 （1）未决诉讼或未决仲裁（2）债务担保（3）产品质量保证（4）亏损合同（5）重组义务4. 或有事项的列报（1）预计负债的列报（2）或有负债的披露（3）或有资产的披露2233333333333（十四）非货币性资产交换1非货币性资产交换的认定（1）非货币性资产交换的认定（2）非货币性资产交换涉及的交易和事项2非货币性资产交换的确认和计量（1）确认和计量原则（2）商业实质的判断3非货币性资产交换的会计处理（1）以公允价值计量的会计处理2223210（2）以换出资产账面价值计量的会计处理（3）涉及多项非货币性资产交换的会计处理22（十五）债务重组1债务重组的定义和重组方式（1）债务重组的定义（2）债务重组的方式2债务重组的会计处理（1）以资产清偿债务（2）债务转为资本（3）修改其他债务条件（4）以上三种方式的组合方式212223（十六）政府补助1政府补助概念（1）政府补助的定义及其特征（2）政府补助的主要形式（3）政府补助的分类2政府补助的会计处理（1）与收益相关的政府补助（2）与资产相关的政府补助11122（十七）借款费用1借款费用概念（1）借款费用的范围（2）借款的范围（3）符合资本化条件的资产2借款费用的确认（1）借款费用开始资本化的时点（2）借款费用暂停资本化的时间（3）借款费用停止资本化的时点3借款费用的计量（1）借款利息资本化金额的确定（2）借款辅助费用资本化金额的确定（3）外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定212222222（十八）股份支付1股份支付概念（1）股份支付的四个主要环节（2）股份支付工具的主要类型2股份支付工具的确认和计量（1）股份支付工具的确认和计量原则33311（2）可行权条件的种类、处理和变更（3）权益工具公允价值的取得（4）股份支付的处理3股份支付的应用举例（1）附服务年限条件的权益结算股份支付（2）附非市场业绩条件的权益结算股份支付（3）现金结算的股份支付332333（十九）所得税1所得税会计概念（1）资产负债表债务法的理论基础（2）所得税会计的一般程序2资产、负债的计税基础及暂时性差异（1）资产的计税基础（2）负债的计税基础（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定（4）暂时性差异3递延所得税负债及递延所得税资产的确认（1）递延所得税负债的确认和计量（2）递延所得税资产的确认和计量（3）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响4所得税费用的确认和计量（1）当期所得税（2）递延所得税（3）所得税费用323333333333（二十）外币折算1记账本位币的确定（1）记账本位币的定义（2）企业记账本位币的确定（3）境外经营记账本位币的确定（4）记账本位币变更的会计处理2外币交易的会计处理（1）外币交易的核算程序（2）即期汇率和即期汇率的近似汇率（3）外币交易的会计处理3外币财务报表的折算（1）境外经营财务报表的折算（2）境外经营的处置233322323（二十一）租赁121租赁概念（1）与租赁相关的定义（2）租赁的分类2承租人的会计处理（1）承租人对经营租赁的会计处理（2）承租人对融资租赁的会计处理3出租人的会计处理（1）出租人对经营租赁的会计处理（2）出租人对融资租赁的会计处理4售后租回交易的会计处理（1）售后租回交易的定义（2）售后租回交易的会计处理33232333（二十二）会计政策、会计估计变更和差错更正1会计政策及其变更（1）会计政策概念（2）会计政策变更（3）会计政策变更与会计估计变更的划分（4）会计政策变更的会计处理（5）会计政策变更的披露2会计估计及其变更（1）会计估计概念（2）会计估计变更的原因（3）会计估计变更的会计处理（4）会计估计变更的披露3前期差错及其更正（1）前期差错概念（2）前期差错更正的会计处理（3）前期差错更正的披露333323222232（二十三）资产负债表日后事项1资产负债表日后事项概念（1）资产负债表日后事项的定义（2）资产负债表日后事项涵盖的期间（3）资产负债表日后事项的内容2资产负债表日后调整事项的会计处理（1）资产负债表日后调整事项的处理原则（2）资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法3资产负债表日后非调整事项的会计处理（1）资产负债表日后非调整事项的处理原则22233313（2）资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 3（二十四）企业合并1企业合并概念（1）企业合并的界定（2）企业合并的方式（3）企业合并类型的划分2同一控制下企业合并的处理（1）同一控制下企业合并的处理原则（2）会计处理3非同一控制下企业合并的处理（1）非同一控制下企业合并的处理原则（2）会计处理（3）通过多次交易分步实现的企业合并（4）反向购买的处理（5）购买子公司少数股权的处理（6）不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理（7）被购买方的会计处理322333333333（二十五）合并财务报表1合并财务报表概念（1）合并财务报表的种类（2）合并财务报表的编制原则2.合并范围的确定 （1）控制的概念 （2）合并财务报表的合并范围3合并财务报表编制的前期准备事项及其程序（1）合并财务报表编制的前期准备事项（2）合并财务报表的编制程序（3）编制合并财务报表需要调整抵消的项目 4长期股权投资与摇唇鼓舌权益的合并处理（同一控制下）（1）同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制（2）直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制（3）合并财务报表的格式5.长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下）（1）非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制（2）非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制6内部商品交易的合并处理（1）内部销售收入和内部销售成本的抵消处理（2）连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理1133122332333314（3）存货跌价准备的处理7.内部债权债务的合并处理 （1）内部债权债务抵消概述（2）内部应收款项及其坏账准备的合并处理（3）连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理8内部固定资产交易的合并处理（1）内部固定资产交易概述（2）内部固定资产交易当期的合并处理（3）内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理（4）内部交易固定资产清理期间的合并处理 9内部无形资产交易的合并处理 （1）内部无形资产交易额当期的合并处理（2）内部交易无形资产持有期间的合并处理（3）内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理10所得税会计相关的合并处理 （1）所得税会计概述（2）内部应收款项相关所得税会计的合并抵消处理（3）内部交易存货所得税会计的合并抵消处理（4）内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消11合并现金流量表的编制（1）合并现金流量表概述（2）编制合并现金流量表需要抵消的项目12. 本期增加子公司和减少子公司的合并处理（1）本期增加子公司的合并处理（2）本期减少子公司的合并处理3233233333323332333（二十六）每股收益1每股收益概念2基本每股收益（1）分子的确定（2）分母的确定3稀释每股收益（1）基本计算原则（2）可转换公司债券（3）认股权证、股份期权（4）企业承诺将回购其股份的合同（5）多项潜在普通股（6）子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股4每股收益的列报33333333315（1）重新计算（2）列报33三、参考法规1 中华人民共和国会计法 （中华人民共和国主席令第 24 号，1999 年 10 月 31 日）2 企业财务会计报告条例 （中华人民共和国国务院令第 287 号，2000 年 6 月 21 日）3 企业会计准则基本准则中华人民共和国财政部令第 33 号（2006 年）4 企业会计准则 （具体准则） （财会20063 号）5 企业会计准则应用指南 （财会200618 号）6企业会计准则解释第 1 号（财会200714 号）7企业会计准则解释第 2 号（财会200811 号）8企业会计准则解释第 3 号（财会20098 号）9财政部关于做好执行企业会计准则企业 2008 年年报工作的通知（财会函200860号）10财会便200914 号11财会便200917 号12关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好 2009 年年报工作的通知（财会200916 号）13. 企业会计准则解释第 4 号（财会201015 号）14. 关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好 2010 年年报工作的通知（财会201025 号）15关于做好执行企业会计准则的企业 2011 年年报监管工作的通知（财会201125 号）16关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213 号）17企业会计准则解释第 5 号（财会201219 号）18关于印发可再生能源电价附加有关会计处理规定的通知（财会201224 号）19财政部关于做好执行企业会计准则的企业 2012 年年报工作的通知（财会201225号）16审 计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任；2掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求；3掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；4掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；5掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；6掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；7掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；8掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素。为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用中国注册会计师执业准则以及相关应用指南。中国注册会计师执业准则是审计考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。二、测试内容与能力等级测试内容 能力等级（一）审计环境1注册会计师审计职业特点（1）注册会计师审计的起源与发展（2）注册会计师审计的性质 2注册会计师法律责任（1）注册会计师的法律环境（2）中国注册会计师的法律责任 1122（二）注册会计师协会会员职业道德守则1职业道德基本原则和概念框架（1）职业道德基本原则（2）职业道德概念框架（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用2审计业务对独立性的要求（1）基本要求（2）经济利益22213317（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（4）与审计客户发生雇佣关系（5）与审计客户长期存在业务关系（6）为审计客户提供非鉴证服务（7）收费（8）影响独立性的其他事项333333（三）审计基本原理1审计目标（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提（2）认定与具体审计目标（3）审计过程与审计目标的实现2审计计划（1）初步业务活动（2）总体审计策略和具体审计计划（3）审计重要性3审计证据（1）审计证据的性质（2）获取审计证据的审计程序（3）函证（4）分析程序4审计抽样（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用5信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用6审计工作底稿（1）审计工作底稿概述（2）审计工作底稿的格式、要素和范围（3）审计工作底稿的归档222222223312221221222（四）审计测试流程1风险评估（1）审计风险准则概述（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论2218（3）了解被审计单位及其环境（4）了解被审计单位的内部控制（5）评估重大错报风险2风险应对（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）控制测试（4）实质性程序3332222（五）各类交易和账户余额的审计1销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序2采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试（3）采购与付款循环的实质性程序3生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试（3）生产与存货循环的实质性程序4货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计333333333333（六）特殊项目的考虑1对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑2审计沟通（1）注册会计师与治理层的沟通（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通3注册会计师利用他人的工作（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作4对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标3322222219（3）集团审计业务的承接与保持（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（5）了解组成部分注册会计师（6）重要性（7）针对评估的风险采取的应对措施（8）合并过程（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通5其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计（3）首次接受委托时对期初余额的审计222332222222（七）完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）考虑持续经营假设（3）或有事项（4）期后事项（5）书面声明2审计报告（1）审计报告概述（2）审计意见的形成和审计报告的类型（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告（5）比较信息（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息23222233322（八）质量控制1质量控制制度（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任（2）相关职业道德要求（3）客户关系和具体业务的接受与保持（4）人力资源（5）业务执行（6）监控223322三、参考法规1 中华人民共和国注册会计师法 （中华人民共和国主席令第 13 号，1993 年 10 月31 日）202 中国注册会计师执业准则 （财会201021 号）3 中国注册会计师执业准则应用指南 （2010 年版，会协201094 号、会协200789号）4 中国注册会计师职业道德守则 （会协200957 号）5.企业内部控制审计指引 (财会201011 号)21财务成本管理一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力： 1.了解财务管理的内容、目标、原则以及金融市场的有关知识； 2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性，能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法，分析企业财务状况、经营成果和现金流量，获取对决策有用的信息；3.了解长期计划和预测的概念和程序，掌握预测的销售百分比法，能够运用其原理预测资金需求；4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理，能够运用其基本原理进行财务估价；5.理解债券和股票现金流量的特点，能够估计债券和股票的价值和收益率；6.理解资本成本的概念，能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本；7.掌握企业价值评估的一般原理，能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估；8.理解资本预算的相关概念，掌握各种项目评价的方法，能够运用这些方法对投资项目进行评价；掌握项目现金流量和风险的估计方法及其应用；9.理解期权的基本概念和估价方法，能够对简单的金融期权和实物期权进行分析评价；10.掌握杠杆原理和资本结构原理，能够运用其改善企业的资本结构；11.了解利润分配的项目、程序和支付方式，掌握股利理论和股利分配政策的主要类型，能够运用其改善企业的股利决策； 12.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点，掌握其筹资程序和方法；13.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点，能够运用其进行有关筹资决策分析；14.了解营运资本投资政策的主要类型，掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法；15.了解营运资本筹资政策的主要类型，掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法；16.了解成本的概念和分类，掌握成本的归集与分配方法，能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本； 17.掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法，以及标准成本计算；18.掌握成本性态的有关概念，以及本量利分析的基本原理和方法； 19.了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算； 2220.掌握评价公司业绩的财务与非财务计量指标，以及各类责任中心的业绩评价方法。二、测试内容与能力等级测试内容 能力等级（一）财务管理概述1. 财务管理的内容 （1）企业的组织形式 1（2）财务管理的内容 22. 财务管理的目标 （1）财务管理目标概述 2（2）财务目标与经营者 2（3）财务目标与债权人 2（4）财务目标与利益相关者 1（5）企业的社会责任和商业道德3财务管理的原则（1）有关竞争环境的原则（2）有关创造价值的原则（3）有关财务交易的原则12224. 金融市场 （1）金融资产 1（2）资金提供者和资金需求者 2（3）金融中介机构 2（4）金融市场的类型 2（5）金融市场的功能 1（二）财务报表分析 1. 财务报表分析概述 （1）财务报表分析的意义 1（2）财务报表分析的步骤和方法 2（3）财务报表分析的原则和局限性 12. 财务比率分析 （1）短期偿债能力比率 2（2）长期偿债能力比率 2（3）营运能力比率 2（4）盈利能力比率 2（5）市价比率 2（6）杜邦分析体系 33. 管理用财务报表分析 （1）管理用财务报表 3（2）管理用财务分析体系 323(三)长期计划与财务预测 1. 长期计划 （1）长期计划的内容 1（2）财务计划的步骤 12. 财务预测 （1）财务预测的意义和目的 1（2）财务预测的步骤 1（3）销售百分比法 3（4）财务预测的其他方法 13. 增长率与资金需求（1）销售增长率与外部融资的关系 2 （2）内含增长率 2（3）可持续增长率 3(四)财务估价的基础概念 1. 货币的时间价值 （1）什么是货币的时间价值 1 （2）复利终值和现值 2 （3）年金终值和现值 22. 风险和报酬 （1）风险的概念 2 （2）单项资产的风险和报酬 2 （3）投资组合的风险和报酬 3 （4）资本资产定价模型 3(五)债券和股票估价 1. 债券估价 （1）债券的概念和类别 1 （2）债券的价值 3 （3）债券的收益率 22. 股票估价 （1）股票的有关概念 1 （2）股票的价值 3 （3）股票的期望收益率 2(六)资本成本 1. 资本成本概述 （1）资本成本的概念 2（2）资本成本的用途 1（3）估计资本成本的方法 12. 普通股成本 24（1）资本资产定价模型 2（2）股利增长模型 2（3）债券收益加风险溢价法 23. 债务成本 （1）债务成本的含义 2（2）债务成本估计的方法 34. 加权平均资本成本 （1）加权平均成本 2（2）发行成本的影响 3（3）影响资本成本的因素 2(七)企业价值评估 1. 企业价值评估概述 （1）价值评估的意义 1（2）价值评估的目的 1（3）企业价值评估的对象 2（4）企业价值评估的步骤 12. 现金流量折现模型（1）现金流量模型的参数和种类 1（2）现金流量折现模型参数的估计 3（3）企业价值的计算 3（4）股权现金流量模型的应用 3（5）实体现金流量模型的应用3. 相对价值法（1）相对价值模型的原理（2）相对价值模型的应用2 22(八)资本预算 1. 项目评价的原理和方法（1）项目评价的原理 3（2）项目评价的方法 32. 投资项目现金流量的估计（1）现金流量的概念 2（2）现金流量的估计 2（3）固定资产更新项目的现金流量 2（4）所得税和折旧对现金流量的影响 3（5）互斥项目的排序问题 3（6）总量有限时的资本分配 3（7）通货膨胀的处置 23. 项目风险的衡量与处置25（1）项目风险分析的主要概念 3（2）项目系统风险的衡量和处置 3（3）项目特有风险的衡量与处置 2(九) 期权估价1. 期权概述（1）期权的基本概念 2 （2）期权的到期日价值（3）期权的投资策略23（4）期权价值的影响因素 32. 期权价值评估的方法 （1）期权估价原理 3（2）二叉树期权定价模型 3（3）布莱克一斯科尔斯期权定价模型 33. 实物期权（1）扩张期权 2（2）时机选择期权 3（3）放弃期权 3(十)资本结构1. 杠杆原理 （1）经营杠杆 2 （2）财务杠杆 2 （3）总杠杆系数 22. 资本结构理论 （1）资本结构的 MM 理论 2 （2）资本结构的其他理论 2 3. 资本结构决策 （1）资本结构的影响因素 2 （2）资本结构决策方法 2(十一)股利分配 1. 利润分配概述 （1）利润分配的基本原则 2 （2）利润分配的项目 2 （3）利润分配的顺序 32. 股利支付的程序和方式 （1）股利支付的程序 1 （2）股利支付的方式 13. 股利理论与股利分配政策 （1）股利理论 226 （2）制定股利分配政策应考虑的因素 2 （3）股利分配政策 2 4. 股票股利、股票分割和回购 （1）股票股利 1 （2）股票分割 2 （3）股票回购 2(十二)普通股和长期债务筹资1. 普通股筹资 （1）股票的概念和种类 1 （2）普通股的首次发行、定价与上市 2 （3）股权再融资 2 （4）普通股融资的特点 22. 长期负债筹资 （1）长期负债筹资的特点 2 （2）长期借款筹资 2 （3）长期债券筹资 2(十三)其他长期筹资1. 租赁（1）租赁的主要概念 2 （2）经营租赁和融资租赁 2（3）租赁的会计处理 2（4）租赁的税务处理 2（5）经营租赁的决策分析 2 （6）融资租赁的决策分析 3 （7）租赁存在的原因 22. 混合筹资 （1）优先股 2 （2）认股权证 3 （3）可转换债券 2(十四)营运资本投资1. 营运资本投资政策（1）营运资本的有关概念 1 （2）影响流动资产投资需求的因素 2 （3）适中型流动资产投资政策 2 （4）保守型流动资产投资政策 2（5）激进型流动资产投资政策 22. 现金和有价证券（1）现金管理的目标 227（2）现金收支管理 2（3）最佳现金持有量 23. 应收账款（1）应收账款管理的目标 2（2）信用政策的确定 2（3）应收账款的收账 24. 存货（1）存货管理的目标 1（2）储备存货的有关成本 3（3）存货决策 2（十五）营运资本筹资1. 营运资本筹资政策 （1）适中型筹资政策 2 （2）激进型筹资政策 2 （3）保守型筹资政策 32. 短期筹资 （1）短期负债筹资的特点 1 （2）商业信用 2 （3）短期借款 2（十六）产品成本计算1. 成本计算概述（1）成本的一般概念 2 （2）成本的分类 2 （3）产品成本计算的目的和要求 1 （4）产品成本计算的基本步骤 1（5）产品成本计算制度的类型 22. 成本的归集和分配（1）生产费用的归集和分配 2（2）辅助生产费用的归集和分配 2 （3）完工产品和在产品的成本分配 2（4）联产品和副产品的成本分配 33. 产品成本计算的品种法（1）品种法的基本特点 2（2）品种法举例 34. 产品成本计算的分批法（1）分批法的基本特点 1（2）分批法举例 3 5. 产品成本计算的分步法28（1）逐步结转分步法 2（2）平行结转分步法 3 （十七）标准成本计算 1. 标准成本及其制定（1）标准成本的概念 1（2）标准成本的种类 2（3）标准成本的制定 22. 标准成本的差异分析 （1）变动成本差异的分析 3（2）固定制造费用的差异分析 3（十八）本量利分析 1. 成本性态分析（1）成本按性态分类 1（2）成本估计 2 2. 成本、数量和利润分析（1）成本、数量和利润的关系 2（2）盈亏临