物流成本预算及保本点分析例题

物流成本预算习题一、弹性预算法题 1：问题：A 物流公司编制 2010 年的运输成本预算。按多年的数据分析和 2009 年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。如果公司在 2010 年可能实现的运输任务为 500万吨公里，要求：按实际完成任务 80%至 120%之间以 10%为间隔，编制公司运输成本弹性预算。A 公司运输各项变动成本和固定成本指标表成本项目 成本与运输周转量之间的关系变动成本：燃料费维修费轮胎费其他固定成本：工资及津贴折旧费养路费管理费其他按单位运输周转量计算（吨公里）1.00 元按单位运输周转量计算（吨公里）0.40 元按单位运输周转量计算（吨公里）0.50 元按单位运输周转量计算（吨公里）0.45 元20 万元5 万元4 万元3 万元1 万元答案 1：列表法，见下表费用（万元）项 目变动成本率（元 /吨公里）400万吨公里450万吨公里500万吨公里550万吨公里600万吨公里燃料费 1.00 400 450 500 550 600维修费 0.40 160 180 200 220 240轮胎费 0.50 200 225 250 275 300其他 0.45 180 202.5 225 247.5 270变动运输费 小计 2.35 940 1057.5 1175 1292.5 1410工资及津贴 20 20 20 20 20折旧费 5 5 5 5 5养路费 4 4 4 4 4管理费 3 3 3 3 3其他 1 1 1 1 1固定运输费小计 33 33 33 33 33合 计 973 1090.5 1208 1325.5 1443答案 2：公式法按上述列表法例题 1 表中的数据，用公式法求出 A 公司 2010 年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为 600 万吨公里的的预算成本。答案：假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：Y = a + bX上式中，a 为固定成本，b 为单位可变成本，X 为运输任务量。按照上述例题表中的数据可知：a = 33（万元） ，b = 2.35 万元 / 万吨公里，则公式可具体化为：Y = 33 + 2.35X，即为公司运输成本预算公式。当运输任务量为 600 万吨公里时，其预算成本为Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443 万元题 2：某物流公司在正常情况下，全年业务量预计为 5 千件。要求在业务量 70 %至 120 %之间按10% 为间隔，按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。成本项目 费用与业务量的关系（单位：元）佣金 2/件包装费补贴 1/件装卸费 基本工资 2100，另付补贴费1.5/件管理人员工资基本工资 30000，另付补贴费1.5/件保险费 2000广告费 30000办公费 40000答案 1：（公式法）各项成本费用弹性预算表费用与业务量的关系（元）费用项目单位变动费用 35万4 万 45万5 万 55万6 万变动费用：佣金 2（元/件）70000 80000 90000 100000 110000 120000包装费补贴1 35000 40000 45000 50000 55000 60000装卸费补贴15 52500 60000 67500 75000 82500 90000管理人员工资01 3500 4000 4500 5000 5500 6000变动费用小计： 161000 184000 207000 230000 253000 276000固定费用装卸费 2100 2100 2100 2100 2100 2100管理人员工资30000 30000 30000 30000 30000 30000保险费 2000 2000 2000 2000 2000 2000广告费 30000 30000 30000 30000 30000 30000办公费 40000 40000 40000 40000 40000 40000固定费用小计 104100 104100 104100 104100 104100 104100合计 265100 288100 311100 334100 357100 380100答案 2（公式法）按照题 2 的数据，由于费用分为固定费用和变动费用两大类，所以，总费用预算可采用下式计算：y = a + bx式中，y 为预算总费用，a 为固定费用总额，b 为单位变动费用总额，x 为业务量。将原题中的数据可整理如下表：费用项目 固定费用（元） 单位变动费用b（元）佣金 2包装费补贴 1装卸费补贴 2100 1.5管理人员工资 30000 0.1保险费 2000广告费 30000办公费 40000合计 104100（a ）4.60（b）以上表中 a = 104100，b = 4.60 代入上式得：Y = 104100 + 4.60 x当业务量 x 在相关范围内，均可用此式求出各预算值。如当x = 55000 件时，y = 104100 + 4.60 X 55000 = 357100（元） ，与题 1 相同。二、零基预算法题 1。某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费。有关资料如下表 1、表 2 所示。并提出生产要素采购费，仓库挑选、整理、保管费，物流设施设备折旧费，物流部门人员工资及福利费为必不可少的开支。广告宣传费和物流信息费属于酌量性开支。如果该公司预算年度可动用财力只有 90 万元。表 1。 计划期各项费用开支水平费 用 项 目 开支金额（万元）物流部门人员工资及福利费物流设施设备折旧费生产要素采购费30642仓库挑选、整理、保管费广告宣传费物流信息费4020合 计 102表 2。 有关项目成本效益表费用项目平均费用金额（万元）平均收益金额（万元）广告宣传费物流信息费2156030答案：（1）先确定必不可少项目的预算金额：4 + 2 + 6 + 30 = 42（万元）（2）确定酌量性开支项目的可支配资金：90 42 = 48（万元）（3）按成本效益权重计算各酌量性开支项目的预算资金：广告宣传费：48 X 30/（30 + 20） = 28.8（万元）物流信息费：48X 20/ （30 + 20） = 19.2（万元）题 2B 物流公司拟采用零基预算法编制2010 年销售管理费用。预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表 1，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表 2。表 1 . B 公司预算年度开支水平费 用 项 目 开 支 金 额（万元）业务招待费广告费办公费保险费职工福利费劳动保护费20018080504030合 计 580表 2。 B 公司业务招待费、办公费和职工福利费成本效益分析费 用 项 目 成本金额（元）收益金额（元）业务招待费办公费职工福利费111631如果公司预算年度可动用财力资源只有 500 万元。且经过充分讨论认为上述费用中广告费、保险费和劳动保健费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩。请你为 B 公司编制销售费用预算。答案：一、求全额保证项目总金额=180+50+30=260 万元二、求可供可适当压缩费用项目的资金余额=500-260=240 万元三、按成本效益比重求各可适当压缩费用项目预算金额：1. 业务招待费金额=240X6/（6+3+1 ） =144 万元2. 办公费金额=240X 3/（6+3+1） =72 万元3. 职工福利费金额=240X1/（6+3+1 ） =24 万元题 3试用零基预算法为某公司编制年度管理费用预算。有关资料为：初步预计各项主要项目开支：办公费：3000 元 租 金：5000 元 财产税：6000 元 广告费：9000 元 差旅费：3000 元 培训费：6000 元研发费：5500 元其中，办公费、租金、财产税为不可避免的支出，其余四项可以有所减免。公司可支配资金为 25000 元。成本-效益比例为：广告费 1：9，差旅费 1：4，培训费 1：5，研发费1：3。答案：（1）先确定不可避免项目的预算金额：0.3 + 0.5 + 0.6 = 1.4（万元）（2）确定可有所增减项目的可支配资金： 2.5 - 1.4 = 1.1（万元）（3）按成本效益权重计算各可有所增减项目的预算资金：广告费：1.1X9/（9+4+5+3） = 0.4714（万元）差旅费：1.1X4/（9+4+5+3） = 0.2095（万元）培训费：1.1X5/（9+4+5+3） = 0.2619（万元）研发费：0.1572（万元）本量利分析法在预算分析中的应用一、 物流系统保本分析所谓保本点，是指在该点的业务量水平上，物流业务收入与成本相抵消，利润为零。保本点有两个指标，一是保本点业务量，另一个是保本点营业收入。它们的计算公式为：保本点业务量= 固定成本总额/单价 X（1- 营业税率）-单位变动成本保本点营业收入=（保本点业务量 X 单位变动成本+ 固定成本） （1- 营业税率）=（保本点变动成本 +固定成本） （1- 营业税率）目标变动成本=目标收入 X（1-营业税率） -目标固定成本-目标利润例题 1某运输公司 10 月份运输计划：单位运价 220 元/千吨公里，单位变动成本169 元/千吨公里，固定成本 20 万元，营业税率为 5%。求该公司 10 月份保本运输业务周转量。解答：保本点业务量= 固定成本总额/单价 X（1-营业税率）-单位变动成本= 200000/220X （1-5%）-169 =5000 (千吨公里)二、物流系统保利分析物流企业的目标不仅是保本，而且要赢。保利点有两个指标，一是保利点业务量，另一个是保利点营业收入。它们的计算公式为：保利点业务量= ( 固定成本总额+目标利润 ) /单价X（1- 营业税率）-单位变动成本保利点营业收入= ( 固定成本总额+ 目标利润 ) / 边际贡献率边际贡献率 = 单位边际贡献/ 单位价格= ( 单位价格-单位变动成本 )/单位价格= 1