第八章审计抽样

第八章 审计抽样一、单项选择题1、在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是（ ）。 A、如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代B、注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似C、有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序D、如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差2、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（ ）。 A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B、识别单个重大项目（超过可容忍错报应当单独测试的项目）和极不重要的项目C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样3、下列说法中正确的是（ ）。 A、统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险B、统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C、注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加D、注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的4、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是（ ）。 A、为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体B、为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将账簿中记录的全年发生的营业收入作为抽样总体C、为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体D、为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体5、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。 A、误拒风险 B、信赖不足风险 C、非抽样风险 D、误受风险6、在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是（ ）。 A、均值估计抽样 B、比率估计抽样 C、差额估计抽 D、概率比例规模抽样7、关于 PPS 抽样的说法不正确的是（ ）。 A、PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用B、PPS 抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性C、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑D、PPS 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本8、可接受的抽样风险在控制测试中主要指（ ），它与样本规模成（ ）。 A、可接受的信赖过度风险，反向变动关系B、可接受的误受风险，反向变动关系C、可接受的信赖不足风险，正向变动关系D、重大错报风险，正向变动关系9、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（ ）。 A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断10、下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中，正确的是（ ）。 A、统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断B、使用随机数表、系统选样，或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和非统计抽样中均可使用C、统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制D、统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别11、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是（ ）。 A、未经批准而赊销的金额B、赊销是否经过严格审批C、赊销单上是否均有主管人员的签字D、购货付款环节的职责分工是否合理12、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（ ）。 A、反向变动 B、正向变动 C、无关系 D、等于13、如果抽样结果有 95的可信赖程度，则（ ）。 A、抽样结果有 5的可容忍误差B、抽样结果有 5的抽样风险C、抽样结果有 5的可容忍偏差率D、抽样结果有 5的预计总体偏差率14、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。 A、如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B、如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平C、如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体D、如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平15、注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（ ）。 A、注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施B、注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量C、注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D、注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围16、以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是( )。 A、抽样风险和非抽样风险均不能量化B、抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C、通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D、选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险17、甲注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是( )。 A、充分性和适当性B、适当性和完整性C、相关性和完整性D、适当性和可理解性18、甲注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是( )。 A、甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D、甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险19、注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是（ ）。 A、分层抽样 B、属性抽样C、比率估计抽样D、变量抽样20、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（ ）。 A、风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C、控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样D、审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序二、多项选择题1、在细节测试中使用非统计抽样方法，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括（ ）。 A、确定测试目标B、定义总体C、定义抽样单元D、界定错报2、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（ ）。 A、在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B、如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C、注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D、如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论3、下列审计程序中可以采用审计抽样的有（ ）。 A、应收账款函证B、实质性分析程序C、存货计价测试D、风险评估程序4、审计抽样应当具备三个基本特征有（ ）。 A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B、所有抽样单元都有被选取的机会C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序5、下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的有（ ）。 A、在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关C、当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模D、当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层6、统计抽样应同时具备的两个条件是（ ）。 A、随意选取样本项目B、随机选取样本项目C、运用职业判断D、运用概率论评价样本结果7、在控制测试中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有（ ）。 A、扩大控制测试的范围B、提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C、发表保留意见或否定意见D、对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平8、在非统计抽样中，注册会计师必须考虑的因素有（ ）。 A、可接受抽样风险B、预计总体偏差率C、可容忍偏差率D、总体规模9、以下有关 PPS 抽样的说法中正确的有（ ）。 A、在利用 PPS 抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B、在 PPS 抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C、PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用D、审计金额的预计变异性越大，则 PPS 抽样的样本规模越大10、注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有（ ）。 A、使用的审计抽样方法B、描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单C、对偏差构成条件的定义D、测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述11、甲注册会计师希望从 4 000 张编号为 0001 至 4000 的支票中抽取 80 张进行审计，随机确定的抽样起点为 180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（ ）。 A、0080B、0370C、0050D、388012、在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，甲注册会计师确定的总体账面金额为 3 750 000 元，预计总体错报为 35 000 元，可容忍错报为 125 000 元，保证系数为3.0，则以下样本规模中错误的有（ ）。 A、65B、90C、128D、32213、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（ ）。 A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受四、简答题1、注册会计师在对 X 公司 2012 年 12 月 31 日的应收账款进行审计时，由于应收账款的明细账没有编号，明细账账本显示共 80 页，每页记录应收账款 50 笔，注册会计师拟选择其中 10 笔业务进行函证。随机数表（部分）列示如下： 1 2 3 4 51 04734 39426 91035 54939 768732 10417 19688 83404 42038 482263 07514 48374 35658 38971 537794 52305 86925 16223 25946 902225 96357 11486 30102 82679 579836 92870 05921 65698 27993 864067 00500 75924 38803 05286 100728 34826 93784 52709 15370 967279 25809 21860 36790 76883 2043510 77487 38419 20631 48694 12638要求：（1）假定注册会计师以随机数表所列数字的前 4 位数中，前 2 位数与账簿页码对应，后 2 位与记录行次对应，确定第 4 行第 1 列为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的 10 笔应收账款的业务。（2）如果上述样本的账面价值为 1 000 000 元，审计后认定的价值为 1 000 300 元，假定 W 公司 2011年 12 月 31 日应收账款账面价值为 180 000 000 元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断 X 公司 2011 年 12 月 31 日应收账款的总体实际价值（要求列示计算过程）。 2、A 注册会计师负责审计公司 2012 年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A 注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行