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第九章 公共财政职能 【字体:大 中 小】【打印】 第一节 公共财政的含义 一、什么是公共财政1.掌握财政的含义:以国家(政府)为主体,通过政府的收支活动,集中一部分社会资源用于履行政府职能和满足社会公共需要的理财活动或经济活动。2.掌握公共财政的含义:与现代市场经济相适应的财政形态,目的是满足社会公共需要;生产建设性财政是与计划经济相适应的财政形态。二、公共财政的基本特征掌握公共财政的基本特征。1.公共财政是弥补市场失灵的财政;2.以满足社会公共需要作为公共财政的出发点和落脚点3.公共财政必须为市场提供一视同仁的服务。4.公共财政具有非市场营利性的性质5.公共财政是法治化的财政第二节 公共财政的职能 在社会主义市场经济条件下,公共财政职能主要有:资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能。一、资源配置职能实现资源的优化配置1.掌握资源配置职能的含义通过财政收支,引导社会资金流向,弥补市场缺陷,最终实现全社会资源配置效率的最优状态。2.公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。3.掌握公共财政配置社会资源的机制和手段二、收入分配职能1.掌握收入分配职能的目标实现公平分配2.掌握财政实现收入分配职能的机制和手段(1)根据市场和政府的职责分工,明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限;(2)加强税收调节;(3)发挥财政转移支付作用;(4)发挥公共支出的作用。三、经济稳定和发展职能1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡2.掌握财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段一、财政支出绩效考评的含义掌握财政支出绩效考评的含义:建立财政支出绩效考评体系的核心,是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中,提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构;绩效评价的内容是公共委托-代理事项;绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的。4E 原则:经济性、效率性、效益性和公平性。二、探索建立财政支出绩效考评体系所谓预算绩效评价体系,是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性,提高财政支出的使用效率,优化财政支出的直接经济效益和社会效益。1.目的与原则掌握实施部门预算支出绩效考评的目的:合理配置资源,优化支出结构,规范预算资金分配,提高资金使用效益和效率。掌握实施部门预算支出绩效考评的原则:(1)统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导。 (2)分类管理原则。 (3)客观公正原则。 (4)科学规范原则。2.内容与方法掌握实施部门预算支出绩效考评的主要内容。掌握部门预算支出绩效考评的考评方法:(1)比较法;(2)因素分析法;(3)公众评价法;(4)成本效益分析法。3.指标选择确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。掌握指标选择应坚持的原则:相关性、可比性、重要性和经济性。第十一章 财政收入概述 【字体:大 中 小】【打印】 第一节 财政收入的原则与分类 一、 财政收入的含义及原则掌握财政收入的含义:是指政府为履行其职能,实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。掌握财政收入原则:1.发展经济,扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3.规范政府间收入分配关系的原则二、财政收入分类按政府取得财政收入的形式,将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。1.税收收入税收是政府凭借其政治权力取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。掌握税收分类的内容(1)按征税对象的不同,分为流转税、所得税和财产税。其中流转税是我国税收收入的主体税种。(2)按计量标准划分,分为从价税和从量税。(3)按税收与价格的关系划分,分为价内税和价外税。(4)按税负能否转嫁划分,分为直接税和间接税。(5)按税收管理权限和使用权限分类,分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。2.国有资产收益了解国有资产收益的内容:国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。3.国债收入国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。4.收费收入收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点,不宜作为政府财政收入的主要形式。三、财政收入规模变化影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放后,我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。第二节 税收概念与税收原则 一、税收的概念及其基本特征1.掌握税收的概念:政府为实现其职能的需要,凭借政治权力,依照法定标准,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。2.掌握税收的基本特征:强制性、无偿性和固定性二、税收原则1.熟悉古典税收原则的内容(1)威廉配第的赋税四原则:公平、确定、简便、节省(2)亚当斯密的赋税四原则:平等、确实、便利、最少征收费。(3)瓦格纳的课税原则:财政政策原则(财政收入原则,具体包括收入充分原则和收入弹性原则)、国民经济原则(具体包括税源选择原则和税种选择原则)、社会公正原则(包括普遍原则和平等原则)、税务行政原则(确实、便利和最少征纳费用);2.掌握现代税收原则的基本内容:效率和公平(1)效率原则:包括经济效率和行政效率两方面的内容。(2)公平原则如何衡量征税和纳税是否公平,一般有两种主张受益原则和能力原则。能力原则包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。第三节 税负转嫁 一、税负转嫁的方式掌握税负转嫁的六种方式:前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式,多发生在流转税上;消转是一种特殊的税负转嫁形式;税收资本化也称为“资本还原”,税收资本化是现在承担未来的税收,最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。二、影响税负转嫁的因素理解影响税负转嫁的因素:应税商品供给与需求的弹性、课税商品的性质、课税与经济交易的关系、课税范围的大小第四节 国 债 一、国债及其种类国债通常是指一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。了解国债的分类。1.按照国债发行地域不同,可将国债分为内债和外债。2.按偿还期限划分,分为短期国债(1 年以内的)、中期国债(110 年)和长期国债(10 年以上)。最典型的短期国债形式是国库券。3.根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。4.根据国债能否在证券市场流通,可将国债分为上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。5.根据国债债务本位的不同,可将国债分为货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失,一般是在高通货膨胀时采用。二、国债功能掌握国债功能:弥补财政赤字(国债的基本功能)、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济三、国债制度国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。1.理解和掌握国债发行制度的基本内容国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2.理解和掌握国债偿还制度的基本内容我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。3.理解和掌握国债市场制度的基本内容根据国债交易的层次,国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分,可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式,其中现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式,也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。第十二章 政府预算和财政管理体制 【字体:大 中 小】【打印】 第一节 政府预算概述一、政府预算的概念1.掌握政府预算的概念:政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。从技术性方面看,政府预算包含两层含义:(1)从形式上看,政府预算是政府的财政收支计划。(2)从内容上看,政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金数量的多少,是政府理财的主导环节和基本环节。从政治性方面看,政府预算是重大的政治行为。从本质上看,政府预算是国家和政府意志的体现。英国于 17世纪编制了第一个政府预算。二、政府预算的职能掌握政府预算的职能:1.反映政府部门活动或工作状况的功能2.监督政府部门收支运作情况的功能3.控制政府部门支出的功能三、政府预算原则掌握政府预算原则:完整性、统一性、真实性、年度性、公开性。世界各国采用的预算年度有两种:历年制和跨年制。我国采用历年制四、政府预算的分类了解政府预算的分类方法。1.按预算编制形式,分为单式预算和复式预算。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。2.按预算编制依据的内容和方法分类,分为增量(基数)预算和零基预算。3.按预算作用时间长短分类,分为年度预算和多年预算。4.按预算收支平衡状况分类,分为平衡预算和差额预算。5.按预算项目是否直接反映经济效益分类,分为投入预算、绩效预算和规划项目预算。6.按预算管理层级分类,分为中央预算和地方预算。我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。第二节 我国政府预算制度改革我国政府从 1998年开始,进行了以实行部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主要内容的预算管理制度改革。一、政府预算制度改革的必要性和重要性理解和掌握我国政府预算制度改革的必要性和重要性:政府预算制度改革,是建设社会主义政治文明的本质要求;是发展社会主义市场经济的必然选择;是构建公共财政体制的基础。我国财政改革的目标是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政。政府预算制度改革,是我国构建公共财政框架的关键性和基础性环节。二、政府预算制度改革的主要内容政府预算制度改革是公共财政改革的核心内容。政府预算制度改革的总体目标是公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。熟悉和掌握我国政府预算制度改革的主要内容:建立科学规范的部门预算制度;推行国库单一账户体系;实行政府采购制度;建立先进完备的预算技术保障体系。第三节 财政管理体制内容和类型财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度,其依据是政府职能界定和政府间事权划分。一、财政管理体制的含义及内容掌握财政管理体制的含义:国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。财政管理体制有广义和狭义之分,其中狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。掌握财政管理体制的内容:1.财政分配和管理机构的设置目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。2.财政管理权责的划分3.财政收支的划分政府间财政收支划分是财政管理体制的核心内容。4.政府间财政转移支付制度建立政府间财政转移支付制度,其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题,以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题,实现经济社会的稳定协调发展。二、财政管理体制的类型了解我国财政管理体制的类型:统收统支型、收支挂钩型、收入分成型、包干型、分税制型。第四节 分税制财政管理体制及其完善一、了解分税制财政管理体制改革的指导思想二、分税制财政管理体制改革的内容1.掌握 1994年分税制财政管理体制改革的主要内容(1)按照中央政府与地方政府各自的事权,确定各级财政的支出范围。(2)依据财权事权相统一的原则,合理划分中央与地方收入。按税种划分中和地方收入,分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入,掌握哪些税种为中央固定收入,哪些税种为地方固定收入,哪些税种为中央与地方共享收入。(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。1993 年中央净上划收入全额返还地方。1994 年以后,税收返还额在 1993年基数上逐年递增,递增率按本地区增值税和消费税增长率的 1:0.3 系数确定。(4)妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。(5)确立了新的预算编制和资金调度规则。2.掌握近年来对分税制财政管理体制的调整完善在收入划分方面和财政转移支付制度方面的调整三、分税制财政管理体制改革的主要成效了解即可四、进一步完善分税制财政管理体制理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容。1.科学界定政府职能,调整财政供给范围2.合理划分政府间事权,界定各级财政支出范围根据市场基础原则、效率原则、分级管理原则等要求,中央政府的事权和财政支出范围,大致可分为三类。了解这三类的具体内容。3.进一步改革和完善政府间财政转移支付制度第十三章 财政政策 【字体:大 中 小】【打印】 第一节 财政政策功能及其类型 一、财政政策的概念掌握财政政策的概念:财政政策是一国政府为实现预期的经济社会发展目标,对财政收支关系进行调整的指导原则和措施。财政政策属于宏观调控手段。财政政策由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策组成。掌握财政政策的功能:导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能。二、财政政策的目标掌握财政政策的目标:促进充分就业、物价基本稳定、国际收支平衡和经济稳定增长。三、财政政策的工具掌握财政政策工具的内容:财政政策工具包括预算、税收、公债、政府投资和财政补贴等。掌握其具体运用。当社会总供给大于总需求时,经济处于萧条时期时,应减税,增加支出,以赤字预算的扩张性财政政策扩大社会总需求,促进经济增长;当社会总供给小于总需求时,经济处于繁荣时期时,应增税,减少支出,以盈余预算的紧缩性财政政策抑制社会总需求,避免经济过热发展;当社会总供给与总需求基本平衡时,采用中性财政政策。四、财政政策类型理解财政政策的类型1.按调节经济周期的作用划分,分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。自动稳定的财政政策主要表现在两个方面:累进所得税;政府福利支出。相机抉择的财政政策分为汲水政策和补偿政策。2.根据财政政策在调节国民经济总量和结构中的不同功能来划分,分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。掌握其运用。第二节 财政政策与货币政策的配合 一、财政政策与货币政策的比较1.货币政策概述货币政策是由信贷政策、利率政策、汇率政策等构成的一个有机政策体系。我国货币政策的基本目标是稳定货币。从总量调节角度分类,可将货币政策分为扩张性、紧缩性和中性三种。2.财政政策与货币政策的异同点掌握财政政策与货币政策的异同点相同之处:两者的宏观调控目标都服务于国家总的宏观调控目标,都对社会总需求产生影响。不同之处:(1)政策工

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