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内部控制制度的概念篇一:内部控制基本概念和特征内部控制基本概念和特征 内部控制基本概念 内部控制(Internal Control)是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会) 、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。进而言之,企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠,促进企业实现战略目标的活动,是现代企业制度的根本要求,是企业各项管理工作的基础,也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。换言之,内部控制,是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。也就是为实现企业经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。 内部控制是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成近代的内部控制管理系统,并逐步提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。XX 年 9 月,COSO 又提出了企业风险管理整合框架 ,它既是对内部控制整体框架的超越,也标志着内部控制的转型。在内涵构成上拓展、延伸为“八要素“: 是目标设定:指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标; 是内部环境:指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素,包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等; 是风险确认:指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素; 是风险评估:指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响,确定管理风险的方法; 是风险管理策略选择:指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略; 是控制活动:指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序,包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等;是信息沟通:指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程; 是检查监督:指公司自行检查和监督内部控制运行情况的过程。 综合上书定义与描述,吾人对于内部控制应有以下的基本概念: (1)内部控制是一种过程,它是达成组织目标的方法,是企业整合所有次级个体的一系列活动。 (2)内部控制必须用于执行,而不只是书面的手册、表单,其执行者包括企业(或组织)上、中、下各阶层成员。 (3)内部控制仅能提供合理的而非绝对确保目标的达成。 (4)内部控制目的为达成财务报告可靠性、法规遵循、营运效果及效率三项目标,此三项目标可能会有重迭之处。内部控制的作用 内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制,内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立,内部控制的作用会不断扩展。目前,它在经济管理和监督中主要有以下作用: 提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。 保证生产和经管活动顺利进行,圆满实现企业的经管目标 内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等;可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端,保证实现单位的经营目标。 保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整。 保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度,而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法,审核批准,监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,同时,可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 为内外不审计工作提供良好基础与依据 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据,检查错误,揭露弊端,评价经济责任和经济效益,而只有具备了睡全的内部控制制度,才能保证信息的准确,资料的真实并为审计工作提供良好的基础。总之,良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生,提高生产、经营和管理效率,降低企业成本费用,提高企业经济效益。 内部控制的目标 (1)企业战略确保自身发展战略的全面实施和充分实现,这是内部控制的直接目标; (2)经营的效率和效果; (3)财务会计报告及管理信息的真实可靠; (4)资产的安全完整; (5)遵循国家法律法规和有关监管要求。 内部控制基本特征 内部控制(Internal Control)中英文 Control,不仅意指控制,还有管理、核实、检验、调节、监督指导等含意,所以一般称之为监控,即规范与监督企业的经营活动,其目的是完成设定的目标,因此控制应代表有效率与有效能地经营企业 ,包含有激励及绩效衡量的涵意。以缓和其生硬僵化,并得以延伸扩展制度的弹性。而汉语中所指的 控制,有检讨或检对之意,即检验事物的实际发展,是否符合预期的状况。据此,我们所指的内部控制,并非是要备有成文规定的具体制度有的话那是指内部控制文件化或书面化,具有标准化的执行、审计轨迹,是比较完善的内部控制制度,也是上市公司最基本的要求 ,而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中,应用内部控制原则、技术、方法,以贯彻实施既定政策。因此,它一般应具有以下特征:(1)全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制,而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况,还要进行各种工作分析和作业研究,并及时提出改善措施。 (2)经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作,它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。 (3)潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来,而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式,执行何种业务,均有潜在的控制意识与控制行为。 (4)关联性。即企业的任何内部控制,彼此之间都是相互管联的,一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立,均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。 内部控制的局限性(先天的缺失) 有效的内部控制能协助企业达到目标,提供企业成长的管理信息,但内部控制亦有其功能上的局限: (1)内部控制不能(无法)改变生性不良之管理者使之变好。 (2)内部控制不能(无法)保证企业成功及永续生存。(3)无法保证判断错误、人为错误或失误。 (4)无法杜绝集体勾结(Collusion) 、串通或围标(Circumvented) 。 (5)风险评估及内部设计反应事实,但资源受限。 篇二:内部控制定义内部控制:一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制的发展阶段 1、内部牵制阶段 2、内部控制制度阶段 1936 年,美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查 ,首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法” ,此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973 年在美国审计程序公告 55 号中,对内部控制制度的定义作了如下解释:“内部控制制度有两类:内部会计控制制度和内部管理控制制度,内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划,以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。 ” 3、会计控制管理控制阶段(1)内部会计控制(2)内部管理控制 4、内部控制结构阶段 5、内部控制整合框架阶段 1992 年 9 月,COSO 委员会提出了报告内部控制整体框架 。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ”1996 年底美国审计委员会认可了 COSO 的研究成果,并修改相应的审计公告内容。 6、风险管理框架阶段 XX 年 COSO 委员会发布企业风险管理整合框架 。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。 ”该框架拓展了内部控制,更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。 篇三:关于内部控制的一些概念企业内控制度的概念 企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。1、企业内部控制的本质:是一个过程,是实现目的的手段,而绝不是目的的本身。 2、企业内部控制的途径:是依靠人员来实施的。 3、企业内部控制的目标:只为企业提供合理的保证。4、企业内部控制的特点:可实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标。 5、企业内部控制的意义:是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制。 6、企业内部控制的权限:需要一把手“管理者代表”的职能授予。 在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。可以说,内部控制的健全与否,是单位经营成败的关键。 具体讲,企业内部控制主要有以下几方面的作用: 1、保证会计信息的真实性和准确性 健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错误,从而保证会计信息的真实性和准确性。 2、有效地防范企业经营风险 在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业经营薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。 3、维护财产和资源的安全完整 健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效地纠正各种损失浪费现象。 4、促进企业的有效经营 健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,由于严密的监督与考核,能真实地反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。 内控体系 1.可靠的凭证制度;2.完整的簿记制度;3.严格的核对制度;4.合理的会计政策和会计程序;5.科学的预算制度;6.定期的资产盘点制度;7.适时适用的监督考核制。 具体地讲,财务内控制度体系框架可分为以下五个方面:(一)原则性的财务、会计制度 1.会计核算制度: (1)会计核算的体制;(2)主要会计政策;(3)会计科目名称和编号; (4)会计科目使用说明;(5)会计报表种类及其格式;(6)会计报表编制说明(附注) 。 2.财务管理制度: (1)企业内部财务管理体制;(2)货币资金管理;(3)往来结算管理; (4)存货管理;(5)短期、长期投资管理;(6)固定资产管理;(7)在建工程管理;(8)无形资产、递延资产管理;(9)其他资产管理;(10)销售收入管理;(11)成本费用管理;(12)盈利及分配管理;(13)财务会计报告与财务评价管理。 (二)综合性管理制度 1.账务处理程序制度(对会计核算基本流程,有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定) ;2.财务预算管理制度;3.会计稽核制度;4.内部牵制制度(根据需要,对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定) ;5.财产清查制度;6.财务分析制度;7.会计档案管理办法;8.会计电算化管理办法;9.对子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。 (三)财务收支审批报告制度 1.财务收支审批管理办法;2.重大资本性支出审批与授权审批制度;3.重大费用支出审批与授权审批制度;4.财务重大事项报告制度。 (四)财务机构与人员管理制度 1.财务管理分级负责制;2.会计核算组织形式;3.会计人员岗位责任制;4.内部会计人员管理办法(含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等) ;5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。 (五)成本费用管理制度 1.费用报销管理办法;2.成本核算办法;3.成本计划管理办法;4.成本控制管理办法;5.成本分析管理办法;6.成本费用考核管理办法。 内控制度一般分为两种模式: 1.金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整,协调经济活动,利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系.2 2.公司企业为使公司的经营风险为零风险,而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业,做好流程/程序的内部控制的管理制度. 内控制度可分为: 1.授权审批制度 2.资金管理制度 3.采购及付款流程管理制度 4.销售及收款流程管理制度 5.成本费用管理制度 6.实物资产管理制度 7.合同管理制度 内控制度的搭建 编辑 1、 内部控制的设计指南 铂略咨询 Linked-F 认为:一个公司如果没有内部控制设计,那么内部控制是不存在的。所以要了解内部控制设计的一些基本的策略,基本的策略是什么,内部控制有哪些重要的原则。比如说我们经常讲的职能的分权(separation of duty)这就是内部控制重要的原则,除了这个原则以外,我们还有什么原则需要遵循呢?我们需要哪些内部控制的手段可以帮助我们减少内部控制方面的风险呢?这些就是我们在设计内部控制的时候可以去使用的东西,可以作为我们基本的调料或原材料,使我们在设计内部控制的时候可以用这些手段,另个地方要注意那些原则。所以我们要总结出内部控制设计的策略、原则和手段。另外,内部控制的设计集中体现在文档指南,所以文档指南应该如何去设计和书写。越来越多的经理人,包括会前有一些问题提到我们流程的梳理到底是谁应该做的事情,我们内部控制就是要帮助他们做流程的再造。虽然我们内部控制经理是和各个职能的经理在专业方面是有差异的,但是毋庸置疑,我们越来越多的被卷入到了流程改造、标准化、和流程再造方面的工作区。所以为了做好这个工作,我们必须有一个非常清晰,非常完整的技术体系要掌握,这个体系我把它叫做企业模型技术。这个企业所有的规章制度统统加起来我们可以把它叫做企业模型,企业整个的运转都是在模型所规定的规则内进行的,当然,有很多事情是例外的,不可能为每一件事去建立规则,所以那些经常出现的,主要的业

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