企业内部控制制度的论文

企业内部控制制度的论文篇一：企业内部控制研究论文湖北省高等教育自学考试本科毕业生论文 评审意见表 论文题目：企业内部控制若干问题研究 姓 名：XX 专 业：会计 准考证号：XXXXX 办学单位：XXXX 填表日期 2XXX 年 X 月 X 日 6 论文内容摘要目 录 内容摘要?1 关键词?1 Abstract?1 Key words?1 1. 导论?1 研究目的及意义?1 文献综述?1 2. 内部控制的概念和作用?3 内部控制概念? 内部控制的作用?保护资产的安全和完整?促进企业的有效经营?有效防范企业经营风险?4 3. 企业内部控制理论的发展历史? 内部控制的产生?5 3. 2 内部控制发展阶段?6 4. 内部控制现状及控制薄弱原因?7 内部控制环境不良?8 风险控制意识淡薄?9 外部原因?内部控制标准体系不健全?缺少完善内部控制的动力?10 内部原因?人员素质偏低，观念落后?缺乏制衡机制，内部人控制问题严重?信息沟通不畅?内部审计的监督职能弱化?内部控制执行失效、监督不足?13 5改进完善企业内部控制的对策?13 提高企业对于内部控制的认识?13 建立健全的内部控制制度体系?14 提高管理人员和财务人员素质?14 建立良好信息沟通系统?14 建立健全内部审计?15 加强企业文化建设?15 内部控制目标呈多元化趋势?15 6. 结束语?16内容摘要：良好的内部控制是一个企业健康运行的保证。长期以来，尤其是一系列国际大公司财务丑闻和经营失败事件爆发之后，内部控制的现状及对策引起了国际社会的重视和关注。我国也不例外。目前，我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面：企业内部控制不健全、不合理；内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存和发展，要提高企业的经济效益，必须加强企业的内部控制，制约不正当的行为。 在此基础上，本文结合我国企业内部控制现状和我国的经济形势，分析了我国企业在经营运作实践中在内部控制制度实施方面存在的问题，从内部控制的现状、内部控制的概念和作用、完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统等角度出发，对内部控制若干问题进行探讨，并对此提出相应对策，达到健全企业内部控制环境的目的。 关键词：内部控制 现状 对策 Abstract：Good internal control is the guarantee of a healthy operation. For a long time, especially after the outbreak of the financial scandals and management failure events in a series of large international companies, the current situation and countermeasures of the internal control caused the international communitys attention and concern. China is no exception, At present, our internal control is very weak, mainly in the following areas: internal control does not sound ueasonable; implementation of internal control is lax exist. Weak internal controls have affected the survival and development, to improve the economic efficiency of enterprises, we must strengthen the internal control, which restricts the improper behavior. On this basis, combined with Chinas internal control status and the countrys economic situation, the status of implementation of the problems in Chinas enterprises in the operations of the practice in the internal control system, from the internal control, internal control 篇二：内部控制制度论文XXXX 学校 毕 业 论 文 试论我国企业内部控制制度 存在的问题及对策 专 业： 班 级： 学 号： 学生姓名： 指导老师： 论文文体：理论论文 二 0XX 年 XX 月 XX 日 【摘要】内部控制制度作为社会经济发展到一定阶段的产物，是当代企业管理 的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都归结为企业内部控制制度的缺失或失效。我国的财政部颁布了内部会计控制规范等试行制度，内部控制制度在我国开始逐渐步入实践阶段。本文在简要论述内部控制制度构成的基础上，对我国企业内部控制制度存在的问题进行了归纳分析，并就如何解决这些问题提出了自己的建议。【关键字】内部控制制度存在的问题对策 目录 一、企业内部控制制度. 1 （一）概念.1 （二）制度内容.1 1、组织结构控制.1 2、授权批准控制.1 3、会计记录控制.1 4、资产保护控制.2 5、职工素质控制.2 6、预算控制. 2 7、风险控制. 2 8、编制业绩报告控制.2 二、我国企业内部控制制度存在的问题. 2 (一)认识不足.3 (二)产权关系不明. 3 (三)人员素质不能适应岗位需求. 4 (四)监督机制不全. 4 （五）内控执行力度不够. 4 三、解决我国企业内部控制制度所存在问题的对策. 4 （一）授权批准控制. 4 （二）不相容职务相互分离. 5 （三）会计业务记录控制. 5 1、会计凭证控制.5 2、会计账簿控制.6 （四）建立财产清查盘点制度. 6 （五）加强对会计人员的控制. 6 （六）加强外部监督. 6 （七）强化教育，提高依法管理水平. 6 结束语. 8参考文献. 9 感谢语. 10 一、企业内部控制制度 （一）概念 内部控制一词，最早出现于 1936 年美国会计师协会发布的注册会计师对财务报表的审查一文中，其最初的内涵仅仅是指内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展，内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。当今经济学流派比较众多，各自对此均有其不同的理解。 在现行的制度中，我国的理论界只有独立审计具体准则第 9 号内部控制与审计风险中对内部控制作了简单的规定：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 ” （二）制度内容 一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。 1、组织结构控制 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。 2、授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。 3、会计记录控制 会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关账户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。 篇三：论文-企业内部控制制度的研究企业内部控制制度的研究 引言 在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 一、 企业内部控制的现状及存在的问题 （一）企业内部控制的现状 目前企业全面认识内部控制还刚刚开始，虽然普遍意识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习 ，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设，等等。 （二）企业内部控制存在的问题 企业会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。可概括为以下两个方面： 1控制环境基础薄弱 控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。企业在这方面的问题非常严重。 （1）企业管理层内部控制意识薄弱有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实很存问题。 （2）组织机构设置不合理 不少企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。 （3） 企业制度不健全 企业缺乏相应的激励与约束机制 例如厂长（经理）缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。 人事政策和实务不完善 雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。 企业制度不全面 没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。 （4）管理者素质较低 有的企业管理者素质较低，未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业，形成“他是一个好人，但不是一个能人”的局面。 （5）企业文化建设没有引起足够的重视 企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的 组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。大多数企业多提出了自己的经营理念和宗旨，也重视了企业文化的环境建设，但对企业文化内容以及在内部控制制度建设中的作用知之甚少，很多企业负责人只是在“作秀” 。2企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。(1) 内审部门形同虚设 内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有： 组建的非自愿性 众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过专门培训，缺乏审计专业知识，内审部门成为企业安置干部的一个部门，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。 独立性不够 内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作” 。这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级，因为企业内部各职能部门都是在企 业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢？基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。 重审计监督，轻服务建设 内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。 对内部审计工作的性质和作用不甚理解 企业管理人员经常将“内审监督”与“会计监督”混淆不清，使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。 （2）责权不对等 权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部控制机构置于一个两难的境地。 （3） 财务与会计合署办公 与现代企业制度要求相比，这种机构设置的弊端暴露无遗： 服务对象不明 财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。将服务对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，必然导致服务对象模糊，财务管理的灵活性会干扰会计的公允性。 财会部门不堪重负应由财务部门负责的投资、筹资和收益分配事项，涉及的时间跨度大（包括过去、现在与将来） ，采用的方法特殊（如分析、考核等） 。特别是在市场经济条件下，企业的财务事项必将日趋复杂，关系到企业的