贵州2012《会计基础》第七章第二节财产清查知识点

贵州 2012会计基础第七章第二节财产清查知识点来源：91UP 快学堂 时间：2012-11-12 19:15:00 【 91UP 快学堂】第二节 财产清查的方法 不同的财产物资，其清查方法也有所不同。一、货币资金的清查方法(一) 库存现金的清查库存现金清查的主要方法是通过实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。库存现金清查主要包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。通过库存现金的清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合有关规定(如：是否有白条顶库;是否超限额留存现金 ;是否有公款私存等)，又要检查账实是否相符。在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。注意：“库存现金盘点报告表”兼有“ 盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，其一般格式如表 7-1 所示。库存现金盘点报告表年 月 日对比结果实存金额 账存金额溢余 短缺备注负责人签章： 盘点人签章： 出纳员签章【例题 21单选题】现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制( )。A.盘存单 B.实存账存对比表C.现金盘点报告表 D.对账单【答案】C【例题 22多选题】下列各项中，关于库存现金的清查说法错误的有( )。A.库存现金只需要定期清查B.库存现金清查时出纳人员应该回避C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账【答案】ABCD【例题 23多选题】关于现金清查，下列说法中正确的有( )。A.库存现金清查的主要方法是通过实地盘点法B.出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对C.根据“库存现金盘点报告表”，调整库存现金日记账的账面记录D.通过库存现金的清查，只需要检查账实是否相符【答案】ABC【例题 24判断题】由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。( )【答案】【例题 25判断题】对现金清查时，一定要有出纳人员在场。( )【答案】(二)银行存款的清查 银行存款采用与银行核对账目的方法进行清查。清查前先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性，然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日记账”逐笔核对，以查明银行存款的收入、支出和结余的记录是否正确。在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：一是存在“未达账项” ，即由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项，包括以下四种情况：(1)企业送存银行的款项，企业已作为存款增加入账，但银行尚未入账【即：企业已收、银行未收】;(2)企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款、未入账【即：企业已付、银行未付】;(3)银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未收到通知，未入账【即：银行已收、企业未收】;(4)银行代企业支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未收到通知，未入账【即：银行已付、企业未付】。二是企业或者银行账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题。如果通过清查发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，即在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账金额，然后验证经过调节的双方余额是否相等。【例 71】2008 年 6 月 30 日，某企业银行存款日记账的账面余额为 100000 元，银行对账单的余额为 105000 元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：(1)29 日，企业销售产品收到转账支票一张，计 3 000 元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。【即：企业已收、银行未收】(2)29 日，企业采购原材料开出转账支票一张，计 l 000 元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。【即：企业已付、银行未付】(3)30 日，企业开出现金支票一张，计 l 000 元，银行尚未入账。【即：企业已付、银行未付】(4)30 日，银行代企业收回货款 9 000 元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已收、企业未收】(5)30 日，银行代企业付电费 2 000 元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 【即：银行已付、企业未付】(6)30 日，银行代企业付水费 l 000 元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已付、企业未付】根据以上资料编制银行存款余额调节表。表 7-2 银行存款余额调节表2008 年 6 月 30 日 单位：元项目 金额 项目 金额银行存款账面余额 100000 银行对账单账面余额 105000加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收（1）银行代收款项 9000 （1）存入的转账支票 3000减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付（1）银行代付电费 2000 （1）开出转账支票 1000（2）银行代付水费 1000 （2）开出现金支票 1000调节后余额 106000 调节后余额 106000如果调节后双方余额相等，则一般说明企业与银行的记账没有差错。若不相等，则表明一方或双方记账有差错，应进一步核对，及时查明原因，并按照错账更正的方法予以更正。需要注意的是，银行存款余额调节表的编制只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录，所以不得按照银行存款余额调节表调整账面余额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，才进行账务处理。其他货币资金的清查方法与银行存款的清查基本相同。【例题 26单选题】银行存款的清查，就是将 ( )进行核对。A.银行存款日记账和总分类账B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证C.银行存款日记账和银行对账单D.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证【答案】C【例题 27单选题】在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。A.应付账款 B.应收账款C.外埠存款 D.未达账款【答案】D【例题 28单选题】“未达账项”是指由于会计凭证传递引起的 ( )。A.双方登记金额不一致的账项B.一方重复记账的账项C.一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项D.双方均尚未入账的账项【答案】C【例题 29单选题】对于未达账项进行账务处理的时间是( )。A.收到银行转来对账单B.银行存款余额调节表编制完毕C.待收到相关的原始凭证D.银行存款余额调节表编制前【答案】C【例题 30多选题】下列属于未达账项的有 ( )。A.企业收到支票存入银行，并已记银行存款增加，银行尚未记账B.银行代企业付水电费，企业尚未入账C.企业开出一张支票支付购料款，并记银行存款减少，银行未接到支票D.银行收到某单位给企业的汇款，已记银行存款增加，企业尚未收到通知【答案】ABCD【例题 31判断题】“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。( )【答案】【例题 32 判断题】银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。( )【答案】【例题 33判断题】“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。( )【答案】【例题 34判断题】银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。( )【答案】【例题 35判断题】企业在进行财产清查时，发现企业银行存款的期末余额少于银行对账单的余额，这种现象即是短款。( )【答案】【例题 36判断题】对于各种未达账项，会计人员应根据银行存款余额调节表登记入账。( )【答案】【例题 37判断题】未达账项是指企业尚未记账的账项。( )【答案】【例题 38判断题】银行存款余额调节表的编制目的是为了消除未达账项的影响，并且作为原始凭证证据登记银行存款日记账。( )【答案】【例题 39判断题】“银行存款余额调节表”的作用是用来验证银行与本单位双方所记账目是否正确。( )【答案】【例题 40判断题】银行已收款入账，企业由于未收到相关凭证尚未入账的未达账项，会造成企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。( )【答案】【例题 41 单选题】某企业 2009 年 1 月 31 日与开户银行对账时，企业账面余额为 14 500 元，银行对账单余额为 18 000 元，查明的未达账项有两笔：一是银行已代收的外埠销货款 4 300 元，企业尚未入账;二是企业存入的转账支票 800 元，银行尚未入账。则银行存款余额调节表中调节后的存款余额为( ) 元。A.19 600 B.11 000C.18 800 D.21 500【答案】C【解析】银行存款余额调节表中调节后的存款余额=14500+4300=18800【例题 42单选题】某企业月末银行存款日记账余额为 80 000 元，银行送来的对账单余额为 82 425 元，经对未达账项调节后双方的余额均为 83 925 元。则月末该企业银行存款的实有数额是( )元。A.3 925 B.83 925C.82 425 D.80 000【答案】B【解析】企业银行存款的实有数额=调节后双方的余额【例题 43单选题】红星企业 2010 年 6 月 30 日银行存款日记账的余额为 155000 元，银行对账单的余额为 182000 元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：(1)企业收到一张支票 48 000 元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账 ;(2)企业开出支票支付购货款 30 000 元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账 ;(3)企业委托银行代收款项 47 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账 ;(4)银行代企业支付水费 2 000 元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。则红星企业 2010 年 6 月 30 日实际可动用的存款数额为( ) 元。A.202000 B.230000 C.200000 D.152000【答案】C【解析】银行存款余额调节表2010 年 6 月 30 日 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 155000 银行对账单余额 182000加：银行已收，企业未收 47000 加：企业已收，银行未收 48000减：银行已付，企业未付 2000 减：企业已付，银行未付 30000调节后的存款余额 200000 调节后的存款余额 200000(二) 银行存款的清查【例题 44多选题】下列属于未达账项的有 ( )。A. 企业已收，银行未收 B. 企业已付，银行未付C. 企业未收，银行已收 D. 企业未付，银行已付【答案】ABCD【例题 45不定项选择题 】某企业 2010 年 3 月 31 日银行存款日记账的账面余额为 460000 元，银行对账单的余额为 525000 元，经逐笔核对，查明的未达账项有：企业月末存入银行的转账支票 3000 元，银行尚未记账;(企业已收，银行未收)企业月末开出的转账支票 2250 元，银行尚未记账;(企业已付，银行未付)银行代企业收入销货款 66500 元，企业尚未记账;(银行已收，企业未收)银行收取了企业短期借款第一季度的利息 750 元，企业尚未记账。(银行已付，企业未付)根据本题资料完成下列问题:1.会造成企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的未达账项有 ( )。A. 未达账项 B. 未达账项 C. 未达账项 D. 未达账项【答案】AD2.会造成银行对账单余额大于企业银行存款账面余额的未达账项有 ( )。A. 未达账项 B. 未达账项 C. 未达账项 D. 未达账项【答案】BC3.该企业 2010 年 3 月 31 日可实际动用的存款余额为( ) 。A. 459250 元 B. 525750 元 C. 526500 元 D. 591500 元【答案】B【解析】可实际动用的存款余额=460000+66500-750=525750或=525000+3000-2250=5257504.下列说法中正确的是( )。A. 企业应根据银行对账单将未达账项 和未达账项登记入账B. 开户银行应将未达账项 和未达账项登记入账C. 未达账项不是错账、漏账D. 企业与开户银行都不能将未达账项入账【答案】CD二、实物资产的清查方法 由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不尽相同，因而所采用的清查方法也不尽相同。主要有以下两种：(一) 实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。(二) 技术推算法技术推算法是利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法数字不够准确可靠，但工作量较小。对实物资产的数量进行清查的同时，还要对实物的质量进行鉴定。对于财产物资的盘点结果，应逐一填制“盘存单”(见表 7-3)，并同账面余额记录核对，确定盘盈或盘亏数，填制“实存账存对比表”(见表 7-4)，作为调整账面记录的原始凭证。盘盈或盘亏的账务处理要通过“待处理财产损溢”账户，在第三节介绍。【例题 46多选题】企业对实物资产的清查可以采用的方法是( )。A.实地盘点法B.函证法C.技术推算法D.倒挤法【答案】AC【例题 47多选题】在财产清查中，采用实地盘点方法清查的资产主要有( )。A.库存商品B.固定资产C.现金D.银行存款【答案】ABC【例题 48判断题】对各种实物的清查，就是要查清实物资产的实际数量。( )【答案】三、往来款项的清查方法往来款项是指各种债权债务结