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文档简介

关于家庭住房装修业务征税问题的调查报 告 *地税调研 内容提要:笔者经过调查研究,发现目前家装市场存 在的不规范问题和税务机关直接征收家装业务税款的几点 缺陷,并经过对家装市场税收收入进行分析预测,提出了 必须规范税收征管的三点建议:委托有关部门代征家装业 务税款;加大对规范家装市场税收政策和征管措施的宣传 力度;与有关部门联系,共同加强对家装市场的整顿和管 理。 目前,房地产开发公司销售的商品房基本上是没有经 过装修的毛坯房,买房后进行装修已是一种普遍现象。但 是,由于购房者的经济条件不同,家庭住房装修的档次、 标准存在很大的区别,社会上各种装修队伍参差不齐,有 正规的大型、中型装饰装璜公司,有小型的装修部,还有 “三无的马路游击队”即零散的个人组织在一起的装修人 员。按照现行税法规定,对于家庭住房装修取得的收入应 按建筑业计征营业税及其他税费,但是,由于其具有流动性 大、范围广的行业特点,目前,对从事家庭住房装修业务 的单位和个人的税收征收管理很难到位,税款流失比较严 重。 一、目前家装市场存在的不规范问题 1、证照、资质证书等手续齐全且在税务机关已登记的 企业,未按规定履行纳税义务。 这些企业大都按票面收入计算缴纳税款,由于其为个 人提供家装服务时,索要合法票据的业主很少,加上双方 又是现金交易,即使帐面收入明显记载不全,税务机关也 很难发现有多少收入未入帐,造成税款的大量流失。根据 调查,我区现有注册从事装饰装璜业务的企业共 189 家, 从业人员 XX0 余人,其中 80%的企业帐面收入明显偏低,与 经营支出不成配比,形成亏损,但仍能继续经营,说明其 确实存在故意少记收入形成亏损以不缴或少缴税款的问题。 XX 年只有 92 家企业缴纳了营业税,帐面营业收入 1.3 亿元, 共纳营业税 400 万元。找文章到大 秘书-/www.damish -一站在手,写作无忧! 2、“三无”施工的个人,从事家装业务不履行纳税义 务。 目前家装市场的混乱局面的形成,大部分原因是由于 有些购房者为减少经济支出,找“三无”施工队进行装修 造成的。据调查,本地人员及外地来京人员个人组建从事 家装业务的小施工队,在*区屡禁不止,承揽了 95%以上的 私人家装业务,这些业务均未签合同而只是草签协议,有 的甚至不签协议只凭口头商定,完工后按定好的价款直接 支付施工费用,不提供任何合法票据,有关应税收入均未 履行纳税义务。由于“三无”施工队的流动性强、施工范 围广,税务机关无法进行有效监控,其涉及的家装收入一 年不低于 1 亿元,造成了每年流失税款 300 余万元的征管 漏洞。 3、企业、单位及政府部门的小规模装修业务存在抵帐 或易货交易现象,导致税款流失。 二、税务机关对家装业务直接征收税款存在的缺陷 1、个人从事家装业务的季节性和流动性强,税务机关 管理力量相对不足,无法做到对辖区内所有家装施工队进 行有效监管,税务机关直接征收税款,无法保证税款的应 收尽收。 2、家装标准档次不同,开据合法发票的少,给应税收 入的确定带来了困难。豪华装修与简单装修比较,费用相 差很多,无法统一实施定额征收税款,逐一核算费时费力, 且税务人员不能准确认定装修档次的高低,管理起来有困 难。 3、税务机关无权限制家装行业从业资格,无力掌握小 型“三无”家装队的情况,进行规范有序的税收征收管理 存在困难。 三、对家装市场税收收入预测 近年来,*区经济飞速发展,居民收入不断增长,随 着*新城、汽车城、国展中心和奥运场馆的兴建及配套设 施的投产,带动了周边地区房地产业的发展,进一步刺激 了居民的购房消费和装修投入。根据*区规划局提供的数 字估计,XX 年以后,*区每年新建商品房将在 150 万平方 米以上,其中绝大部分能够及时售出,且入住时均需要进 行必要装修。通过对居住面积在 60140 平方米之间的大 量装修户进行调查发现,每户装修费用在 23 万元的居多, 达到 67 万元的占 10%。根据这些数据测算,平均每平方 米家装费用均在 200 元以上,每年*区居民共支付装修费 用约在 3 亿元左右,将形成税源 1000 万元左右。可见,对 家装市场实施有效税务管理是十分必要的,是推动依法治 税、实现应收尽收、营造良好税收环境的必要手段,也是 推动*区经济发展的必要途径之一。 四、规范家装市场税收征管的建议 建议委托有关部门、单位代征家装业务的税款。 从调查结果看,家装市场管理办公室、房地产开发公 司、小区居委会都具备委托代征税款的条件和可能性。 1、行业管理部门。据调查,我区建委下设的家装市场 管理办公室属于职能部门,担负着整顿家装市场、规范家 装行业的职责,可直接对装修企业和个人进行管理,根据 市政府有关文件精神,对家庭装修企业实行入区准入制度, 有权对违反规定的业主和装修单位进行处罚,委托其代征 税款能够从源泉上进行控制,可有效堵塞征管漏洞。 2、房地产开发公司。在售房环节按照税务机关的有关 政策规定,房地产开发公司以建筑面积为依据按定额标准 代扣代缴税款。 3、小区居委会。由于目前装修公司或施工队进入住宅 小区进行装修时,必须取得小区出入许可证,所以可委托 小区居委会在日常家装管理中,配合税务部门代征家装业 务的税款。 建议家装业务税款征收采取定额征收方法。 按档次不同由税务机关按建筑面积核定营业额。如家 装费用每平方米少于 200 元的,按建筑面积每平方米 10 元 征收各项税费;家装费用每平方米大于 200 元少于 500 元 的,按建筑面积每平方米 15 元征收各项税费;家装费用每 平方米大于 500 元的,按建筑面积每平方米 25 元征收各项 税费。 建议加大对规范家装市场税收政策和征管措施的宣传 力度。 借助电视、广播、网络等媒体,对税务机关规范家装 市场所实施的税收政策和采取的征管措施等进行宣传,增 强居民装修找正规装修公司的认识,提高业主家装结算时 索要合法发票的意识。可以考虑把餐饮、服务业实施有

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