内部审计流程与方法-张立萍(印刷版)5.7

250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 内部审计流程与方法 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 我们是不是自弹自唱，却我们是不是自弹自唱，却 曲高和寡 ？ -“无作为 ”？审计地位被边缘化 我们是不是求全责备，却我们是不是求全责备，却 进退两难 ？ -“无方向 ”？思维观念受到局限 我们是不是奔波劳碌，却我们是不是奔波劳碌，却 徒劳无功 ？ -“无成果 ”？职业能力令人怀疑 我们是不是尽职尽责，却我们是不是尽职尽责，却 如履薄冰 ？ -“无退路 ”？审计信任面临危机 前言 -挑战 2 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 前言 -困惑 任务过重，审计现有资源无法满足工作需要？ 素质不高，队伍年龄和知识结构无法胜任工作？ 无米之炊，无法及时获取有效信息及管控要求？ 质量堪忧，揭示问题不痛不痒、蜻蜓点水？ “将在外 ”，如何实现审计项目过程管控？ 左右为难，审计报告要不要顾及情面？ 屡查屡犯，审计发现问题为何不能整改解决？ 3 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 4 思维 方式 转型工作 方法 前言 -“ 审计风险 ” 审计风险在于人们对审计的期望与审计自身能力审计风险在于人们对审计的期望与审计自身能力 之间之间 的差距的差距 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字价值监督 价值创造 发现问题 推动改进 被动接受 主动参与 过程管理 风险管理 战 略 目 标 实 现 5 1 2 3 4 思维 方式 前言 -转型 内部审计定义：内部审计定义： 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动 ，旨在增加价值和改善组织运营，旨在增加价值和改善组织运营 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 前言 -转型（续） 如何选择项 目 ? 如何组织实 施 ? 如何展现成 果 ? 如何确保效 果 ? 6 工作 方法 内部审计定义（续）：内部审计定义（续）： 它通过应用系统的、规范的方法，评价并 改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 内部审计管理 l 内部审计管理是指审计人员采取科学系统的技术和方法，对内部审计工作进 行计划、组织、领导与控制等一系列的审计活动，以保证审计质量，实现审 计目标 7 部门管理 制定内部审计政策和程序 制定年度审计计划 人力资源管理 财务预算管理 项目管理 审计方案的编制 审计项目组选派与职责 审计项目的过程控制 审计管理手段 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 总目录 8 一、内部审计基本流程与方法 二、企业内部审计实务 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 目录 9 内部审计准备阶段 内部审计实施阶段 内部审计报告阶段 问题整改督导阶段 一、内部审计基本流程与方法 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 目录 10 1. 内部审计准备阶段 确定审计计划 明确审计重点 选择审计对象 制定审计方案 审前工作程序 项目人员管理 审前业务培训 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 学习企 业年度 工作报 告 访谈管 理层和 业务部 门 风险评 估和预 警 制定审 计工作 计划 1.1 确定审计计划 企业风险 管理需要 审计资源 11 企业发展战略 管理层关心 高风险领域 苗头性问题 年度中心工作 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 1.2 明确审计重点 12 战略 资产安全 财务报告及相关 信息真实完整 经营效率和效果 经营管理 合法合规 威胁资产 安全 利益 流失 弄虚 作假 违反财 经纪律 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 掌握业务流程和控制要求 研究审计步骤和方法 制定审计工作底稿 编制审计工作方案 经营财务数据分析、比 对和对标 关注发展趋势突变 关注支出占比突显 关注结构矛盾突出领域 结合以往审计结果 聚焦审计重点 锁定重要风险 确定重要审计单位 分析重要数据 明确审计任务 规范审计程序 和方法 1.3 选择审计对象 13 风 险 风险基础审计方法 预 警 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 风 险 基 础 审 计 实行跨系统、跨业务流程的 联动审计， 实现对经营、财务的 整体监控 由部分事后抽查转变为 “ 全面、实时监控 ” 由到现场找线索转变为 “ 带着线索到现场 ” 将重点聚焦到 高风险、高重要性及管理层更关注 的 业务领域 由周期性审计向 “ 在线实时预警监控 +现场重点审计 ” 转型 由传统审计逐步向 风险导向审计、在线审计 转型 推动 审计 工作 转型 转变 审计 工作 方式 14 1.3 选择审计对象（续） 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 审计方案应起的作用 1.4 制定审计方案 15 确定审计工作任务 ，明确审计对象、目的、内容等要素，统一审计人员思想 明确审计程序和方法 ，防范因遗漏审计程序，造成重大问题被忽视的审计风险 指导审计组统筹、合理地 分配工作任务 ，帮助审计人员掌握 所需 的业务管控要求 作为衡量审计人员 现场工作进程和质量 的依据，指导现场审计有效开展 提供审计报告模板，明确审计报告内容和要求，减轻撰写和修改 审计报告工作量 审计方案是审计工作行动指南，是保证审计质量和提高工作效率的必要条件 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 1.4 制定审计方案（续） 一、审计目的 二、 终端 管理现状分析（审计事项） 1、相关 制度 及 要点 2、主要经营 管理模式 3、当前 管理 中 的主要问题 三、审计内容 1、制度 的落地执行情况 2、终端 出入库及实物管理 3、 存货周转率及存货跌价损失 4、与供应商 对账及 资金 结算 情况 16 四、审计期间 五、审计范围 六、审计方法 1、 分析总体情况 2、 现场抽查验证 3、 审计报告 要求 4、 审计所需资料 附件 : 1、调查表 2、 审计报告模板 3、 参考文件 审计目的 WHY 审计事项 WHO 审计内容 WHAT 审计期间 WHEN 审计范围 WHERE 审计方法 HOW 终 端 专 项 审 计 方 案 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 1.5 审前工作程序 明确目标 了解审计项目选定的原因及背景 了解项目委托方（管理层）关注重点，分析涉及的风险问 题 收集 信息 收集相关制度和文件，获取相关的经营及财务数据 采取分析性复核方法，对经营指标及财务数据进行 预警分 析 审前调研 向业务部门了解业务流程和管理规定，初步确定审计重点 及方法 选择试点单位深入了解情况，初步制定审计方案 确定方案 征求部分审计人员意见，修改完善审计方案 17 1 2 3 4 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 1.5 审前工作程序（续） 资源分 配 根据业务特长调配审计人员，合理安排审计时间，配备工 作手段 必要时从业务部门聘请专业人员，组成联合审计组 下发 通知 审计项目负责人向审计部门领导汇报，经审核批准后形成 审计通知书 提前 3天将审计通知书下发至被审计单位，重要项目召开 视频启动会 提前准 备 审计组长要安排好组内分工，主动与被审计单位沟通联络 安排被审单位提前准备好相关资料，如会计资料、系统数 据、文件制度等 18 5 6 7 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 1.6 审计项目人员管理 19 审计部门负责人 审计组组长 主审 收入 市场 经营 成本 工程 投资 建设 网络 运营 成本 资金 资产 审 计 组 项目经理 派出 审计 机构 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 审计部门负责人 项目经理 审计组组长 主审 审计组成员 1.审 批 审计 方案 2.签发审计 通知 书 3.如需要参加 审计 准 备 会 议 4.如需要主持与被 审计单 位首次会 议 1.收集相关 资 料 进 行 预 警分析 2.明确 审计 重点 3.确定 审计 程序方法 4.确定 审计报 告格 式 5. 制定 审计 方案 6.指派 审计组长 成 员 7.主持 审计 准 备 会 议 ，培 训审计 人 员 1.与 项 目 经 理 选 定 审计组 成 员 ，确定 主 审 2.参加 审计 准 备 会 议 ， 讨论审计 重点 和程序方法，完善 审计 方案 3.协调组织 与被 审 计单 位的首次会 议 4.收集被 审计单 位 经营财务 信息及内 控情况， 进 行初步 审阅 5.对审计组 成 员 分 工 6.建立 审计 工作 记 录 索引 1.参加 审计 准 备 会 议 2.协 助 组长对 被 审 计单 位的 资 料收集 工作 3.讨论审计 程序方 法 4.参加 审计 首次会 议 5.协 助 组长 做好 组 内分工及沟通 协调 1.参加 审计 准 备 会 议 2.参加被 审计单 位 资 料收集工作 3.讨论审计 程序方法 4.参加 审计 首次会 议 20 1.6 审计准备阶段人员职责 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 专业 技能 审前 培训 审中 交流 审后 总结 1.7 审计业务培训 21 1 23 干中学 专业考试 专题培训 积累总结 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 排名 知 识 权 数 排名 知 识 权 数 1 分析推理 3.37 11 管理会计 2.28 2 沟通 3.13 12 政府组织及作业 2.11 3 审计理论与实务 3.10 13 法律 2.08 4 职业道德 2.96 14 财务 1.96 5 组织理论 2.71 14 税务 1.96 6 社会学 2.62 16 数量方法 1.94 7 舞弊侦防 2.58 17 营销学 1.91 8 电脑 2.49 18 统计学 1.88 9 财务会计 2.34 19 经济学 1.82 10 资料收集 2.31 20 国际观 1.63 IIA提出的称职内审人员应具备的知识结构 (1993) 22 现代企业中的内部审计部门绝对是高级管理人才的摇篮。内部审计人才根本不用担 心自己的发展空间不够大，只需担心自己的本来不够强 现代大企业中，总裁、副总裁基本上都要从内部审计部门干起 -内部审计师将成最有成就金领职业， 中国财经报 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 审计专业技术资格考试（职称考试） 审计署与人保部共同组织的资格考试 初、中级考试，高级考评结合 国际注册内部审计师（ CIA） 世界各国唯一公认的内部审计资格 包括内部审计在治理、风险和控制中的作用；实施内部审计业务； 经营分析和信息技术；经营管理技术 4门课程 国际信息系统审计师 （ CISA） 信息系统审计、控制与安全专业人员的权威认证 包括 信息系统审计过程、 IT控制与治理；信息系统获取、开发和实 施、信息系统操作、维护与支付、信息资产的保护 5部分 鼓励内审人员参加的资格考试 23 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 目录 24 2. 内部审计实施阶段 审计人员管理 现场审计程序 现场审计方法 收集审计证据 充分有效沟通 审计质量控制 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.1 审计实施阶段人员管理 审计部门负责人 项目经理 审计组组长 主审 审计组成员 1.复核 审计结 果 汇 总 2.就重大 审计发现 问题给 予指 导 和关 注 3.如需要参加与被 审 计单 位的 审计结 果 沟通会 议 1.如需要参加 审计组 进场 会 2.监 督和指 导审计过 程，确保 审计质 量 3.复核 审计 工作底稿 和 审计结 果 汇总 4.与 审计 小 组负责 人 讨论审计发现 5.如需要参加与被 审 计单 位的 审计结 果沟 通会 议 1.主持 审计组进场 会 2.指 导审计组 完成 审计 程序 3.复核 审计 工作底稿 4.与 项 目 经 理就 审 计发现进 行沟通 5.主持与被 审计单 位的 审计结 果沟通 会 议 1.参加 审计组进场 会 2.根据分工 执 行 审 计 程序 3.做好 审计发现问 题签证 及工作 记录 4.复核 审计 工作底稿 5.汇总审计结 果及 工作底稿 6.协 助 组长 做好 组 内沟通 协调 7.参加与被 审计单 位的 审计结 果沟通 会 议 1.参加持 审计组进 场 会 2.根据分工 执 行 审 计 程序 3做好 审计发现问 题签证 及工作 记录 25 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 现 场 实 施 审 前 掌握控制要求 审计方案 业务流程和关 键控制 制度规定 明确风险问题 过往发现的问 题 目前潜在的风 险 分析总体情况 财务、经营状 况 收入费用构成 及变化 利润变化 资产规模 确定抽查样本 确定样本总体 选取抽样样本 验证控制执行 控制是否执行 追查控制例外 的原因 分析判断问题 分析问题性质 和影响 提出审计意见 和建议 2.2 现场审计程序 26 对内部控制的有效性进行总体评价 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.3 现场审计方法 27 （控制测试）符合性测试 控制设计合理性 控制执行有效性 1 抽查？ 抽样？ 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 符合性测试 28 人工控制样本标准对照表 控制活动发生 频率 控制活动发 生总量 抽取的样本 量区间 每年 1次 1 1 每季 1次 4 2 每月 1次 12 2-5 每周 1次 52 5-15 每日 1次 250 20-40 每日多次 超过 250 25-60 人工控制： 人工监督或人工参与的程度 控制的复杂程度 预计的对内控的依赖程度 如发现例外， 需按原样本量扩大 1倍作测试 自动控制： 在性质上属于典型的预防性控制 如系统总体控制有效，对应用层面的自动控 制只需测试一个样本量 如自动控制不能依赖，需测试和系统相关的 人工控制是否有效 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.3 现场审计方法（续） 分析 性复 核 询 问 观 察 检 查 监 盘 计 算 函 证 重 新 执 行 穿行 测试 29 实质性测试 2 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 30 分析性复核 分析性复核 通过分析和比较信息之间的关系 或计算相关的比率，以发现存在 的不合理因素 比较分析法、比率分析法和趋势 分析法 贯穿于审计过程始终，在风险导 向审计中有助于迅速锁定目标 应与 其他方法 结合运用 举例 测评公司经营财务数据间的逻辑关 系，判断合理性 纵向比较：当期与前期，实际与 计划、定额、预算 横向比较：同行业，同区域 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 询问 31 询问 口头询问或书面提问以弄清事实 提供相关但不充分的信息， 可信度水 平最弱的，应该与其他方法同时运用 为了确证应该询问多人 关注 非常规业务及管理层越权 的情况 举例 测评 会计主管对会计人员编制的固 定资产折旧费计提凭证的进行审核 的控制 是否有效运行 访谈会计主管如何审核会计人员 编制的固定资产折旧费计提凭证 ，了解其如何对固定资产的分 类、原值、残值及预计使用年限 准确性进行审核 公司对业务流程有什么制度规定？具体内容是什么？ 你是如何执行这些规定的？执行的深度和是否及时？ 你知道在你前面（后面）的环节是怎么处理业务的吗？有什么相关的控制？ 有没有发现过错误？错误是什么样的？怎样处理的？是否曾被要求违反流程或控制？ 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 观察 32 观察 见证正在执行的控制 ，以获得直观 的感觉 存在性、完整性、足值性、权属性 对实物控制非常有用（如妥善保存 空白支票， 观察员工执行控制程序 ，巡视工厂以了解业务等） 对业务操作可以观察谁，什么时间 ，做什么等 举例 测评在票据管理方面，存在 “票据 与银行印鉴分开保管 ”的关键控制 是否有效运行 观察银行预留印鉴是否由出纳 岗之外的其他人员分开保管 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 检查 33 检查 在存在控制实施证据的情况下运 用（如签章，书面 材料 等），是 获得资产（如现金和存货）存在 证据的最简单的方法 检查文档记录和报告 在控制只是 “摆样子 ”时，容易做 出控制有效的结论，因此要向流 程负责人提出有针对性的问题， 确认控制确实有效实施 应与询问适当结合运用 举例 测评公司定期编制银行余额调节 表的控制是否有效运行 取得银行帐户的银行存款余额 调节表，查看是否有资金经理 的审核签字 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 监盘 34 监盘 观察、检查被审计单位的资产盘 点过程 确定现金、存货、工程物资、固 定资产等实物资产的真实数量及 状况 是否存在账实不符、闲置、毁损 对重要资产涉及多个存放地点的 ，同时监盘，避免用挪库应付审 计 举例 测评公司存货是否账实相符 取得盘点日当日或上一日的存货 记录，上一日到报表日间的资产 变动记录及未入账的单据 通过推算获得报表日存货数量， 与报表日账面记录进行核对 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 函证 35 函证 直接来自第三方对有关信息和现 状的声明，以被审计单位的名义 发出 用于金额大账龄长的往来款、重 大或异常交易等 积极的、消极的函证方式 可直接电话验证回函内容和来源 举例 函证公司往来款的真实性、准确性 发现应收账款的低估，可要求对 方提供余额信息 发现未入账的应付账款，可从供 货商明细表中选择对象，而不是 从应付账款明细表中选择 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 重新执行 36 重新执行 选择 重要的 交易，重新执行相关 的控制措施 利用独立的数据进行复核测算 模拟系统的方式进行运算 在系统中输入假设交易，用得到 的结果与预计的结果进行比较来 测试系统 举例 测评公司定期编制银行余额调节表的控 制是否有效运行 核对银行余额调节表所列企业帐面 数是否与银行日记帐余额相符 核对银行余额调节表所列银行余额 与银行对账单余额是否调节相符 针对调节表中的全部未达账项，分 析其性质 , 检查其填列是否准确 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 穿行测试 1.购置审批 是否在 投资 计 划内 是否超过 年度 预算 审批是否符合 规定 限额以上 审批 人是否具备权 限 2.到货验收 到货清单和合 同 中 名称 、 金 额、数量是否 一致 入库手续是否 完 备 3.资产管理 资产是否定期 盘点对账 出库手续是否 完备 实地核对资产 标签信息是否 一致 4.财务核算 资产 出入库与 财务 入账时间 是否 一致 折旧是否及时 足额计提 37 穿行测试 是对某个业务，从业务发生为起点追踪到业务活动各环节直至最终生成财务报告 的全过程，通过测试每个关键控制的执行情况，来评价该业务循环控制有效性的过程 举例：固定资产购置 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.4 收集审计证据 定量 l 金额绝对值 l 金额相对值 定性 l 问题性质的严重程度 l 违法违规的舞弊行为 l 业务性质本身重要 透过现象看本质 去伪存真 38 无序 零乱 分散 相关 整理、分析和评价 充分有序系统 可靠 从某种意义来说，审计学就是一门证据学 整个审计过程就是审计人员围绕审计目标，运用科学的审计方法，收集审 计证据，审定审计证据，最终形成审计结论的过程 审计证据的取舍 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.4 整理审计证据 （续） 从被审 计单位 获取 审计人 员工作 底稿 审计 证据 39 签证 底稿 工作 记录 书面 电子 实物 口头 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.5 充分有效沟通 40 进场会 组内碰头会 专题交流会 专题汇报会 退场会 与审计组员 与派出审计机构 与被审计单位 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 41 无论我是否同意你的观点，我都将尊重你，给予你说出它的权利，并 且以你的观点去理解它，同时将我的观点更有效地与你交换 -沟通者的誓言 坚持冲突的有益面 谨慎报告措辞 适度妥协 面对面谈判 寻求高层支持 只要尽忠职守，不必问心有愧 我说的话是否表示出了足够的尊重？ 我会否能予了对方完全表达的机会？ 我是否弄清楚了对方的意思？ 我是否站在了他的角度去理解了他的问 题？ 我做的一切都是真诚的吗？ 妥善处理冲突沟通的注意事项 2.5 充分有效沟通（续） 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.6 审计质量控制 42 规范审计工作行为，最大限度地降低审计风险 确保 审计 项目 的效率及效果 ，促进审计目的实现 保证审计工作的质量和水平，树立审计地位和形象 内部审计机构负责人 对督导工作负主要责 任 审计项目负责人负责 审计现场的督导工作 内部审计督 导 内部审计机构质量控制 内部审计项目质量控制 审计质量 的 考核和评价 内部自我质 量控制 内部其他机构和人员 会计师事务所 管理咨询公司 内部审计协会 外部评价 目 的 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 2.6 审计质量控制（续） 审计机构质量控制 内部审计机构的组织形式及授权状况 内部审计人员的素质与专业结构 内部审计业务的范围与特点 成本与效益原则的要求 （一） 遵守职业道德规范 （二）保持并提升审计人员专业胜任能力 （三）合理分派内部审计业务 （四）依据内部审计准则制定操作规程 （五）适当运用咨询手段 （六）进行审计质量的内部考核与评价 （七）评估审计报告的使用效果 （八）监控审计机构 执行 质量控制政策与程 序 审计项目质量控制 审计项目的性质及复杂程度 参与该项目的内部审计人员的专业胜任能 力 其他 （一）指导内部审计人员执行审计计划 （二）监督内部审计过程 （三）复核审计工作底稿及审计报告 43 考虑因素 内容 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 目录 44 3. 内部审计报告阶段 审计人员管理 审计报告类型 审计报告程序 审计报告原则 审计报告常见问题 审计报告内容 审计报告注意事项 审计档案管理 44 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 3.1 审计报告阶段人员管理 审计部门负责人 项目经理 审计组组长 主审 审计组成员 1.审 核 审计报 告 2.向管理 层汇报审 计结 果并跟 进 3.签发审计报 告 4.确定后 续审计 的 必要性 5.如需要参加 审计 小 组总结 会 议 1.复核 审计报 告 2.根据向管理 层汇 报结 果，修改 审计 报 告 3.与 审计 部 门负责 人 讨论 后 续审计 必 要性 4.评 价 审计组项 目 业绩 表 现 5. 组织审计 小 组总 结 会 议 1.组织项 目 组 会 议 ，商 讨审计发现 和 建 议 2.拟 定 审计报 告初 稿 3.与被 审计单 位沟 通 审计发现问题 4.修改 审计报 告 5.工作底稿存档 6.完成 项 目 业绩评 价， 评 价小 组 成 员 表 现 7.参加 审计 小 组总 结 会 议 1.审 核工作底稿 2.参加 项 目 组 会 议 3.起草 审计报 告 4.收集 汇总审计 档 案 5.参加 审计 小 组总 结 会 议 1.补 充完善工作底稿 2.参加 项 目 组 会 议 3.拟 定、修改部分 审 计报 告初稿 4.参加 审计 小 组总结 会 议 45 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 3.2 审计报告类型 46 正式下发 稿（最终 报告） 上报 审签稿 征求 意见稿 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 3.3 审计报告程序 47 审计组 向审计 部门报 告 公司相 关部门 联席会 议 向公司 主管领 导报告 向公司 经营 办公会 报告 向审计 委员会 报告 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 3.4 审计报告原则 48 重要性 简明扼要 风险导向 及时性 清 晰完 整 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 重点问题不突出 问题定性不恰当 问题表现不充分 问题原因分析不 足 报告表述不够清 晰 49 3.5 审计报告常见问题 常见 问题 审计 质量 审计报告是审计工作成果的最终反映，严把报告质量，强化审计责任落实 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 50 3.6 审计报告内容 问 题 定 性 制度 依据 审计 方法 问题 表现 产生 原因 风险 影响 审计 建议 1 2 3 45 6 主要问题基本情况 其他 审计目的 审计范围 审计重点 审计对象 审计期间 其他事项 工作要求 附件 写出代表管理阶层观点的报告 1.情况是这样的 2.为什么你该知道这 些事 3. 你可能要采取的行 动 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 开门见山开门见山 -直陈审计结论 抓住重点抓住重点 -管理层关心的问题 轻重有序轻重有序 -重要的先说 51 3.7 编写审计报告的注意事项 言之有物言之有物 -避免节外生枝 言简意赅言简意赅 -去除冗余信息 换位思考换位思考 -适当留有空间 有理有据有理有据 -证据支撑论点 授人以渔授人以渔 -说明重要的审计方法 切中要害切中要害 -辨识问题的影响 寻根溯源寻根溯源 -说明问题产生原因 有的放矢有的放矢 -建议与原因直接关联 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,121 204,0,0 15,75,105 主色系 辅色系 000,000,000 255,255,255 文字 52 3.8 审计档案管理 整理归档 备查类 底稿 综合类 底稿 业务类 底稿 l 业务委托函（如离任审计）l 审计通知 l 审计方案 l 审计工作记录 l 审计签证底稿 l 被审计单位反馈意见 l 审计报告 l 审计决定或意见 l 认为重要的其他相关资料 主要资料 250,190,0 160,160,160 236,229,206 241,212,175 224,142,1