出纳业务认知

出纳业务认知 全国会计专业教学资源库 出纳业务操作 一、为什么要设置出纳岗位 二、出纳人员应具备的素质 三、出纳人员与会计人员的关系 四、建立出纳工作制度 五、现金及现金管理制度 六、印鉴及印鉴的管理 七、如何开立银行账户 八、更户、并户、迁户、销户 讲 义 提 纲 出纳业务操作 九、支票的签发 十、支票的结算 十一、预留印鉴更换及挂失 十二、账簿的设置和启用 十三、会计账簿的登记 十四、对账及对账的主要内容 十五、结账时账户余额填写 十六、出纳资料整理与交接工作 讲 义 提 纲 出纳业务操作 一、 为什么要设置出纳岗位 ? 出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。 具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本 单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库 存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作 的总称。 出纳通常包含两层意思： 一 是指出纳工作，就是现金及票据的收进、 付出、结存业务。 二 是指出纳人员，就是办理上述业务的人员 。 出纳业务操作 一、为什么要设置出纳岗位 ? 会计法 第二十一条第二、三款专门规定 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务账目的登记工作。所以，凡是 实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和 支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具 体怎么配备，可根据单位的规模及业务量的大 小而定。 出纳业务操作 二、出纳人员应具备的素质 出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高超的 业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良好职业 道德修养和较强安全防范意识。 出纳员最起码应具备两个方面的基本素质： l 一 是手脚干净。不贪不占，做个正直人； l 二 是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记账要 清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。 出纳业务操作 三、出纳与会计的关系 出纳与会计是同属于一个独立核算单位的 两个财会工作岗位，在地位上是等同的，在业 务是互相协作，密不可分的，但在实际操作中 还是有区别的。出纳人员专管货币资金的收付 以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账 的登记；会计人员则是专管除货币资金之外的 总账和其他明细账。 出纳业务操作 三、出纳与会计的关系 出纳人员应在两个方面主动地接受会计的 监督： 一 是主动为会计监督盘库提供条件，绝不能 认为监督盘库是对出纳人员的不信任。 二 是对账时主动为会计人员报出现金库存数 ，由会计员核对账款是否相符。 出纳业务操作 四、建立出纳工作制度 出纳岗位职责： 1、办理现金收付结算业务； 2、登记日记账； 3、保管库存现金和各种有价证券； 4、保管有关印章、空白收据。 出纳业务操作 出纳人员具有以下权限： u（ 1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法 的收支和弄 虚作假行为。 u（ 2）参与货币资金计划定额管理的权力。 u（ 3）管好用好货币资金的权力。 出纳业务操作 四、建立出纳工作制度 出纳工作制度，是日常经济生活中，要求 出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其 主要内容通常包括五个方面的要求： 一、出纳工作应该由指定的 专职或兼职 人 员担任。 二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭 证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主 管人员或其他指定的会计人员来担任。 出纳业务操作 四、建立出纳工作制度 三、出纳人员应根据业务时间顺序 逐日逐 笔 登记现金日记账，每天业务结束后，结出余 额，应编制库存现金日报表并核对相符。 四、认真复核原始凭证，加强对现金收付 的监督。 五、确保现金账实相符，不得以白条顶替 库存现金。 出纳业务操作 五、现金及现金管理制度 现行 现金管理暂行条件实施细则 规 定，出纳人员在实际操作过程中，应重点掌 握以下内容： 一 是要明确自己所在的单位是否属于现金管 理的单位； 二 是要明确开户单位使用现金的范围； 三 是要明确一个单位在几家银行开户，只能 在一家银行办理存、取现金的规定； 出纳业务操作 五、现金及现金管理制度 四 是要明确转账结算起点； 五 是要明确现金收支的有关规定； 六 是要明确单位管理现金的几个 “ 不准 ” ； 七 是要明确违背了现金管理制度的各种处 罚，以提高执行现金管理制度的责任心。 出纳业务操作 五、现金及现金管理制度 （一）现金使用范围 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬 ； 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技 术，文化艺术，体育等方面的各种奖金； 4、各种劳保，福利费； 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 ，如金银，工艺品，废旧物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（ 1000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 出纳业务操作 五、现金及现金管理制度 （二）现金保管制度 1、核定库存现金限额 （ 1）保证日常开支留存的最高限额； （ 2）一般按 3-5天的日常开支确定； 2、分类保管 3、送取安全及存放安全 4、清查盘点 出纳业务操作 六、印鉴及印鉴的管理 （一） 印鉴的定义 印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开 户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权 证书，是代表单位支配资金的权利。 从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左 至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的 名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右 由大到小，以显得美观。 出纳业务操作 六、印鉴及印鉴的管理 （二） 印鉴的使用： 一般先由出纳人员根据支票管 理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然 后交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式 签发。这样，也是对付款起到了复核作用。 （三）印鉴的保管： 一般情况下由出纳人员保管自 己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。 这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。 企业在建立会计档案的时候，也要注意印鉴有关 资料存档。 出纳业务操作 七、如何开立银行账户 银行账户按资金性质、用途的不同分为 基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户。 现行 银行账户管理办法 规定： “ 存款 人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择 存款人开立账户。 ” 出纳业务操作 七、如何开立银行账户 向银行申请开立账户考虑两个方面： （一）要选择好开立银行。 银行与单位是 否就近； 银行服务设施及项目是否先进、齐全、 能否直接办理异地快速结算； 银行信贷资金是否 雄厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。 （二）要了解开立银行账户的基本程序。 开户前一定详细了解有关程序，准备好相关资料， 有利于提高工作效率。 出纳业务操作 七、如何开立银行账户 怎样开设基本存款账户？ u（ 1）基本存款账户的当事人资格条件。 u（ 2）基本存款账户开立的程序。 u（ 3）开立账户后应向开户银行购买一定数量的转 账支票、现金支票以及其他票据。 u（ 4）按银行要求，开户单位还应在开立的账户内 转入或存入一定数量的资金，以备使用。 出纳业务操作 七、如何开立银行账户 申请开立基本存款账户，向开户银行出 具下列证明文件之一： 企业法人营业执照 或 营业执照 ； 中央或地方的批文； 军队军以上、武警总队财务 部门的开户证明； 单位对附设机构同意开户的证 明； 驻地有权部门对外地常设机构的批文； 承 包双方签订的承包协议； 个人居民身份证和户口 簿。 出纳业务操作 八、更户 . 并户 . 迁户 .销户 u所谓更户，是指更换银行账户的名称。 u一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前 提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营 业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据 此预留新印鉴。 u一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有 制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需 变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账 户，为其编列账号。 出纳业务操作 八、更户 . 并户 . 迁户 .销户 u所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同 资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位 合并后随之合并银行存款账户。（只限同一开户 银行并户）。 u所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原 开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行 。 出纳业务操作 八、更户 . 并户 . 迁户 .销户 u所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等 原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经 银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办 理销户手续。现行 银行账户管理办法 还规 定： “ 开户银行对一年（按对月对日计算）未 发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通 知起 30日内来行办理销户手续，逾期视同自愿 销户。 ” 出纳业务操作 九、支票的签发 签发支票，应注意以下问题： u1、要严格做到 “ 九不准 ” 。（ 1）不准更改签发 日期；（ 2）不准更改收款人名称；（ 3）不准更 改大小写金额；（ 4）不准签发空头支票；（ 5） 不准签发远期支票；（ 6）不准签发空白支票；（ 7）不准签发有缺陷的支票；（ 8）不准签发与款 项用途不符的支票；（ 9）不准将盖好印鉴的支票 存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票 或经济诈骗。 出纳业务操作 九、支票的签发 u2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清晰。（ 1）支票要按顺序编号连续签发，不得跳 号；（ 2）日期中的年份要大写完整，不得简写或 小写；（ 3）收款人必须写全称，不得写简称，防 止户名不符，形成退票；（ 4）签发人开户银行名 称最好用刻好的银行小条章（向银行购买支票时盖 好）加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理要 求）；（ 5）签发人对本单位账号要手写，最好也 用小条章；（ 6）注意日期、收款人、大小写金额 的准确填写，防止签成无效支票； 出纳业务操作 九、支票的签发 （ 7）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印 泥；（ 8）由于现行支票上没有付款单位名称 栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章 一定要清楚；（ 9）不得用蓝墨水填写。 u 3、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除 了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他 银行结算方式，如银行汇票、银行本票、商业 汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式 开展和办理各种经济业务。 出纳业务操作 十、支票结算的规定 （ 1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立 账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学 校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等 ，其在同一城市或票据交换地区的发生商品交易 、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使 用支票。 （ 2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银 行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让， 背书转让必须连续。 出纳业务操作 十、支票结算的规定 （ 3）支票金额起点为 100元。 （ 4）支票的付款有效期为十天，从签发的次日 算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银行 不予受理。 （ 5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支 票打印机）认真填写。支票大小写、金额和收 款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签 发人加盖预留银行印签之一证明。 出纳业务操作 十、支票结算的规定 （ 6）签发现金支票须符合现金管理规定。 （ 7）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票 ，不得签发空头支票。 （ 8）不准签发远期支票。 （ 9）不准出租、出借支票。 （ 10）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请 挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已 签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可 以请收款单位协助防范。 出纳业务操作 十一、预留印鉴更换及挂失 u 各单位因印章使用日久发生磨损，或者改 变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时， 应填写 “ 更换印鉴申请书 ” ，由开户银行发给新 印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面， 将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期 ，交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有 效。 出纳业务操作 十一、预留印鉴更换及挂失 l 各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出 具公函，填写 “ 更换印鉴申请书 ” ，由开户 银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开 户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管 单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换 印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。 出纳业务操作 十二、账簿的设置和启用 l账簿的分类： 1、按性质和用途的不同，分为序时账、分类账 和备查账； 2、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金额 式和多栏式账簿； 3、按外型特征的不同，分为订本式、活页式和 卡片式账簿。 一般情况下，现金银行账簿只设 三栏订本式日 记账 。 出纳业务操作 十二、账簿的设置和启用 l现金银行日记帐是专门记录现金银行收付业务 的特种日记帐，一般由出纳人员负责填写。日 记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经 济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式 账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日 记账。 出纳业务操作 十二、账簿的设置和启用 l启用账簿时必须做好以下几项工作： 1、填写账簿封面。在启用会计账簿时，应当在账簿 封面上写明单位名称和账簿名称； 2、填写账簿扉页附表。在账簿扉页上应填写 “ 经办 人员一览表 ” ，填制以下内容：单位名称、账簿 名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机 构负责人或会计主管人员的姓名及其签章，加盖 公章。出纳人员变动时，还需在账簿扉页上注明 交接日期、接办人员，并由交换双方人员签名或 盖章。 出纳业务操作 十二、账簿的设置和启用 3、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿，印花税票 一律粘贴在账簿扉页启用表的右下侧，并在印花 税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用缴 款书缴纳印花税的，应在账簿扉页启用表上的左 上角注明 “ 印花税已缴 ” 及缴款金额，缴款书作 为记账凭证的原始凭证登记入账。 4、启用会计账簿。使用的是订本式账簿，应当从第 一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，缺 号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号， 并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序 编号。 出纳业务操作 十三、会计账簿的登记 l 依据 会计基础工作规范 的要求，登记会 计账簿时要做到以下几点： 1、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，应 当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金 额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数字 准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水 或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的 复写账簿除外）或者铅笔书写。 出纳业务操作 十三、会计账簿的登记 3、按顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续 登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页 时，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的 账页也要留在账簿中，应当将空行、空页划线 注销，或者注明 “ 此行空白 ” 、 “ 此页空白 ” 字样，并由记账人员签名或者盖章。 出纳业务操作 十三、会计账簿的登记 4、结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余 额后，应当在 “ 借 ” 或 “ 贷 ” 等栏内写明 “ 借 ” 或者 “ 贷 ” 等字样。没有余额的账户，应当 在 “ 借 ” 或 “ 贷 ” 等栏内写 “ 平 ” 字，并在余 额栏内用 “ 0” 表示。现金日记账和银行存款 日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没 有余额的账户，在余额栏内标注的 “ 0” 应当 放在 “ 元 ” 位。 出纳业务操作 十三、会计账簿的登记 5、登记发生错误时，必须按规定方法更正。严禁 刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发 现差错必须根据差错的具体情况选择正确的更正 方法。 l 现金日记账必须做到日清月结。 1、根据审核无 误的现金收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记 ； 2、每日业务终了，分别计算收入和支出的合 计数，并结出余额。同时将余额与库存现金核对 。如有不符，查明原因，并记录备案。 3、月份 终了，计算本月收入和支出的合计数，并结出余 额。 出纳业务操作 l银行日记账除每日终了结出当日收入支出合计数 及结余数外，还应该定期或不定期与开户银行提 供的对账单进行核对，由于存在着未达账项，可 以通过编制银行存款余额调节表来检查银行日记 账记录的正确性。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 l对账就是核对账目。对账工作每年至少进行一次。 对出纳而言，对账的主要内容是： 账实核对。核对会计账簿记录与实物及财产等 实有数额是否相符 。 账证核对。核对会计账簿 记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内 容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账账核 对。核对不同会计账簿记录是否相符。 账表核对 。核对会计账簿记录与会计报表的有关内容是否相 符。 计算机对账。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 一、对账中发现记录差错时，该如何更正呢？ 出纳人员在实际登记账簿过程中，经常会遇到 各种各样的问题，归纳起来主要有三种：即隔页 跳行、结账划线、错账。 错账表现为漏记、重记、错记三种。 出纳业务操作 错记的更正方法： 1.划线更正法。在更正划线时，如果是文字错误， 可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全 部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须 注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办 人应在划线的一端盖章，以示负责。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 2.红字更正法。在记账以后，如果在当年内发现记 帐凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字 更正法进行更正。所谓红字更正法，即先用红字 填制一张与原错误完全相同的记帐凭证，据以用 红字登记入帐，冲销原有的错误记录；同时再用 蓝字填制一张正确的记帐凭证，注明 “ 订正 年 月 号凭证 ” ，据以登记入帐，这样就把原来 的差错更正过来。应用红字更正法是为了正确反 映帐簿中的发生额和科目对应关系。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 3.补充登记法。在记帐以后，发现记帐凭证填写的 金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更 正。更正时，可将少记数额填制一张记帐凭证补 充登记入帐，并在摘要栏注明 “ 补充 年 月 日 号凭证少记金额 ” 。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 二、对账中发现的现金差错怎样处理？ 日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象 ，通常采取的处理原则是 ： （ 1）属于技术性的差款和一般责任事故的差款，经过及时查找 确实无法核对时，可按规定的审批手续处理。即长款归公，短 款报损，不得以长款补短款。（ 2）属于当事者工作不负责任， 玩忽职守，违章操作等原因造成的短款，应追究其经济责任， 视情节轻重和损失程度大小，赔偿全部或部分损失，情节严重 的要给予行政处分。（ 3）属于责任人监守自盗、侵吞公款，或 挪用公款的，应以贪污论处，直至追究其刑事责任。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 三、银行存款余额调节表的编制 银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对时 ，有可能出现银行对账单上的存款余额同本单位银 行存款日记账账面余额不一致，造成不一致的原因 有两种： 一是双方或一方记账有误：二是双方记账没有发 生错误，但由于结算凭证传递时间的不同步而发生 “ 未达 账项 ” ，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证而 还没有入账的事项。 由前种原因造成的，则要及时更 正；由后种原因造成的，要通过编制 “ 银行存款余 额调节表 ” 进行调整。 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 （一）未达账项内容： 1、企业已经入账，银行尚未入账的款项： （ 1） 企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增 加，而银行尚未办理入账手续。 （ 2）企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记 银行存款减少，而银行尚未支付 入账的款项。 2、银行已经入账，企业尚未入账的款项： （ 1）银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已记 作企业存款增加，而企业尚未 接到收款通知，尚未记 账的款项。 （ 2）银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行已 记作企业存款减少，而企业尚 未接到付款通知，尚未 记账的款项 出纳业务操作 十四、对账及对账的主要内容 （二）编制 “银行存款余额调节表 ”。 银行存款余额调节表 企 业银 行 账 面余 额 ： XX 银 行 对账单 余 额 ： XX 加： 银 行已收，企 业 末收 减： 银 行已付，企 业 末付 加：企 业 已收， 银 行末收 减：企 业 已付， 银 行末付 调节 后存款余 额 ： XXX 调节 后存款余 额 ： XXX 单位名称： XX 时间 -至 - 账号： XX 出纳业务操作 十五、结账时账户余额填写 结账就是计算并结转各种账簿的本期发生额及期末余额 ，并为编制会计报表做准备。一般说来，每月结账时，应 将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一 行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他损益类需 要按月结出发生额的账户，每月结账时，还应将本月发生 额与月末余额写在同一行内，在摘要栏注明 “ 本月合计 ” 字样，并在下面划通栏单红线。需要结出本年累计发生额 的某些明细账户，每月结账时，应在摘要栏注明 “ 本年累 计 ” 字样，并在下面划通栏单红线； 12月末的 “ 本年累计 ” 就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当划通栏 双红线 . 出纳业务操作 十五、结账时账户余额填写 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月 末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结 束，并将本期与下期的记录明显分开。根据 会 计基础工作规范 规定，月结划单红线，年结划 双红线。划线时，应划通栏红线，不应只在本账 页中的金额部分划线。 出纳业务操作 十五、结账时账户余额填写 年末终了结账时，要把各账户的余额结转到下一会 计年度，并在摘要栏注明 “结转下年 ”字样；在下一会计 年度新建有关会计账簿的第一行余额内填写上年结转的 余额，并在摘要栏注明 “上年结转 ”字样。并将有余额的 账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记 账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（ 收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因 为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账 户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆 了有余额的账户和无余额的账户的区别。 出纳业务操作 十五、结账时账户余额填写 对于新的会计年度建账问题，一般说来，总 账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有 些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料 品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一 遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每 年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。 出纳业务操作 十六、出纳资料整理与交接工作 年度终了，出纳资料作为会计资料的重要组成部 分，在移交会计档案前进行必要整理。 一是凭证的整理 ; 二是账簿的整理 ; 三其他出纳资料。主要包括： l 1、各种报表及文件。如经费开支计划表、 出纳报告、银行对账单等； l 2、其他财务管理的重要凭据，如支票申请 单和支票领用登记薄等 . 这些资料应分类整理并妥善保管 ,年终集中归 入会计档案 . 出纳业务操作 十六、出纳资料整理与交接工作 会计档案的保管期限如下： 1、一般日记账为 15年； 2、现金和银行存款日记账 25年； 3、明细账和总账 15年； 4、固定资产卡片在固定资产清理报废后保 5年； 5、辅助账簿 15年； 6、涉外和重大事项会计账簿永久保管。 出纳业务操作 十六、出纳资料整理与交接工作 F 会计法 第四十一条规定： “会计人员调动工作或离职 ，必须与接管人员办清交接手续 ”。一般会计人员办理交 接手续由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计 机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负 责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。出纳人 员的交接也要按会计法规定进行，出纳人员在调动工作 或者离职时，要与接管人员办理交接手续，这是出纳人 员对工作应尽的职责，也是分清移交人员和接管人员责 任的重要措施。办好交接工作，可使会计工作前后衔接 ，保证会计工作的顺利进行，也可以防止账目不清，财 务混乱，给不法分子造成可乘之机。 出纳业务操作 十六、出纳资料整理与交接工作 出纳的交接工作一般分三个阶段进行： 第一阶段，交接准备。交接准备分五个方面： 登记出纳账； 结账与对账； 整理移交的各种资料； 填写出纳账启用表； 编制 “ 移交清册 ” 。 出纳业务操作 十六、出纳资料整理与交接工作 第二个阶段，移交阶段。 出纳人员离职交接必须必须在规定的期限内 ，全部向接替人员移交清楚。交接工作主要包 括以下几个方面： 1、交接出纳账簿； 1、交接 银行存款和有关票据、票证，更换印鉴章； 3、 移交有价证券及贵重物品； 4、移交保险柜密码 ，重要工作台、室钥匙； 5、移交公章和其他实 物； 6、交接完毕后，交接双方和监交人分别在 移交清册上签名或盖章。 出纳业务操作 十六、出纳资料整理与交接工作 第三阶段，交接后有关事宜。 出纳工作交接完毕后，移交清册填制一式三份 ，交接双方各持一份，存档一份。 接交人员 应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立新账簿 ，以保证会计记录前后衔接，内容完整； 接交 人员应认真接管移交工作，继续办理移交未了的 事项； 移交后，移交人不能免除责任，也即移 交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表 和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任 。 出纳业务操作 出纳员工作交接书范例 XX单位出纳员朱 XX，因工作调动，财务处已决定 将出纳工作移交给金 XX接管。现办理如下交接： 一、交接日期： 2000年 X月 X日 二、具体业务的移交： 1库存现金： X月 X日帐面余额 xx元，实存相符， 月记帐余额与总帐相符； 2库存国库券： XXXX元，经核对无误； 3银行存款余额 xxx万元，经编制 “ 银行存款余 额调节表 ” 核对相符。 出纳业务操作 出纳员工作交接书范例 三、移交的会计凭证、帐簿、文件： 1本年度现金日记帐一本； 2本年度银行存款日记帐二本； 3空白现金支票 XX张（ XX号至 XX号）； 4空白转帐支票 XX张（ XX号至 XX号）； 5托收承付登记簿一本； 6付款委托书一本； 7信汇登记簿一本； 8金库暂存物品细表一份，与实物核对相符； 9银行对帐单 1一 10月份 10本； 10月份未达帐项说明 一份； 10 出纳业务操作 出纳员工作交接书范例 四、印鉴： 1 XX公司财务处转讫印章一枚； 2 XX公司财务处现金收讫印章一枚； 3 XX公司财务处现金付讫印章